1、注册会计师税法-40 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：45，分数：90.00)1.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的2.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.外籍个人不缴纳房产税B.房屋产权出典的，承典人为纳税人C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人3.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是_。（分数：2.00）
2、A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税4.下列各项中应按照房产余值征收房产税的有_。（分数：2.00）A.自有用于经营的房产B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租入的房产D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产5.下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是_。（分数：2.00）A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据B.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视
3、为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 10%30%作为应税房产原值D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 50%60%作为应税房产原值6.甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012 年 4 月起将原值500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.65.49 万元B.66.21 万元C.66.54 万元D.67.26 万元7.
4、某上市公司 2011 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.42 万元B.48.72 万元C.50.4 万元D.54.6 万元8.张女士 2014 年 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金 1500 元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2014
5、年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.290.10 元B.300 元C.360 元D.348.12 元9.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.个人拥有的营业用房免征房产税B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税C.房屋大修导致连续停用 3 个月以上的，在房屋大修期间免征房产税D.全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，暂免征收房产税10.下列各项中，应当征收房产税的是_。（分数：2.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产B.施工期间为基建工地服务的各种工棚C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.个人所有非营业用的房产11.某供
6、热企业 2014 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2014 年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.13.44 万元B.28.56 万元C.42 万元D.60 万元12.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起13.下列各项中，关于房产税纳税人的正确
7、说法是_。（分数：2.00）A.房屋产权出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D.房屋产权出售的，由出售人缴纳房产税14.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是_。（分数：2.00）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金15.某企业 2014 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元
8、D.28.8 万元16.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有_。（分数：2.00）A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税B.宗教寺庙自用的房产，免征房产税C.公园中的冷饮屋，免征房产税D.由国家财政部门拨付事业经费单位的自用房产，免征房产税17.下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋18.甲企业拥有一块土地的使用权，其中的 40%自用，另 60%出租给乙企业生产经营使用，则_。（分数：2.00）A.应当由甲缴纳全部的土地使用税B.应当由乙缴纳全部的土
9、地使用税C.应当按比例计算缴纳土地使用税D.按双方协商比例缴纳土地使用税19.某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米、索道经营场所占地 0.5 万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元/平方米，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.1 万元B.2 万元C.3 万元D.3.2 万元20.甲企业位于某经济落后地区，2011 年 12 月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012 年 1月已按 1500 平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4 月该
10、企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000 平方米。已知该地区适用每平方米 0.9 元-18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012 年应该补缴的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.0 元B.315 元C.945 元D.1260 元21.某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 3/4，服装厂占用土地 1/4，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.汽车修理厂应纳土地使用税 937
11、5 元B.汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元C.服装厂应纳土地使用税 9375 元D.服装厂应纳土地使用税 28125 元22.下列土地中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地23.某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为职工家属宿舍占地，400 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 500 平方米。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.32200 元
12、B.33200 元C.38200 元D.40000 元24.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始计算缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税25.下列关于土地使用税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人
13、和代管人为纳税人B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人C.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，其中一方为纳税人26.计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列_方法确定。（分数：2.00）A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据27.某市观光采摘园占地共 2000
14、0 平方米，其中水果种植用地 16000 平方米，行政办公用地 3000 平方米，观光园附设饮食部占地 1000 平方米。观光园所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该观光园全年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.0 元B.20000 元C.100000 元D.80000 元28.下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产的，自交付房产之次月起纳税D.纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税29.下列情形中，免予缴
15、纳契税的是_。（分数：2.00）A.买房拆料B.受赠房产C.交换价格相等的房屋D.承受国有土地使用权支付土地出让金30.2013 年 2 月，刘某将价值为 120 万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。当地契税税率为 4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.林某应就受赠房产缴纳契税 4 万元B.刘某儿子无需缴纳契税C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5 万元D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6 万元31.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该
16、套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税32.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元，差价已支付。当地契税税率为 3%，则契税的正确处理是_。（分数：2.00）A.甲交 14.7 万元B.甲交 3.3
17、 万元C.乙交 18 万元D.乙交 3.3 万元33.某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以 500 万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了 350万元的土地使用权出让费。当地契税税率 4%，则下列各项符合契税规定的有_。（分数：2.00）A.医院缴纳契税 14 万元B.企业应缴纳契税 14 万元C.此项业务中，医院和企业均应缴纳契税D.企业应缴纳契税 20 万元34.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税C.某县城国有企业职工按规定第一次购买
18、公有住房，应按 1%优惠税率缴纳契税D.某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1%税率缴纳契税35.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是_。（分数：2.00）A.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移B.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受破产企业土地、房屋权属36.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、
19、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有_。（分数：2.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属37.某企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300 万元；将价值 4000 万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500 万元。以上经济事项应缴纳的契税为_万元(适用税率 4%)。（分数：2.00）A.92B.220C.232D.24038.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有_。（分数：2.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于办公C.遭受自然灾害后重新购买住房
20、D.军事单位承受房屋用于军事设施39.依据契税的相关规定，下列处理不正确的有_。（分数：2.00）A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款40.村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即 700
21、 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为_。（分数：2.00）A.3750 元B.7500 元C.12500 元D.25000 元41.某农户有一处花圃，占地 1200 平方米，2012 年 3 月将其中的 1100 平方米改造为果园，其余 100 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为_。（分数：2.00）A.1250 元B.2500 元C.15000 元D.30000 元42.下列属于耕地占用税征税范围的有_。（分数：2.00）A.占用苗圃用地建游乐园B
22、在滩涂上从事农业种植C.占用耕地建农产品加工厂D.占用菜地建房43.农村居民李某占用耕地 100 平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 50 元，另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税_。（分数：2.00）A.0 元B.200 元C.2500 元D.5000 元44.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.耕地占用税由财政局负责征收B.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税C.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税D.获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起 40
23、日内缴纳耕地占用税45.下列选项中，属于免征耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.飞机场跑道占用耕地B.港口占用耕地C.幼儿园占用耕地D.公路线路占用耕地二、单项选择题(总题数：5，分数：10.00)46.根据房产税暂行条例规定，下列房产或建筑物属于房产税征税对象的是_。（分数：2.00）A.工厂围墙B.宾馆的室外游泳池C.某工厂厂区内独立于其他房产的水塔D.房地产公司出租的写字楼47.下列关于房产投资的房产税的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税B.房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以
24、租金收入为计税依据计征房产税C.以房产投资联营，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税D.以房产投资联营，共担经营风险的，投资方不再计征房产税48.2014 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物 2014 年 4 月至 12 月应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.0.95 万元B.1.15 万元C.1.26 万元D.1.89 万元49.某企业拥有
25、 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2014 年 1 月 1 日时的原值分别为1200 万元和 1000 万元，2014 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 2014 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业 2014 年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.15.04 万元B.16.32 万元C.18.24 万元D.22.72 万元50.某企业有原值为 2500 万元的房产，2015 年 1 月 1 日将其中的
26、30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2014 年度应纳房产税_。（分数：2.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元注册会计师税法-40 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：45，分数：90.00)1.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.房屋产权未确定的 B.房屋租典纠纷未解决的 C.房屋承典人不在房屋所在地的 D.房屋产权所有人不在房屋所在地的 解析：解析 产权所有人、承典人不在房屋
27、所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。2.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.外籍个人不缴纳房产税B.房屋产权出典的，承典人为纳税人 C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人 D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人 解析：解析 选项 A，外籍个人也是要缴纳房产税的。3.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是_。（分数：2.00）A.房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价 B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产
28、余值计算征收D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税解析：解析 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。4.下列各项中应按照房产余值征收房产税的有_。（分数：2.00）A.自有用于经营的房产 B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租入的房产 D.投资联营、参与利润分红、共担风险的房产 解析：解析 选项 B，对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。5.下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是_。（分数：2.00）A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据B.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按
29、照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税 C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 10%30%作为应税房产原值D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 50%60%作为应税房产原值解析：解析 选项 A，地下建筑物以应税房产余值为计税依据；选项 C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 50%60%作为应税房产原值；选项 D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 70%80%作为应税房产原值。6.甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012 年 4 月起将原值500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年 46 月为
30、免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.65.49 万元B.66.21 万元C.66.54 万元 D.67.26 万元解析：解析 税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000(1-30%)1.2%1/2+7500(1-30%)1.2%1/2=33.6+31.5=65.1(万元)；从租计征房产税=2612%=1.44(万元)；甲公司 2012 年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)7.某上市公司 20
31、11 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2011 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2012 年该会所应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.42 万元B.48.72 万元 C.50.4 万元D.54.6 万元解析：解析 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼
32、宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算。都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。 2012 年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)(1-30%)1.2%=48.72(万元)8.张女士 2014 年 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金 1500 元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2014 年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.290.10 元B.300 元 C.360 元D.348.12 元解析：解析 自 2008 年 3 月 1 日起，个人
33、出租住房，不区分用途，以租金收入的 4%缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2014 年应纳房产税=15004%5=300(元)9.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.个人拥有的营业用房免征房产税B.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税 C.房屋大修导致连续停用 3 个月以上的，在房屋大修期间免征房产税D.全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，暂免征收房产税解析：解析 选项 A，个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产
34、应照章纳税；选项 C，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。选项 D，企业向单位职工出租的单位自有住房和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房免征房产税。10.下列各项中，应当征收房产税的是_。（分数：2.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.施工期间为基建工地服务的各种工棚C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.个人所有非营业用的房产解析：解析 选项 B、C、D 均为现行房产税政策规定中的免税项目。11.某供热企业 2014 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。
35、企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2014 年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.13.44 万元B.28.56 万元 C.42 万元D.60 万元解析：解析 该供热企业应按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 应纳房产税=5000(1-30%)1.2%17002500=28.56(万元)12.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起
36、解析：解析 自建新房用于生产经营，应当从建成之次月起缴纳房产税；委托施工企业建设的房产，应当从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。13.下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是_。（分数：2.00）A.房屋产权出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税 C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D.房屋产权出售的，由出售人缴纳房产税解析：解析 房屋产权出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；房屋产权出售的，出售方已不再拥有产权，不缴纳房产税。14.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是_。（分数：2.00）A.房产售价B.
37、房产余值 C.房产原值D.房产租金解析：解析 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。15.某企业 2014 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元 D.28.8 万元解析：解析 自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，1
38、至 3 月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)(1-20%)1.2%+1000(1-20%)1.2%123=19.2+2.4=21.6(万元)；出租的房产按本年租金从租计征=5912%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。16.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有_。（分数：2.00）A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税B.宗教寺庙自用的房产，免征房产税 C.公园中的冷饮屋，免征房产税D.由国家财政部门拨付事业经费单位的自用房产，免征房产税 解析：解析 大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税；公园自用的房产可以免纳房产
39、税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。符合题意的选项是 BD。17.下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是_。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋解析：解析 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人购置存量房，自登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。18.甲企业拥有一块土地的使用权，其中的 40%自用，另 60%出租给乙企业生产经营使用，
40、则_。（分数：2.00）A.应当由甲缴纳全部的土地使用税 B.应当由乙缴纳全部的土地使用税C.应当按比例计算缴纳土地使用税D.按双方协商比例缴纳土地使用税解析：解析 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。19.某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米、索道经营场所占地 0.5 万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2
41、 元/平方米，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.1 万元B.2 万元C.3 万元 D.3.2 万元解析：解析 税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园 2012 年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)2=3(万元)20.甲企业位于某经济落后地区，2011 年 12 月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012 年 1月已按 1500 平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012 年 4 月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000 平方米。已知该地区适用每平方米 0.9 元-18 元的固定税
42、额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2012 年应该补缴的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.0 元B.315 元 C.945 元D.1260 元解析：解析 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)0.9(1-30%)=315(元)21.某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 3/4，服装厂占用土地 1/4，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有
43、分数：2.00）A.汽车修理厂应纳土地使用税 9375 元B.汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元 C.服装厂应纳土地使用税 9375 元 D.服装厂应纳土地使用税 28125 元解析：解析 汽车修理厂应纳土地使用税=7500345=28125(元)；服装厂应纳土地使用税=7500145=9375(元)。22.下列土地中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 解析：解析 选项 A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，
44、免征城镇土地使用税；选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项 C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。23.某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为职工家属宿舍占地，400 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 500 平方米。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.32200 元B.33200 元C.38200 元 D.40000 元解析：解析 厂区以外的公共绿化用地、企业办的学校24.下列关于城镇
45、土地使用税征收管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税 B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始计算缴纳土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 解析：解析 选项 B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。25.下列关于土地使用税纳税人的表述中，正确的有_。（分数：2.
46、00）A.拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，其中一方为纳税人解析：解析 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。26.计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列_方法确定。（分数：2.00）A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准 B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准 C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地
47、面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据解析：解析 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。27.某市观光采摘园占地共 20000 平方米，其中水果种植用地 16000 平方米，行政办公用地 3000 平方米，观光园附设饮食部占地 1000 平方米。观光园所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该观光园全年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.0 元B.20000 元 C.100000 元D.80000 元解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、
48、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)5=20000(元)28.下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税 B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产的，自交付房产之次月起纳税D.纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税 解析：解析 选项 A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项 D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。29.下列情形中，免予缴纳契税的是_。（分数：2.00）A.买房拆料B.受赠房产C.交换价格相等的房屋 D.承受国有土地使用权支付土地
