1、注册会计师税法-39 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：16.00)1.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 1 月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 36000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。已知原煤资源税税率为 5%。当月应纳资源税为_。（分数：1.00）A.6000 元B.3000 元C.7500 元D.1300 元2.某矿山为增值税一般纳税人，2014 年开采铜矿石 80 万吨，在 A 地收购未税铜矿石 3 万吨；销售铜矿
2、石50 万吨(其中销售收购的铜矿石 2 万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税_。(矿山铜矿石资源税额为 1.6 元/吨，A 地铜矿石资源税额为 1.2 元/吨)（分数：1.00）A.76.40 万元B.56 万元C.57.12 万元D.76.80 万元3.下列各项中，应征收土地增值税的是_。（分数：1.00）A.通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%4.土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是_。（分数：1.00
3、）A.房地产开发成本B.地价款C.房地产开发费用D.营业税税金5.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是_。（分数：1.00）A.营业税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税D.印花税、城市维护建设税6.某国有企业 2012 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2015 年 3 月。该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_。（分数：1.00）A.400 万元B.1485 万元C.1490 万
4、元D.200 万元7.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是_。（分数：1.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的8.某工业企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税_。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元D.307.50 万元9.对于符合
5、应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起_日内到主管税务机构办理清算手续。（分数：1.00）A.7B.10C.30D.9010.房地产开发企业将开发产品用于下列_项目，不属于视同销售房地产。（分数：1.00）A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资11.某生产企业 2014 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳
6、各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税_。（分数：2.00）A.128.4 万元B.132.6 万元C.146.8 万元D.171.2 万元12.某公司于 2010 年 1 月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为 80 万元。2015 年 1 月转让，取得售房款 200 万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是_。(当地契税税率 4%，不考虑印花税)（分数：2.00）A.162.2 万元B.169 万元C.90.2 万元D.173.4 万元13.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.除保障
7、性住房外，东部地区省份预征率不得低于 1%B.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 10 日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报C.纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，定期申报方式确定后，一年之内不得变更D.土地增值税纳税人应向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)14.下列单位属于资源税纳税人的有_。（分数：2.00）A.开采石油的企业B.食盐加工企业C.私人采煤企业D.煤炭勘察设计院15.下列资源，属于资源税征税范围的有_。（分数：2.00）A.天然原木，不包括加工的板材B.
8、天然原油，不包括人造石油C.固体盐，包括井矿盐D.天然气，包括煤矿生产的天然气16.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.单位自产自用的原煤，以自用数量为计税依据B.单位对外销售的原煤，一律以销售额为计税依据C.单位以自产原盐加工精制盐销售的，以销售数量为计税依据D.单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据17.资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.营业税D.城建税18.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.城建税D.关税19.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨
9、(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税税额每吨 1.2 元，应纳资源税和增值税税额分别为_。（分数：2.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 2.4 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元20.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税21.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征
10、 30%B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%C.对深水油气田资源税减征 30%D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税22.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业以外其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳23.原油、天然气和煤炭实行从价计
11、征资源税，其计税销售额中包括_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.赔偿费D.包装费24.下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.出让国有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权D.交换国有土地使用权25.下列各项中，应当作为土地增值税的纳税人有_。（分数：2.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发企业26.下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有_。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务
12、机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产D.因为国家建设需要而被政府征用的房产27.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有_。（分数：2.00）A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费28.下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.甲企业与乙企业之间交换办公楼B.房地产企业以自行开发的房地产对外投资C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让29.下列房地产项目对外投资时，需要缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.非房地产开发企业以
13、其土地使用权对房地产企业投资B.非房地产开发企业以其现有的厂房对某物流企业投资C.房地产开发企业以其建造的商品房对非房地产企业投资D.房地产开发企业以其土地使用权对非房地产企业投资30.房地产开发企业加计扣除 20%费用的计算基数包括_。（分数：2.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.地价款D.购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费31.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指_。（分数：2.00）A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以出让方式取得土地使用权
14、的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金32.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有_。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的33.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外不得扣除B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C.计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得
15、扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的 20%34.下列各项中，可以在计算土地增值额时扣除的有_。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税C.获得合法有效凭据的拆迁补偿费D.从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金，未取得建筑安装施工企业的发票三、计算题(总题数：3，分数：20.00)某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务： (1)开采原油 40 万吨，当月销售 28 万吨，取得不含税收入 180 万元。 (2)加热、修井使用 1.6 万吨，将 2 万吨原油赠送
16、给协作单位； (3)开采天然气 50 万立方米，当月销售 42 万立方米，开具增值税专用发票上注明销售额 150 万元，另收取优质费 7 万元。 (4)购进开采设备，取得增值税专用发票注明价税合计 270 万元；支付运输企业运费 3 万元，取得运输业增值税专用发票，另支付安装费 2.2 万元。 (已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为 6%) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：4.00）(1).计算该企业当月应纳资源税；（分数：2.00）_(2).计算该企业当月应纳增值税。（分数：2.00）_某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产经营情况如下： (1)专门
17、开采天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 (2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 148400 万元。 (3)以原煤直接加工洗煤 120 万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 72000 万元。 (4)企业职工食堂领用原煤 2500 吨，同类产品不含增值税市场售价为 132.5 万元。 (5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 7400 万元。 (6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190万元，原材料和低值易
18、耗品均已验收入库。 (7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。 已知：资源税税率，原煤为 5%，天然气为 6%；洗选煤的折算率为 70%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算该联合企业当月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_(2).计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_北京市兴兴房地产开发公司，2014 年发生业务如下： (1)1 月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款 8200 万元，用于开发写普通标准住宅楼。 (2)开发期间发生开
19、发成本 5000 万元。 (3)发生管理费用 1135 万元、销售费用 1756 万元、财务费用 500 万元(其中 300 万是向银行贷款产生的利息支出，取得合法凭证且能按项目分摊)。 (4)11 月，房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得收入 20000 万元。 (5)12 月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为公租房房源，并签订相关转让合同，取得收入 3600万元，该职工宿舍楼为 2010 年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款 100 万元，转让时评估价格为3000 万元。 (注：当地政府规定，契税税率 3%，不考虑地方教育附加，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例
20、为国家规定的最高比例。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算公司转让职工宿舍楼应纳土地增值税的扣除项目金额。（分数：2.00）_(2).计算公司转让职工宿舍楼应纳的土地增值税。（分数：2.00）_(3).计算公司转让住宅楼应纳土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.00）_(4).计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时可扣除的开发费用。（分数：2.00）_(5).计算公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目合计。（分数：2.00）_(6).计算公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：1
21、，分数：22.00)府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2012 年 1 月2015 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2012 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2012 年 3 月 1日动工开发。由于公司资金短缺，于 2013 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。 (3)2014 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3
22、150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。 (5)2014 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000m 2 ，截止 2014 年 8 月底销售面积为 40500m 2 ，取得收入 40500 万元；尚余 4500m 2 房屋未销售。 (6)2014 年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此
23、提出异议。 (7)2015 年 2 月底，公司将剩余 4500m 2 房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%；不考虑地方教育附加) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：22.00）(1).简要说明主管税务机关于 2014 年 9 月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。（分数：2.00）_(2).在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?（分数：2.00）_(3).计算 2014 年 9
24、 月进行土增值税清算时可扣除的土地成本金额。（分数：2.00）_(4).计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。（分数：2.00）_(5).在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?（分数：2.00）_(6).计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。（分数：2.00）_(7).计算 2014 年 9 月进行土增值税清算时可扣除的营业税金及附加。（分数：2.00）_(8).计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时的增值额。（分数：2.00）_(9).计算 2014 年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地
25、增值税。（分数：2.00）_(10).计算 2015 年 2 月公司打包销售的 4500m 2 房屋的单位建筑面积成本费用。（分数：2.00）_(11).计算 2015 年 2 月公司打包销售的 4500m 2 房屋的土地增值税。（分数：2.00）_注册会计师税法-39 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：16.00)1.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 1 月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 36000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款10000
26、0 元。已知原煤资源税税率为 5%。当月应纳资源税为_。（分数：1.00）A.6000 元 B.3000 元C.7500 元D.1300 元解析：解析 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭改为从价计征资源税。当月应纳资源税为 3600005%3=6000(元)。2.某矿山为增值税一般纳税人，2014 年开采铜矿石 80 万吨，在 A 地收购未税铜矿石 3 万吨；销售铜矿石50 万吨(其中销售收购的铜矿石 2 万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在
27、地税务机关申报缴纳资源税_。(矿山铜矿石资源税额为 1.6 元/吨，A 地铜矿石资源税额为 1.2 元/吨)（分数：1.00）A.76.40 万元B.56 万元C.57.12 万元D.76.80 万元 解析：解析 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)1.6=76.8(万元)3.下列各项中，应征收土地增值税的是_。（分数：1.00）A.通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%解析：解析 房地产抵押
28、期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。4.土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是_。（分数：1.00）A.房地产开发成本B.地价款C.房地产开发费用 D.营业税税金解析：解析 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 5%以内计算扣除；纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除。5.房
29、地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是_。（分数：1.00）A.营业税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税解析：解析 房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。6.某国有企业 2012 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2015 年 3 月。该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_。（分数：1.00）A.400 万元B.1485
30、万元 C.1490 万元D.200 万元解析：解析 评估价格=1200070%=8400(万元) 税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.05%=115(万元) 增值额=10000-8400-115=1485(万元)7.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是_。（分数：1.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的 解析：解析 建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。8.某工业企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收
31、入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税_。（分数：1.00）A.96.75 万元B.97.50 万元C.306.75 万元 D.307.50 万元解析：解析 扣除项目金额=3700+277.5=3977.5(万元)，土地增值额=5000-3977.5=1022.5(万元)，增值率=1022.53977.5100%25.71%，适用税率为 30%，应纳土地增值税=1022.530%=306.75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。
32、9.对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起_日内到主管税务机构办理清算手续。（分数：1.00）A.7B.10C.30D.90 解析：解析 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。10.房地产开发企业将开发产品用于下列_项目，不属于视同销售房地产。（分数：1.00）A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租 D.开发的部分房地产用于对外投资解析：解析 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转
33、移，不征收土地增值税。11.某生产企业 2014 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税_。（分数：2.00）A.128.4 万元B.132.6 万元 C.146.8 万元D.171.2 万元解析：解析 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除
34、项目=140050%+72=772(万元)，增值额=1200-772=428(万元)，增值率=428772100%=55.44%，应纳土地增值税=42840%-7725%=132.6(万元)。12.某公司于 2010 年 1 月购入位于市区的办公用房，购房发票上金额为 80 万元。2015 年 1 月转让，取得售房款 200 万元，不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证，转让时应纳土地增值税额的增值额是_。(当地契税税率 4%，不考虑印花税)（分数：2.00）A.162.2 万元B.169 万元C.90.2 万元 D.173.4 万元解析：解析 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估
35、价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除。 计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年；超过一年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数。 扣除项目=80(1+5%5)+(200-80)5%(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)+804%(购房时的契税)=109.8(万元) 增值额=200-109.8=90.2(万元)13.根据土地增值税
36、的有关规定，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 1%B.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 10 日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报C.纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，定期申报方式确定后，一年之内不得变更 D.土地增值税纳税人应向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报解析：解析 选项 A，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 2%；选项 B，土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；选项 D，土地增值税纳税人应
37、向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)14.下列单位属于资源税纳税人的有_。（分数：2.00）A.开采石油的企业 B.食盐加工企业C.私人采煤企业 D.煤炭勘察设计院解析：解析 资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐(原盐)的单位和个人，选项 B、D 均不符合上述条件。15.下列资源，属于资源税征税范围的有_。（分数：2.00）A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油 C.固体盐，包括井矿盐 D.天然气，包括煤矿生产的天然气解析：解析 选项 A，天然原木不属于资源税征税范围；选
38、项 E，煤矿生产的天然气不征收资源税。16.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.单位自产自用的原煤，以自用数量为计税依据 B.单位对外销售的原煤，一律以销售额为计税依据C.单位以自产原盐加工精制盐销售的，以销售数量为计税依据D.单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据 解析：解析 单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项 B 不能肯定正确；单位以自产原盐加工精制盐销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项 C 不正确。17.资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳_。（分数：2.00）A
39、.资源税 B.增值税 C.营业税D.城建税 解析：解析 矿产品其缴纳资源税的同时，也应缴纳增值税，城建税作为增值税的附加税，也应计算缴纳。18.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税 C.城建税D.关税 解析：解析 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收。因此，资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。19.某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税税额每吨 1.2 元，应纳资源税和增值税税额分别为_。（分数：2.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 2.4 万元
40、C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元 解析：解析 应纳资源税=400020%1.2=24000(元)=2.4(万元)；应纳增值税=1500400017%=1020000(元)=102(万元)。20.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税 B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税 解析：解析 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。21.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.00）
41、A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30% B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%C.对深水油气田资源税减征 30% D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税 解析：解析 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。22.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业以外其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首
42、笔货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项 A、B 说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项 D 说法不正确。23.原油、天然气和煤炭实行从价计征资源税，其计税销售额中包括_。（分数：2.00）A.资源税 B.增值税C.赔偿费 D.包装费 解析：解析 资源税为价内税，包含在销售额中；增值税为价外税，不包括在销售额中。24.下列国有土地使用权变动项目中，属于土地增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.出让国有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权 D.交换国有土地使用权 解析：解析 出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征收土地增值税；出租国有土地使用
