1、注册会计师税法-31 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：23，分数：57.50)1.下列不属于城建税纳税人的是_。（分数：2.50）A.私营企业B.个体工商户C.外商投资企业D.进口货物的外贸公司2.位于县城的甲企业 2014 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税1530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为_。（分数：2.50）A.40 万元B.41.5 万元C.42.50 万元D.44.00 万元3.下列各项中，应作
2、为城市维护建设税计税依据的有_。（分数：2.50）A.纳税人被查补的“三税”税额B.纳税人应缴纳的“三税”税额C.经税务局审批的当期免抵增值税税额D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额4.某市餐饮中心 2011 年 12 月取得餐饮收入 50 万元、啤酒消费 15 万元，其中现场酿制啤酒 12.5 吨，价值 10 万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3 万元。该啤酒消费税税率为 220 元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.应缴纳增值税 3400 元B.应缴纳消费税 2750 元C.应缴纳营业税 32500 元D.应缴纳城市维护建设税 2
3、275 元5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有_。（分数：2.50）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地6.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有_。（分数：2.50）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款7.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税 30 万
4、元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税_。（分数：2.50）A.4.55 万元B.4 万元C.4.25 万元D.5.6 万元8.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退(返)还B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 3%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计
5、征，随“三税”的法定减免而减免9.下列关于烟叶税的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.烟叶税的征收范围是种植的烟叶B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位C.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天10.位于市区的某公司 2011 年 12 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为_。（分数：2.50）A.15 万元B.17 万元C.21 万元D.53 万元11.某收购企业向农业生产者
6、收购烟叶，支付收购价款 50000 元，并支付价外补贴 5000 元，收购款已全部支付，该收购企业应纳烟叶税为_。（分数：2.50）A.1000 元B.10000 元C.11000 元D.20000 元12.甲市某私营企业 2014 年 4 月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税18.4 万元，消费税 20.89 万元，营业税 2.06 万元，房产税 0.8 万元，土地使用税 0.5 万元。另收取税收滞纳金 4.8 万元，罚款 10 万元。该私营企业 2014 年 4 月应补缴的城建税、教育费附加及地方教育附加为_。（分数：2.50）A.5.41 万元B.5.62
7、万元C.4.96 万元D.4.14 万元13.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有_。（分数：2.50）A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人14.下列进口货物中，实行复合计征关税的是_。（分数：2.50）A.新闻纸B.摄录一体机C.小汽车D.啤酒15.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时
8、进口之日实施的税率征税16.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有_。（分数：2.50）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20%，其原产地为香港17.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有_。（分数：2.50）A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费
9、计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格18.下列各项中，可以计入出口货物出口关税完税价格的是_。（分数：2.50）A.出口关税B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费19.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有_。（分数：2.50）A.某高校转让 2 年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B.某化妆品公司留购的租赁化妆品，以海关审定留购价作为完税价格C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，海关与纳税义务人选行
10、价格磋商后，按照完税价格办法列明的方法审查确定完税价格D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格20.某公司由于承担国家重要工程项目，2013 年 4 月 1 日经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2015 年 3 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税_。（分数：2.50）A.12 万元B.15 万元C.18 万元D.30 万元21.某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，成交价格 20 万美元(汇率 1:6.5
11、)，不包括从起运地至境内口岸运输费 0.1 万美元，保险费按货价与运费的 3计算确定。要求：请计算该批进口设备应纳进口关税。(关税税率 40%) （分数：2.50）_22.下列各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率有_。（分数：2.50）A.普通税率B.协定税率C.优惠税率D.最惠国税率23.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日
12、期实施的税率征税二、单项选择题(总题数：11，分数：20.00)24.下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是_。（分数：1.00）A.缴纳增值税的事业单位B.缴纳消费税的国有企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.只缴纳个人所得税的公司职员25.由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是_。（分数：1.00）A.委托方所在地税率B.受托方所在地税率C.双方协商D.从高征收26.下列项目中，属于城建税计税依据的是_。（分数：1.00）A.纳税人违反“三税”而加收的滞纳金B.纳税人减免的“三税”C.海关代征的流转税D.受托方代扣代缴的“三税”27.某县城一运输公司 2014 年
13、 9 月份取得不含税运输收入 120 万元、不含税装卸收入 20 万元，分别核算，该公司 5 月应缴纳的城市维护建设税为_。（分数：1.00）A.0.18 万元B.0.72 万元C.0.25 万元D.0.21 万元28.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设税为_。（分数：1.00）A.2.8 万元B.3.15 万元C.4.6 万元D.6.09 万元29.某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，
14、发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及对应的滞纳金、罚款合计为_。（分数：2.50）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元30.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为_。（分数：2.50）A.4
15、600 元B.4800 元C.5750 元D.6000 元31.设在某县城的神州旅行社 9 月份组织 4 个国内旅游团，收取旅游费 120000 元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用 60000 元，改由其他旅游企业接待 1 个团，转付旅游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为_。（分数：2.50）A.25 元B.100 元C.150 元D.2000 元32.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是_。（分数：2.50）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经
16、营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税33.下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是_。（分数：2.50）A.消费税委托加工业务的委托方所在地B.消费税委托加工业务的受托方所在地C.营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地D.纳税人销售不动产的机构所在地34.下列关于烟叶税的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地的县级国税局B.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶的征税范围是指晾晒烟叶和烤烟叶三、多项选择题(总题数：9，分数
17、22.50)35.城市维护建设税的特点包括_。（分数：2.50）A.税款专款专用B.属于一种附加税C.根据城镇规模设计不同的比例税率D.补充城市维护建设资金的不足36.城建税的适用税率有_。（分数：2.50）A.1%B.3%C.5%D.7%37.下列项目中，可以作为城建税计税依据的有_。（分数：2.50）A.增值税税金B.消费税滞纳金C.营业税罚款D.补纳的营业税税金38.位于市区的某自营出口生产企业，2015 年 1 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税
18、法相关规定的有_。（分数：2.50）A.该企业应缴纳技术转让的增值税 3.2 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元39.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规定而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据40.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定
19、的有_。（分数：2.50）A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额41.某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2015 年 2 月购进货物取得普通发票的销售额合计50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租不动产取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为_。（分数：2.50）A.城建税 126.94 元B.城建税 223.11 元C.教育费附加 76.16 元D.教育费附加 133.87 元42.下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理有关规定的有_。（分数：2.50）A.海
20、关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.出口产品退还增值税、消费税的，按 50%退还已缴纳的城市维护建设税43.下列各项中，关于教育费附加的正确表述有_。（分数：2.50）A.教育费附加征收比率按照地区差别设定B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加注册会计师税法-31 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题
21、总题数：23，分数：57.50)1.下列不属于城建税纳税人的是_。（分数：2.50）A.私营企业B.个体工商户C.外商投资企业D.进口货物的外贸公司 解析：解析 城建税进口环节不征。2.位于县城的甲企业 2014 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税1530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为_。（分数：2.50）A.40 万元 B.41.5 万元C.42.50 万元D.44.00 万元解析：解析 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和
22、城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)5%=40(万元)3.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有_。（分数：2.50）A.纳税人被查补的“三税”税额 B.纳税人应缴纳的“三税”税额C.经税务局审批的当期免抵增值税税额 D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额解析：解析 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补
23、税、征收滞纳金和罚款。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。4.某市餐饮中心 2011 年 12 月取得餐饮收入 50 万元、啤酒消费 15 万元，其中现场酿制啤酒 12.5 吨，价值 10 万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3 万元。该啤酒消费税税率为 220 元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.应缴纳增值税 3400 元B.应缴纳消费税 2750 元 C.应缴纳营业税 32500 元 D.应缴纳城市维护建设税 2275 元解析
24、解析 该餐饮中心属于营业税的征税范围，不缴纳增值税。应缴纳的营业税=(50+15)5%10000=32500(元)，应缴纳的消费税=12.5220=2750(元)，应缴纳的城建税=(32500+2750)7%=2467.5(元)。综上分析，正确的答案是选项 BC。5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有_。（分数：2.50）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 解析：解析 城建税纳税地点与缴纳“三税”地点相同，故选 A、D。对流动经营无固定纳税地点
25、的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。6.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有_。（分数：2.50）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 解析：解析 城建税以“三税”税额之和为计税依据。三税减免，城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。7.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被
26、罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税_。（分数：2.50）A.4.55 万元B.4 万元 C.4.25 万元D.5.6 万元解析：解析 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5%=4(万元)8.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退(返)还B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例
27、税率，设置了 7%、5%和 3%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免 解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还，选项 C 中，城建税的比例税率分别为 7%、5%和1%。9.下列关于烟叶税的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.烟叶税的征收范围是种植的烟叶B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位 C.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地 D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 解析：解析 烟叶税的征收范围是指晾晒烟叶和烤烟叶，不包括新鲜的采摘烟叶。1
28、0.位于市区的某公司 2011 年 12 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为_。（分数：2.50）A.15 万元B.17 万元C.21 万元 D.53 万元解析：解析 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税和教育费附加=210(7%+3%)=21(万元)11.某收购企业向
29、农业生产者收购烟叶，支付收购价款 50000 元，并支付价外补贴 5000 元，收购款已全部支付，该收购企业应纳烟叶税为_。（分数：2.50）A.1000 元B.10000 元C.11000 元 D.20000 元解析：解析 收购烟叶缴纳的烟叶税=(50000+5000)20%=11000(元)12.甲市某私营企业 2014 年 4 月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税18.4 万元，消费税 20.89 万元，营业税 2.06 万元，房产税 0.8 万元，土地使用税 0.5 万元。另收取税收滞纳金 4.8 万元，罚款 10 万元。该私营企业 2014 年 4 月应
30、补缴的城建税、教育费附加及地方教育附加为_。（分数：2.50）A.5.41 万元B.5.62 万元C.4.96 万元 D.4.14 万元解析：解析 该企业当月应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=(18.4+20.89+2.06)(7%+3%+2%)=4.96(万元)13.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有_。（分数：2.50）A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人解析：解析 关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。14.下列进口货物中，实行复合计征关税的是_。（分数：2.50）A.新闻纸B.摄录一体机
31、C.小汽车D.啤酒解析：解析 复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。进口新闻纸实行滑准关税；进口小汽车实行从价关税；进口啤酒实行从量关税。15.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税 B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税解析：解析 选项 B，对经批准缓
32、税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。16.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有_。（分数：2.50）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总
33、值比例为 20%，其原产地为香港解析：解析 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 (1)全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括： 在该国领土或领海内开采的矿产品； 在该国领土上收获或采集的植物产品； 在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； 在该国加工船加工上述第 5 项所列物品所得的产品； 在该国收集的只适用于作再
34、加工制造的废碎料和废旧物品； 在该国完全使用上述 1 至 7 项所列产品加工成的制成品。 (2)实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 30%及以上的。17.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有_。（分数：2.50）A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.
35、根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格解析：解析 出口完税价格是不能用境内售价估定的。18.下列各项中，可以计入出口货物出口关税完税价格的是_。（分数：2.50）A.出口关税B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费 解析：解析 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。19.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述
36、中，符合我国关税规定的有_。（分数：2.50）A.某高校转让 2 年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B.某化妆品公司留购的租赁化妆品，以海关审定留购价作为完税价格 C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，海关与纳税义务人选行价格磋商后，按照完税价格办法列明的方法审查确定完税价格 D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格 解析：解析 转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项 A 并不符合规定。20.某公司由于承担国家重要工程项目，2013 年 4 月 1 日经批准免税
37、进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2015 年 3 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税_。（分数：2.50）A.12 万元B.15 万元C.18 万元 D.30 万元解析：解析 纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补缴进口关税。应补关税=3001-24/(512)10%=18(万元)。21.某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，成交价格 20 万美元(汇率 1:6.5)，不包括从起运地
38、至境内口岸运输费 0.1 万美元，保险费按货价与运费的 3计算确定。要求：请计算该批进口设备应纳进口关税。(关税税率 40%) （分数：2.50）_解析：22.下列各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率有_。（分数：2.50）A.普通税率B.协定税率 C.优惠税率D.最惠国税率 解析：解析 优惠税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率三种形式。23.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D
39、查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税解析：解析 选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。二、单项选择题(总题数：11，分数：20.00)24.下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是_。（分数：1.00）A.缴纳增值税的事业单位B.缴纳消费税的国有企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.只缴纳个人所得税的公司职员 解析：解析 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义
40、务的单位和个人，所以选项 D 不是城市维护建设税的纳税义务人。25.由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是_。（分数：1.00）A.委托方所在地税率B.受托方所在地税率 C.双方协商D.从高征收解析：26.下列项目中，属于城建税计税依据的是_。（分数：1.00）A.纳税人违反“三税”而加收的滞纳金B.纳税人减免的“三税”C.海关代征的流转税D.受托方代扣代缴的“三税” 解析：解析 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；城建税随“三税”减免而减免，因而减免的“三税”不作城建税计税依据；进口货物不征城建税，选项 C 也不作城建税计税依据
41、27.某县城一运输公司 2014 年 9 月份取得不含税运输收入 120 万元、不含税装卸收入 20 万元，分别核算，该公司 5 月应缴纳的城市维护建设税为_。（分数：1.00）A.0.18 万元B.0.72 万元 C.0.25 万元D.0.21 万元解析：解析 该公司 5 月份应缴纳城市维护建设税=一(12011%+206%)5%=0.72(万元)28.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015 年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4月份应缴纳的城市维护建设税为_
42、分数：1.00）A.2.8 万元B.3.15 万元 C.4.6 万元D.6.09 万元解析：解析 城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7%=3.15(万元)29.某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及对应的滞纳金、罚款合计为_。（分数：2.50）A.1215100 元B.
43、1216115 元C.1241200 元D.1256715 元 解析：解析 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税城建税及其罚款=(58+587%)2=124.12(万元)，滞纳金按滞纳天数的 0.5征收，两税滞纳金=(58+587%)500.5=1.5515(万元)。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715(万元)=1256715(元)30.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务
44、应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为_。（分数：2.50）A.4600 元B.4800 元C.5750 元D.6000 元 解析：解析 应缴纳营业税=(600-480)5%=6(万元)。当月应纳城建税和教育费附加以及地方教育附加=6(5%+3%+2%)=0.6(万元)=6000(元)31.设在某县城的神州旅行社 9 月份组织 4 个国内旅游团，收取旅游费 120000 元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用 60000 元，改由其他旅游企业接待 1 个团，转付旅游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为_。（分数：2.50）A.25 元B.100 元 C.150 元D.200
45、0 元解析：解析 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(120000-60000-20000)5%=2000(元)，应纳城建税=20005%=100(元)。32.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是_。（分数：2.50）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税解析：解析 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率缴纳城
46、建税；选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项 C 符合规定。33.下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是_。（分数：2.50）A.消费税委托加工业务的委托方所在地B.消费税委托加工业务的受托方所在地C.营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地D.纳税人销售不动产的机构所在地 解析：解析 纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳营业税和城建税。34.下列关于烟叶税的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地的县级国税局 B.纳税人应当自纳税义务发生之日
47、起 30 日内申报纳税C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶的征税范围是指晾晒烟叶和烤烟叶解析：解析 烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地的县级地方税务局或者其所制定的税务分局、所。三、多项选择题(总题数：9，分数：22.50)35.城市维护建设税的特点包括_。（分数：2.50）A.税款专款专用 B.属于一种附加税 C.根据城镇规模设计不同的比例税率 D.补充城市维护建设资金的不足解析：解析 D 属于城市维护建设税的作用，而非特点。36.城建税的适用税率有_。（分数：2.50）A.1% B.3%C.5% D.7% 解析：解析 城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无 3%税率。37.下列项目中，可以作为城建税计税依据的有_。（分数：2.50）A.增值税税金 B.消费税滞纳金C.营业税罚款D.补纳的营业税税金 解析：解析 纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税。38.位于市区的某自营出口生产企业，2015 年 1 月
