1、注册会计师税法-34 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：42，分数：84.00)1.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有_。（分数：2.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.超市销售食用盐2.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是_。（分数：2.00）A.卤水B.焦煤C.地面抽采的煤层气D.与原油同时开采的天然气3.2012年 2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是_。（分数：2.00）A.税务机关核定的单位税额B
2、.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额4.下列各项中，属于资源税计税依据的是_。（分数：2.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费5.某油田 2011年 10月共计开采原油 8000吨，当月销售原油 6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金 23400元、优质费 5850元；支付运输费用 20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田
3、 10月缴纳的资源税为_。（分数：2.00）A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元6.3某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税_。（分数：2.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元7.下列各项中，属于资源税应税产品的是_。（分数：2.00）A.大理石B.进口煤炭C.人造石油D.进口原油8.下列有关资源税的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.自产自用应税资源不缴纳资源税B.开采应税
4、资源销售的，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.其他单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据实际销售数量代扣代缴资源税D.独立矿山企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税9.某铁矿山 2015年 1月份销售铁矿石原矿 6万吨，另外移送入选精矿 2.5万吨，选矿比为 40%，适用税额为 10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为_。（分数：2.00）A.26万元B.85万元C.143.5万元D.98万元10.某油田 2014年 12月生产原油 20万吨，当月销售 19.5万吨，不含税售价 78000万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气 1000
5、万立方米，当月销售 900万立方米，不含税售价 450万元，待售 100万立方米。则该油田本月应纳资源税_。（分数：2.00）A.4707万元B.4000万元C.3975万元D.4025万元11.下列各项关于资源税减免规定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 20%B.对深水油气田资源税减征 30%C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.对低丰度油气田资源税暂减征 30%12.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地C.资源
6、税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地13.自 2010年 6月 1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，以下优惠政策正确的有_。（分数：2.00）A.油田范围内运输桐油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 30%C.三次采油资源税减征 40%D.自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税14.下列关于资源税减免税优惠的说法正确的有_。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外
7、事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%D.铁矿石资源减按 80%征收资源税15.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天16.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是_。（分数：2.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某
8、酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产17.下列项目中，免征土地增值税的是_。（分数：2.00）A.个人继承的房产B.国有土地使用权的出让C.因国家建设被征用的房地产D.合作建房建成后转让的房地产18.下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是_。（分数：2.00）A.合作建房后出售的合作单位B.出租办公楼的企业C.转让办公楼的事业单位D.转让商业用房的个人19.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有_。（分数：2.00）A.提供扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无
9、正当理由的20.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。（分数：2.00）A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房产21.某传媒公司转让宿舍楼取得收入 8000万元，按规定计算扣除项目金额合计 3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为_。（分数：2.00）A.50%B.40%C.15%D.5%22.下列关于增值额的确定的说法正确的有_。（分数：2.00）A.土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额B.隐瞒、虚报房地产成交价格，应南评估机构参照同类房地产的市场交
10、易价格进行评估C.房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格D.提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估23.某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税_。（分数：2.00）A.1128.25万元B.1222.75万元
11、C.1535.25万元D.1540.25万元24.房地产开发企业销售开发产品，在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括_。（分数：2.00）A.营业税B.契税C.城市维护建设税D.印花税25.转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有_。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的价款C.转让环节缴纳的税金D.发生的管理费用、销售费用、财务费用26.2015年 1月 1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300
12、万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2012年 1月 1日。计算该公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.43.13B.30.42C.51.13D.60.6527.某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60万元。该公司应缴纳的土地增值税为_万元。（分数：2.00）A.180B.240C.300D.36028.某生产企业 2014年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入 400万元，缴纳
13、相关税费共计25万元。该办公楼原造价 300万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为_万元。（分数：2.00）A.16.5B.22.5C.25.5D.14.529.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有_。（分数：2.00）A.耕地占用税B.开发小区的排污费、绿化费C.安置动迁用房的支出D.超过贷款期限的利息和加罚的利息支出30.某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是 20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000万元；该公司没有按房地产项目计算
14、分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 1100万元。该商品房项目缴纳土地增值税是_。（分数：2.00）A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.1770万元31.计算土地增值税时，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣 20%的费用B.旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收32.某公司于 2014年
15、 8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款 200万元。该办公用房2010年 1月购入，购房发票上金额为 80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是_。(当地契税税率 4%，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）A.90.1万元B.162.2万元C.170.2万元D.173.4万元33.下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是_。（分数：2.00）A.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80%，剩余的可售建筑面积没有出租或自用B.取得销售(预售)许可证满 2年仍未销售完毕的C.申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续D.已转让
16、的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80%，但剩余的可售建筑面积已经出租34.下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁安置费的说法错误的是_。（分数：2.00）A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费C.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费D.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费35.下列情形中，在土地增值税清算中符合以下_条件之一的
17、，可实行核定征收土地增值税。（分数：2.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的D.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的36.下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应
18、对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税37.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税38.土地增值税的纳税人应在转让房
19、地产合同签订后的_日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：2.00）A.5B.7C.10D.1539.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本40.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，正确
20、的处理原则包括_。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用D.建成后有偿转让的，应计算收入，不可以扣除成本、赀用41.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有_。（分数：2.00）A.因城市规划，由纳税人自行转让原房产B.因国家建设需要而自行转让的房地产C.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%D.税务机关转让自用的房产42.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不
21、一致时，则应在_的税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.房地产坐落地所管辖B.机构所在地所管辖C.经营所在地所管辖D.房地产转让实现地二、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)43.下列各项中，不属于资源税纳税人的是_。（分数：2.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业44.下列各项中，不应征收资源税的是_。（分数：2.00）A.油田出售的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气45.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 2元)加工固体盐12
22、000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 10元，该纳税人本期应缴纳资源税_。（分数：2.00）A.10万元B.12万元C.16万元D.20万元46.某油田 2015年 2月销售原油 86000吨，收取不含增值税价款 34400万元；销售与原油同时开采的天然气 47500千立方米，收取不含税价款 2375万元；自用原油 25吨，其中 18吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田本月应纳资源税是_。（分数：2.00）A.2000万元B.1838.75万元C.2206.93万元D.1926.25万元47.下列关于资源税的表述中，不正确是_。（分数：2.00）A.资源税是
23、价内税B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物D.除开采的原油、天然气、煤炭之外，资源税实行从量定额征收48.某钨矿山 2014年 12月份销售钨矿石原矿 6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为 40%，适用税额为 10元/吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为_。（分数：2.00）A.29万元B.62万元C.65万元D.72.5万元49.2015年 4月某煤矿开采原煤 400万吨，销售 240万吨，销售收入 264000万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 48万吨，销售选煤 30万吨，销售收入 30000万元，选煤的折算率为 70%。原煤资源税税率
24、为5%。2015 年 4月该煤矿应纳资源税_。（分数：2.00）A.14250万元B.18500万元C.20000万元D.21500万元50.跨省、自治区、直辖市开采应税资源产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其应税产品的纳税地点为_。（分数：2.00）A.开采地B.收购地C.销售地D.核算单位所在地注册会计师税法-34 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：42，分数：84.00)1.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有_。（分数：2.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开
25、采煤矿 C.军事单位开采石油 D.超市销售食用盐解析：解析 资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。2.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是_。（分数：2.00）A.卤水B.焦煤C.地面抽采的煤层气 D.与原油同时开采的天然气解析：解析 选项 C，从 2007年 1月 1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项 A、B、D 均需要缴纳资源税。3.2012年 2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适
26、用的税率是_。（分数：2.00）A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额 解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。根据规定，D 选项符合题意。4.下列各项中，属于资源税计税依据的是_。（分数：2.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 解析：解析 选项 A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税
27、计税依据；选项 B，纳税人销售矿产品实行从量定额征收，以销售数量为计税依据。选项 C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。5.某油田 2011年 10月共计开采原油 8000吨，当月销售原油 6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金 23400元、优质费 5850元；支付运输费用 20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田 10月缴纳的资源税为_。（分数：2.00）A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元 解析：解析 取得违约金和优质费属于价外费
28、用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不合税的。应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17%)5%=901250(元)6.3某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税_。（分数：2.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元 解析：解析 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030-1
29、00005=310000(元)=31(万元)。7.下列各项中，属于资源税应税产品的是_。（分数：2.00）A.大理石 B.进口煤炭C.人造石油D.进口原油解析：解析 大理石属于“其他非金属矿原矿”税目；人造石油和进口资源产品不缴纳资源税。8.下列有关资源税的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.自产自用应税资源不缴纳资源税B.开采应税资源销售的，应以实际销售数量为资源税的课税数量 C.其他单位收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据实际销售数量代扣代缴资源税D.独立矿山企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准代扣代缴资源税解析：解析 选项 A，纳税人开采或者生产
30、应税产品自用的，以移送使用数量为课税数量；选项 C，其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项 D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。9.某铁矿山 2015年 1月份销售铁矿石原矿 6万吨，另外移送入选精矿 2.5万吨，选矿比为 40%，适用税额为 10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为_。（分数：2.00）A.26万元B.85万元C.143.5万元D.98万元 解析：解析 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税
31、人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2.50.4)1080%=98(万元)10.某油田 2014年 12月生产原油 20万吨，当月销售 19.5万吨，不含税售价 78000万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气 1000万立方米，当月销售 900万立方米，不含税售价 450万元，待售 100万立方米。则该油田本月应纳资源税_。（分数：2.00）A.4707万元 B.4000万元C.3975万元D.4025万元解析：解析 原油、天然气从价定率征收，应纳资源税=(78000+450)6%=4707(万元)11.下列各项关于资源税减免规定的表述中，
32、正确的有_。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 20%B.对深水油气田资源税减征 30% C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.对低丰度油气田资源税暂减征 30%解析：解析 选项 A，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%；对低丰度油气田资源税暂减征 20%。12.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地 B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税
33、矿产品的纳税地点为开采地 解析：解析 选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。13.自 2010年 6月 1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，以下优惠政策正确的有_。（分数：2.00）A.油田范围内运输桐油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税 B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 30%C.三次采油资源税减征 40%D.自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税 解析：解析 自 2010年 6月 1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免
34、征或者减征资源税： (1)油田范围内运输稠汕过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 (2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40%。 (3)三次采汕资源税减征 30%。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。14.下列关于资源税减免税优惠的说法正确的有_。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税 C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%D.铁矿石资源减按 80%征收资源税 解析：解析 选项
35、 C对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。15.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天 C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 解析：解析 选项 A，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。16.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是_。（分数：2.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品
36、房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产 解析：解析 企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。17.下列项目中，免征土地增值税的是_。（分数：2.00）A.个人继承的房产B.国有土地使用权的出让C.因国家建设被征用的房地产 D.合作建房建成后转让的房地产解析：解析 选项 A，这种行为
37、虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项 B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项 D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。18.下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是_。（分数：2.00）A.合作建房后出售的合作单位B.出租办公楼的企业 C.转让办公楼的事业单位D.转让商业用房的个人解析：解析 出租不动产，未发生产权转让行为，不属于土地增值税征税范围。19
38、.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有_。（分数：2.00）A.提供扣除项目金额不实的 B.隐瞒、虚报房地产成交价格的 C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。1隐瞒、虚报房地产成交价格的。2提供扣除项目金额不实的。3转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。20.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。（分数：2.00）A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用房
39、产解析：解析 房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。21.某传媒公司转让宿舍楼取得收入 8000万元，按规定计算扣除项目金额合计 3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为_。（分数：2.00）A.50% B.40%C.15% D.5%解析：解析 增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=45003500100%=128.57%，适用税率 50%，速算扣除系数为 15%。22.下列关于增值额的确定的说法正确的有_。（分数：2.00）A.土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额 B.隐瞒、虚报房地产
40、成交价格，应南评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估 C.房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格 D.提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估解析：解析 选项 D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。23.某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征
41、土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税_。（分数：2.00）A.1128.25万元B.1222.75万元 C.1535.25万元D.1540.25万元解析：解析 本题考核土地增值税应纳税额计算的知识点。收入总额=7000(万元)，扣除项目合计=2400+240010%+240020%+385=3505(万元) 增值额=7000-3305=3495(万元) 增值率=增值额扣除项目金额=34953505100%=99.71%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。 应纳土地增值税税额=349540%-3505
42、5%=1222.75(万元)24.房地产开发企业销售开发产品，在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括_。（分数：2.00）A.营业税 B.契税C.城市维护建设税 D.印花税解析：解析 契税由房地产转让中的承受方缴纳；房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。25.转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有_。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权所支付的价款 C.转让环节缴纳的税金 D.发生的管理费用、销售费用、财务费用解析：解析 转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所
43、支付的价款或出让金、按国家规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。26.2015年 1月 1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2012年 1月 1日。计算该公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.43.13 B.30.42C.51.13D.60.65解析：解析 扣除项目=300(1+5%3)+(500300)5%(1+7%+3%)+5000.05%=356.
44、25(万元) 增值额=500-356.25=143.75(万元) 增值率=143.75356.25100%=40.35% 应缴纳土地增值税=143.7530%=43.13(万元)27.某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60万元。该公司应缴纳的土地增值税为_万元。（分数：2.00）A.180B.240 C.300D.360解析：解析 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)20%=400(万元)
45、，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600400100%=150%，应纳土地增值税=60050%-40015%=240(万元)。28.某生产企业 2014年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入 400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价 300万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为_万元。（分数：2.00）A.16.5 B.22.5C.25.5D.14.5解析：解析 办公楼的成新度折扣率为 40%，即 4成新，其评估价格=80040%=320(万
46、元)，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55345100%=15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税=5530%=16.5(万元)。29.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有_。（分数：2.00）A.耕地占用税 B.开发小区的排污费、绿化费 C.安置动迁用房的支出 D.超过贷款期限的利息和加罚的利息支出解析：解析 选项 D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。30.某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得收入是 20000万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000万元；该公司没有按房地
47、产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为 1100万元。该商品房项目缴纳土地增值税是_。（分数：2.00）A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.1770万元 解析：解析 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为1000010%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=
48、2000 万元。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+1100=14100(万元)。增值额=20000-14100=5900(万元)，增值率=1590014100100%=41.84%，应纳的土地增值税=590030%=1770(万元)31.计算土地增值税时，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣 20%的费用B.旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除 C.所有与转让有关的税金均可作为税金扣除 D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收 解析：解析 旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣
