1、注册会计师税法-24 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 5月向农民收购一批炯叶，收购价款为 150万元，按规定支付了价外补贴并开具了从税务机关领购的收购凭证，支付运费 5万元，并取得运输发票，则该烟厂 5月可以抵扣的进项税为( )。 A19.5 万元 B26.09 万元 C21.8 万元 D23.75 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000元，辅助材料 1000元，受托加工
2、费 4000元，在合同中分明注明各种价款，该合同双方总共缴纳印花税为( )。 A16.5 元 B27.5 元 C26.5 元 D34.6 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于关税相关政策的陈述，正确的是( )。 A我国原产地规定仅采用了“全部产地生产标准”一种国际上通用的原产地标准 B“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的 C对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具的进口，其原产地一律按主件的原产地确定 D全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，
3、生产或制造国即为该货物的原产国（分数：1.00）A.B.C.D.4.某房地产开发企业 2009年 3月占用耕地 10000平方米用于住宅小区建设，其中 3000平方米建为一所社区小学，已知该地区耕地占用税每平方米税额为 9元，则房地产企业应缴纳耕地占用税为( )。 A3000 元 B63000 元 C76000 元 D90000 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某钢铁公司为增值税一般纳税人，2009 年 9月从国外进口一批钢板，价款 1200万元，钢铁公司另支付购货佣金 5万元，运抵天津港起卸前运费及保险费 18万元，企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。关税税率 10%。该钢铁公司应纳
4、进口环节税金( )。 A348.04 万元 B348.25 万元 C349.57 万元 D350.15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某酒厂 2009年 6月以自产特制白酒 2000斤用于厂庆活动，每斤白酒成本 12元，同类产品成本利润率10%，无同类产品售价。上述业务应纳消费税为( )元。 A7600 元 B7850 元 C7880 元 D7500 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.国际重复征税产生的根本原因是( )。 A国际经济一体化 B跨国公司的兴起 C各国所得税制的普遍化 D各国行使的税收管辖权的重叠（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于企业所得税特殊收入的确
5、认，说法不正确的是( )。 A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 C采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 D企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是( )。 A取得上市公司分配的股利，暂免个人所得税 B在
6、计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用 C自 2008年 10月 9日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税 D对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。 A房屋出租 B双方合作建房，建成后按比例分房自用的 C国有土地使用权出让 D以房地产抵债而发生房地产权属转移的（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列对于现行营业税条例及其实施细则的规定，理解正确的是( )。 A营业税的纳税人包括个人，这里的个人是指自
7、然人 B酒店内设非独立核算的商务中心不是营业税的纳税人 C某个人承包当地一家运输企业，根据合同约定，承包人可以以运输企业的名义对外经营，并以运输企业的名义承担经营过程中产生的法律责任，承包人为营业税的纳税人 D合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，其他铁路运营业务的纳税人为铁道部（分数：1.00）A.B.C.D.12.中国公民郑某 2009年 112 月份每月工资 3000元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金12000元。郑某 2009年应缴纳个人所得税( )。 A1800 元 B3050 元 C2075 元 D1680 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.张某 2010
8、年 3月向某汽车贸易公司购买一辆排量为 1.6升的小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费 2500元，送车费 700元，上牌费 1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。张某应纳车辆购置税( )。 A10213.68 元 B20427.35 元 C15320.51 元 D21642.03 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列项目中，免征契税的是( )。 A承受荒山用于建立娱乐中心 B企业依法破产，非债权人承受破产企业土地、权属，按规定安置原企业全部职工，并与原企业全部职工签订三年以上劳动合同 C某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部 D2008 年 11月
9、 1日起，个人首次购买 90平米以下的普通住房（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。 A居民企业来源于境外的所得 B非居民企业来源于中国境内的所得 C非居民企业来源于中国境外的，与所设境内机构没有实际联系的所得 D在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的所得（分数：1.00）A.B.C.D.16.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。 A15 日，1% B30 日，2% C15
10、日，3% D30 日，3%（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列土地，可以依法免征城镇土地使用税的是( )。 A育林地 B个人拥有的营业用地 C公园、名胜古迹内的索道公司经营用地 D公园中附设的照相馆用地（分数：1.00）A.B.C.D.18.关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。 A购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税 B出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税 C购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 D将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.1
11、9.下列关于税收筹划和税务咨询的陈述，正确的是( )。 A企业税务筹划的最终目的应是节税 B书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它的影响最大、前景最看好 C常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面 D税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则，尊重客观事实、客观规律，采用科学手段，不能超前（分数：1.00）A.B.C.D.20.某独立核算的煤炭企业，在甲、乙两省均有煤矿。2009 年 5月该企业开采原煤 210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤 40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤 35万吨，取得不含税收入 28000万元；销售乙省煤矿开采的原
12、煤 20万吨，取得不含税收入 16000万元；将甲省开采的部分原煤加工选煤 50万吨，对外全部销售，每吨不含税售价为 1000元。企业适用资源税税额：甲省煤矿原煤 3元/吨，乙省煤矿原煤 5元/吨；加工产品的综合回收率为 70%，该企业本月应纳资源税税额( )。 A205 万元 B419.29 万元 C379.29 万元 D355 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收
13、代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置22.下列经营活动中属于应征消费税的项目有( )。（分数：1.50）A.烟厂受托加工的烟丝B.免税店销售的各类酒C.外贸公司
14、进口的化妆品D.工厂生产销售的高档音响23.纳税人取得的下列收入中，属于企业所得税的免税收入的是( )。（分数：1.50）A.国债利息收入B.金融债务利息收入C.接受捐赠所得D.居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益24.下列车船税说法正确的有( )。（分数：1.50）A.车船税的纳税人仅指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人B.客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税C.车辆自重尾数在 0.5吨以下(含 0.5吨)，按 0.5吨计算D.拖拉机是法定减免项目25.下列选项应计入关税的完税价格的有( )。（分数：1.50）A.进口货物的货价B.入境前的运保费C.买方负担的购货佣
15、金D.买方负担的包装费26.以下选项中属于契税的征税范围的有( )。（分数：1.50）A.国有土地使用权的出让B.土地使用权的转让C.房屋买卖D.买房拆料27.下列属于印花税的纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.立合同人B.各类电子应税凭证的签订人C.立据人D.鉴定人28.以下关于软件产品的增值税描述正确的有( )。（分数：1.50）A.软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税B.软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策C.软件开发企业销售的动漫软件不能按照软件产品享受实际税负超过 3%的部分即征即退D.受托方开发软件产品，著作权属于委托方的
16、征收增值税29.下列关于确定资源税课税数量的办法陈述，正确的有( )。（分数：1.50）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量30.下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（分数：1.50）A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7日内将税款缴入国库，并
17、向税务机关报送扣缴个人所得税报告表B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7日内C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7日内预缴，年终终了后 4个月内汇算清缴，多退少补D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7日内预缴，年度终了后 3个月内汇算清缴31.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.50）A.个人所有的小超市占地B.宗教寺庙自用的土地C.已使用 12年的经改造的废弃土地D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地32.下列关于营业税征收的陈述，正确的有( )。（
18、分数：1.50）A.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税B.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税D.单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按“交通运输业”征收营业税33.按增值税的规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。（分数：1.50）A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于换取生产资料34.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（分数：1
19、50）A.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费，未分别核算的，从高适用税率B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税D.营业税纳税人兼营增值税应税劳务，未分配核算的，一并征收增值税35.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（分数：1.50）A.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家
20、税务总局或省级人民政府申请复议D.对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服，向计划单列市市政府申请行政复议36.纳税人应进行土地增值税的清算的情形有( )。（分数：1.50）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的D.直接转让土地使用权的37.下列不用缴纳房产税的设施有( )。（分数：1.50）A.厂区围墙B.变电塔C.露天凉亭D.仓库38.根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是( )。（分数：1.50）A.特许权使用费所得B.接受捐赠的固定资产收入C.资产溢余收入D.汇兑收益39.纳税人经营不同税
21、率应税消费品，其税率运用不正确的有( )。（分数：1.50）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税40.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品有( )。（分数：1.50）A.机动车辆B.单价在 4000元的生活用品C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品三、计算题(总题数：5，分数：30.00)某市一娱乐公司 2009年收入
22、情况如下：(1)卡拉 OK厅门票收入 5万元，台位费收入 120万元，相关的烟酒和饮料费收入 240万元(其中包括自制的 100吨啤酒)；(2)电子游戏厅收入 50万元，提供的小食品销售收入 10万元；(3)台球厅和保龄球厅收入各为 70万元；(4)三星级酒店客房收入 300万元，餐饮收入 250万元，代买机票、火车票手续收入 5万元。(注：该公司所在地省政府规定台球和保龄球的营业税税率为 5%，其它娱乐业一律按 20%的税率征收营业税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；（分数：1.50）_(2).计算娱乐
23、公司当年应缴纳的消费税；（分数：1.50）_(3).计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；（分数：1.50）_(4).计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。（分数：1.50）_某农机厂(一般纳税人)位于市区，主营农机零配件(适用增值税税率为 17%)和农机生产销售业务，2009年 7月发生下列业务：(1)购入材料一批，价款 100000元，取得增值税专用发票上注明增值税 17000元；(2)3个月前从一般纳税人企业购入一批生产材料在本月因管理不善被盗，账面价值 18093元(含运费成本93元)；(3)销售农机零配件一批，含增值税价款 500000元。销售 A农机 5台，单位成本 20000元，
24、含增值税价 5台共计 150000元：(4)接受某农场委托加工农机，农场提供材料 6000元(不含增值税)。农机厂收取加工费 2000元，并收取代垫辅料费 1000元，加工费和辅料费均含增值税；(5)购买生产设备 1台，增值税专用发票上注明价款 100000元，增值税 17000元，支付相关运费 3000元并取得运费发票；(6)对外提供农用机械的修理服务，取得不含税收入 20000元。(上述发票均经过认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).该厂 2009年 7月进项税转出金额；（分数：1.20）_(2).该厂 2009年 7月应抵扣进项税
25、额；（分数：1.20）_(3).该厂 2009年 7月应缴纳增值税的销项税额；（分数：1.20）_(4).该厂 2009年 7月应纳的增值税额；（分数：1.20）_(5).该厂 2009年 7月应纳的城建税和教育费附加。（分数：1.20）_位于县城的某公司主要经营运输业务，2009 年相关业务如下：(1)拥有载货汽车 20辆，每辆自重吨位为 5吨，其中有 3辆汽车是企业 4月以每辆不含税价 20万元新购入的车辆，并于当月办理了车船登记手续；(2)当年签订国内联运合同 20份，公司与客户于起运地统一结算全程运费，合同约定联运总收入 5000万元，其中装卸费收入 700万元。企业实际取得运输收入
26、2000万元，其中装卸费收入 200万元；(3)签订国际联运合同 2份，合同注明运费总金额 500万元，该公司取得境内运输收入 150万元，境外由另一外国运输企业运输；(4)当年取得零星搬运业务收入 20万元。(提示：该公司所在省规定载货汽车车船税年纳税额每吨 30元，计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).公司 2009年应缴纳的车船税和车辆购置税；（分数：1.50）_(2).公司 2009年应缴纳的印花税；（分数：1.50）_(3).公司 2009年应缴纳的营业税；（分数：1.50）_(4).公司 2009年应缴纳的城
27、市维护建设税和教育费附加。（分数：1.50）_某工业企业位于县城，2009 年经济业务如下：(1)原拥有土地面积共计 50000平方米，其中：企业生产厂房占地 40000平方米、职工医院占地 2000平方米、职工子弟学校占地 1500平方米、厂区外公用绿化占地 1000平方米、厂内绿化占地 2200平方米，其余为企业暂时未使用面积；另 2009年 10月用于建造仓库新购入耕地 2000平方米；(2)固定资产账面记载企业固定资产总值为 8000万元，其中，房屋及建筑物原值为 4000万元，净值为2500万元；(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值 1000万)，合同约定租期两年，租金共计 1
28、00万元，当年已经取得租金 50万元；企业将设备一台对外出租，合同约定租期为一年，当年应收取租金 40万元，因对方资金困难承诺次年一月底前支付；(4)企业当年销售产品签定合同注明的销售额为 10000万元，当年签定合同购进材料的价款为 4000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为 500万元。(企业适用土地使用税税率为 5元/平方米；当地耕地占用税为 20元/平方米；当地房产税扣除比例为30%，年末仓库尚未完工)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).企业 2009年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；（分数：1.20）_(2).企业 2009年
29、应纳房产税；（分数：1.20）_(3).企业 2009年应纳营业税；（分数：1.20）_(4).企业 2009年应纳印花税；（分数：1.20）_(5).企业 2009年应纳的城建税及教育费附加。（分数：1.20）_居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2009 年取得以下所得：(1)每月取得工资 6000元，12 月取得年终奖 25000元(不含税)；(2)假定 6月 4日将拥有的 48000股股票期权行权，每股行权价 10元(当日市场收盘价 14元)，该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为 18个月；(3)从 A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40
30、000元，还从 A国获得税前稿酬 20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币 8000元；(4)取得翻译收入 20000元，从中先后拿出 6000元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；(5)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；(6)112 月份，转租房屋一套，每月取得转租收入 3500元，李某承租该房屋每月支付租金 2000元。要求：根据上述资料，按下列序号计
31、算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：6.00）(1).计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；（分数：1.00）_(2).计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；（分数：1.00）_(3).计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；（分数：1.00）_(4).计算李某翻译收入应纳个人所得税额；（分数：1.00）_(5).计算李某稿酬所得应纳个人所得税额；（分数：1.00）_(6).计算李某全年转租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑城建税和教育费附加)。（分数：1.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的 A型小汽车出厂价格每辆 10万元(不含增值税)
32、为销售业务设立一非独立核算的运输队从事运输劳务，2009 年生产经营情况如下：(1)采用直接收款方式销售给特约经销商 A型小汽车 50辆，另收取提货手续费 1万元，已经取得经销商开出的商业承兑汇票；经销商已提取 40辆小汽车，其余 10辆尚未提货；(2)销售某供货商 A型小汽车 8辆，并开具了增值税专用发票；汽车制造企业的运输队为其提供运输服务，另收取运费 1.2万元；(3)与特约经销商签订了 60辆 A型小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当即开具了 60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30辆小汽车的代销清单及销货款；(4)新购入一批生产设备，增值税专用发票上注明增值税
33、款为 15万元；(5)销售一台 2008年购入的旧机床，销售价格 2.8万元；(6)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款6万元，货已验收入库；(8)企业共拥有土地面积 20000平方米。其中，6 月 30日原厂区内的在建厂房完工，占地面积 2000平方米，经核算入账价值为 5000万元；(9)购入生产用原材料一批，增值税专用发票上注明税额 85万元；为运输队购入专用修理工具，增值税发票上注明的价款为 2万元；(10)年初账面记载房产原值为 10000万元，11 月末将其中一座原值为 1000万元的旧车间出租，合同约定租期为 2年，本期预收两年
34、的租金 12.8万元。(提示：小汽车适用消费税税率 5%，房产税减除比例为 20%，城镇土地使用税额为 30元/平方米)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（分数：10.01）(1).计算该企业 2009年应抵扣进项税额；（分数：1.43）_(2).计算该企业 2009年应纳增值税的销项税额；（分数：1.43）_(3).计算该企业 2009年应纳增值税额（分数：1.43）_(4).计算该企业 2009年应纳消费税额；（分数：1.43）_(5).计算该企业 2009年应纳营业税额；（分数：1.43）_(6).计算该企业 2009年应纳房产税；（分数：1.43）_(7)
35、计算该企业 2009年应纳城镇土地使用税；（分数：1.43）_某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 2500万元；(2)销售成本 1500万元；(3)增值税 150万元，其它营业税金及附加 48万元；(4)销售费用 380万元，其中含广告费 250万元；(5)管理费用 270万元，其中含业务招待费 80万元、研究新产品费用 50万元；(6)财务费用 100万元，其中含向非金融机构借款 500万元的年利息支出，年利率 10%(银行同期同类贷款利率 6%)；(7)营业外支出 50万元，其中含向供货商支付违约金 10万元，向税务局支付税款滞纳金 2万元
36、通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金 10万元。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（分数：10.00）(1).计算所得税前可以扣除的销售费用；（分数：1.25）_(2).计算所得税前可以扣除的税金及附加；（分数：1.25）_(3).计算所得税前可以扣除的管理费用；（分数：1.25）_(4).计算所得税前可以扣除的财务费用；（分数：1.25）_(5).计算企业当年的会计利润；（分数：1.25）_(6).计算所得税前可以扣除的捐赠；（分数：1.25）_(7).计算该公司 2009年应纳税所得额；（分数：1.25）_(8).计算该公司 2009年度应缴纳的企业所得税。（分数：1.25
37、注册会计师税法-24 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 5月向农民收购一批炯叶，收购价款为 150万元，按规定支付了价外补贴并开具了从税务机关领购的收购凭证，支付运费 5万元，并取得运输发票，则该烟厂 5月可以抵扣的进项税为( )。 A19.5 万元 B26.09 万元 C21.8 万元 D23.75 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 收购烟叶准予抵扣的进项税额=150(1+10%)(1+20%)13%+57%=26.09(万元)2.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000元，辅助材料 1000元，受托加工费 4000元，在合同中分明注明各种价款，该合同双方总共缴纳印花税为( )。 A16.5 元 B27.5 元 C26.5 元 D34.6 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，加工费按承揽合同贴花。该合同双方应缴纳印花税=(50000+1000)0.3+40
