1、注册会计师税法-42 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。 A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.2.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入，其收入额应当按( )计算。 A双方议定的价格 B国内同类品质原油平均价格 C原油成本价格 D参
2、照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据土地增值税法规规定，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，纳税人应在( )税务机关申报缴纳土地增值税。 A住所所在地 B办理过户手续所在地 C房地产所在地 D房地产坐落地（分数：1.00）A.B.C.D.4.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。 A第 1年减半征收所得税 B第 1年免征所得税 C第 1年至第 2年减半征收所得税 D第 1年至第 2年免征所得税（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据契税暂
3、行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。 A城镇职工购买公有住房的 B房屋所有者之间互相交换房屋的 C因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的（分数：1.00）A.B.C.D.6.税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。 A及时报告税务机关处理 B书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C立即停止支付应付纳税人的有关款项 D书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（分数：1.00）A.B.C.D.7.我国关税税则中，对原产地采用“全部产地标准”和“实质性加下
4、标准”，其中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指( )。 A加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上 B加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%及以上 C加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%及以上 D加工增值部分所占老产品的比例已超过 50%及以上（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4 000万元，其中以价值 3 000万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率为 3%) A15
5、 万元 B36 万元 C51 万元 D126 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据现行增值税法规规定，准予在销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。 A农业供销社购进的免税初级农产品 B商业企业接受的消费者销货退回 C钢铁企业以物易物换回的固定资产 D工业企业用于免税产品生产的购进零部件（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业 2002年 1月 1日的房产原值为 3 000万元，4 月 1日将其中原值为 1 000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。 A4.8 万元 B24 万元 C27
6、万元 D28.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据资源税法规规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。 A进口铜矿石的国有企业 B境内使用天然气的消费者 C境内生产销售洗煤的私营企业 D境内生产销售固体盐的中外合作企业（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业与安泰工厂签订一项加工承揽合同，由企业提供价值 70万元的原材料，安泰工厂提供价值 10万元的辅助材料，企业应向安泰工厂支付 20万元加工费。则安泰工厂应缴纳的印花税税额为( )。 A300 元 B150 元 C500 元 D440 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.目前，我国税收立法程序不包括的阶段是
7、 )。 A提议阶段 B审议阶段 C试行阶段 D通过和公布阶段（分数：1.00）A.B.C.D.14.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100辆出口，每辆摩托车的进价为 2 400元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为 1 800元/辆，进货运费 10 000元。已知摩托车的消费税税率为 10%，成本利润率为6%该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。 A24 000 B26 400 C18 000 D19 080（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列项目中，不属于数据电文纳税申报的形式的是( )。 A电话语音 B简并征期 C网络传输 D电子数据交换（分数：1.00）A.B.C.D.
8、二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（分数：1.00）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同17.下列项目中，适用增值税出口免税并退税政策的有( )。（分数：1.00）A.纺织生产企业对港澳台贸易的货物B.出口加工区外企业运入出口加工区的货物C.机械生产企业委托外贸企业代理出口自产货物D.对外承包工程公司运出境外用于承包项目的货物18.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转
9、让专利权的受让人D.分保险业务的初保人19.某国有企业的下列收益或收入，应计入应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.出口退回的增值税税额B.教育费附加返还款C.股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D.股份公司取得的申购无效(不中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息20.外商投资企业准予按一定标准或限额从应纳税所得额中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.与生产经营有关的交际应酬费B.信贷、租赁业的坏账准备金C.职工工资D.向银行流动资金借款利息21.根据现行消费税法规规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。（分数：1.00）A
10、进口的金银首饰B.商场销售的金银首饰C.委托加工的金银首饰D.生产企业自产自用的金银首饰22.税务行政处罚简易程序的适用范围是( )。（分数：1.00）A.案情简单、事实清楚、后果轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为B.对公民处以 50元以下罚款的违法案件C.对法人或其他组织处以 1 000元以下罚款的违法案件D.情节比较复杂、处罚比较重的案件23.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其
11、中一方的24.下列凭证中，应按印花税暂行条例中规定的“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生合格证C.土地使用证D.工商营业执照25.下列各项保险收入中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险26.下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.执行税收保全措施时，必须经县以上税务局(分局)局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必
12、需的住房，不在税收保全措施的范围之内C.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施D.个人及其所扶养家属维持生活必需的机动车辆，不在税收保全措施的范围之内27.出口货物关税完税价格的项目中应包括( )。（分数：1.00）A.出口货物运至境内输出地装载前的运输及保险费B.成交价格C.出口关税D.未与货物成交价格分列的支付给国外的佣金28.根据营业税暂行条例实施细则的规定，下列对“单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务”的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.减半征收营业税B.不征收营业税C.3年内免征营业税D.根据劳务性质征收营业税29.下列项目中，属
13、于税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.税收立法权B.税法解释权C.税种开征权D.税收减免权30.某铝合金门窗生产企业既销售自产货物同时又有自己的施工队伍为建筑工程提供建筑劳务的，流转税正确处理应当是( )。（分数：1.00）A.只交建筑业营业税B.只交增值税C.销售自产货物交增值税D.提供建筑劳务交营业税三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.所谓实质性加工标准，是经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。其中的“实质性加工”，是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分
14、所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得
15、税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10元和 2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1 000吨，其应纳资源税额应为 10 000元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人办理税务登记后，登记内容发生变化的，应先到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记；不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关
16、申报办理变更税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某企业出售一台自己使用过的旧设备，原值 8万元，售价 8.5万元，对售价高于原值的部分应按 4%简易办法减半征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对营利性医疗机构自用的土地，自 2000年起可以免征城镇土地使用税 3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000年起可以免征城镇土地使用税 5年。( )（分数：1.00）A
17、正确B.错误41.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 10日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国目前税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.列入城镇土地使用税免税范围的“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”是指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.新建建筑物安装的中
18、央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对农村居民的居住用房不征收房产税，但对农副业生产用房应当征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时，应当退还按同期存款利率计算的利息。( )（
19、分数：1.00）A.正确B.错误49.个人从事承包经营、承租经营所分得的经营利润，按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算纳税；在承包期取得的工资性收入，按工资薪金所得项目纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进钢琴漆 200吨，每吨不含税单价 1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税 34万元。(2)向农业生产
20、者收购木材 30吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另支付运输费用 3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2 000箱，销售实木地板 1 500箱，取得不含税销售额 450万元。(4)当月将自产实木地板 100箱用于本企业会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5%，实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算
21、甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。（分数：6.00）_52.某企业 2003年发生业务如下。(1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为 100万元，其中，支付科研单位研究开发费用 80万元、报酬 20万元。(2)与 A企业签订一份非专利技术转让合同，非专利技术转让价款 30万元。(3)与 B企业签订一份专利权转让合同，专利权转让价款 100万元。(4)与市工商银行签订一份借款合同，合同总金额为 600万元；分 3次填开借据领取该笔借款，金额分别是 100万元、300 万元、200 万元。(5)与某财务公司签订一份融资租赁合
22、同，设备租赁费总额 500万元，租期 5年，每年支付租金 100万元。(6)与某建筑公司签订一份建筑工程承包合同，所载金额 300万元。(7)6月 1日，与 C企业签订一份财产租赁合同，合同规定：甲企业承租 C企业设备 1台，每月租赁费 500元，未确定租赁期限。(8)甲企业因兼并另一家国有企业，使得实收资本和资本公积总额增加 200万元，被兼并企业的资金账簿已按规定缴纳印花税。(9)7月 1日在国外签订一份购销合同，引进一套国外先进设备，设备价款 50.15万元；该合同已于 2003年 10月份履行。(10)7月 10日，与保险公司签订一份财产保险合同，保险标的物价值总额 2 000万元，按
23、 13的比例支付保险费 26万元。(11)7月 15日，与保险公司签订一份人寿保险合同，为本企业运输队 10名驾驶员支付保险费，金额 5万元。假设不考虑其他未提及应税凭证。要求：根据税法规定，计算该企业 2003年度应纳的印花税税额。（分数：6.00）_53.某国有饭店房产原值 2 000万元，2004 年该饭店委托装修公司为饭店进行内装修，6 月份装修完毕办理竣工结算，装修支出 250万元(包括中央空调更换支出)，均计入固定资产原值。要求：计算该企业 2004年度应纳房产税。(该地规定允许按原值一次扣除 20%)（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.某城市一家房
24、地产开发公司 2005年发生以下业务：(1)开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入 4 000万元；支付取得土地使用权的金额 800万元；开发成本为 1 500万元。(2)上述开发项目向银行借款 2 000万元，一年期，利率为 4%，向非银行金融机构借款 800 万元，支付利息 60万元，均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明；管理费用为 200万元，销售费用为100万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。(3)转让 10年前建成的旧生产车间，取得收入 1 200万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400万元。该车间经有权机构评估，成新
25、度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80万元，发生其他相关费用 20万元(印花税忽略)。(4)转让一块土地使用权，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420万元，转让时发生相关费用 6万元(印花税忽略)。要求：(1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)计算该公司应缴纳的印花税。(3)计算该公司销售普通标准住宅应缴纳的土地增值税。(4)计算该公司转让生产车间和土地使用权应缴纳的土地增值税。(5)计算该公司应缴纳的企业所得税。（分数：8.00）_55.某运输公司 2005年成立并开业，2006 年全年取得营
26、运收入 3 920万元，取得合同方违约罚款收入 80万元。当年各项营运费用支出 1 600万元，缴纳营业税等税金 130万元，支付工资总额 400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 8万元、职工福利费 56万元、职工教育经费 6万元(该公司有职工150人)，支付财产保险费和运输保险费共计 15万元，因运输事故损失 40万元，得到保险公司赔偿 30万元，用于职工宿舍建造支出 200万元。该公司申报缴纳全年企业所得税是：应纳税所得额(3 920+80-1 600-130-400-8-56-6-15-40-200)万元1 545 万元应纳所得税额1 545 万元33%509.85 万元请
27、依据企业所得税暂行条例及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。（分数：8.00）_56.某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2003年 10月发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库。(2)期初外购已税护肤护发品的买价 7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8万元，增值税税金 1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购
28、已税护肤护发品买价 6万元。(3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40万元，收取包装费 1.17万元(开具普通发票)；另有过期不退的包装物押金为 2.34万元。(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5万元，成本利润率 10%。(5)将成本为 6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。(6)受托加工化妆品一批，材料成本 10万元，收取加工费 5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5万元，加工费 2万元，受托方同类产品不含税售价为 10万元。(7)委托 B公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2万元，支付的加工费 1万元，取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用
29、发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款 4万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款 1万元。(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8万元。(9)将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7万元。(10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。要求：(1)计算进口环节该企业应纳的税金。(2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率为 30%，护肤护发品税率为 8%)。(3)计算该企业应代扣代缴消费税。(4)计算该企业国内销售应纳增值税税额。（分数：8.
30、00）_57.某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2004 年度有关经营情况如下：(1)本年实现产品销售收入 8 000万元；7 月 1日出租设备，租期 1年，租金共 72万元，每月收取；转让一项外购专利技术的所有权，收入 60万元；从联营企业分回利润 50万元(联营企业适用税率为 15%)。(2)本年应结转产品销售成本 4 480万元，摊销转让使用权的无形资产的成本 20万元。(3)本年缴纳增值税 340万元，城建税和教育费附加 34万元；城建税及附加也已缴纳。(4)本年发生销售费用 900万元(其中广告费 750万元，业务宣传费 90万元)；管理费用 1 000 万元(其中业务招待费 80
31、万元，上年度应计未计的费用 3万元，会计师事务所审计、咨询费 10万元)；财务费用120万元(其中向关联企业生产经营用借款 1 000万元，占注册资本的 25%，借款利率为 6%，银行同期同类借款利率为 4%)。(5)8月 20日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有 5年)的工程办理验收手续，支出 150万元全部计入了其他业务支出处理。(6)10月末盘亏产成品 200台，每台成本 0.3万元(其中外购材料、辅料占 70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%。要求：根据以上资料，计算该企业 2004年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产税。(当地房产税余值扣除比例
32、为 30%)（分数：8.00）_注册会计师税法-42 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。 A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D留购的进口货样，以留购价格作为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 特殊进口货物单独规定进口完税价格，A、B、C 均不符合税法规定。2.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，
33、即为取得收入，其收入额应当按( )计算。 A双方议定的价格 B国内同类品质原油平均价格 C原油成本价格 D参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.根据土地增值税法规规定，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，纳税人应在( )税务机关申报缴纳土地增值税。 A住所所在地 B办理过户手续所在地 C房地产所在地 D房地产坐落地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。 A第 1年减半征收所得税 B第 1年免
34、征所得税 C第 1年至第 2年减半征收所得税 D第 1年至第 2年免征所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起 12 年免税。5.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。 A城镇职工购买公有住房的 B房屋所有者之间互相交换房屋的 C因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 也属于契税免税项目，但有前提条件，即城镇职工第一
35、次购买住房，且经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买公有住房，才免征契税；B 为契税征税对象；D 取得荒山、荒沟等土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。 A及时报告税务机关处理 B书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C立即停止支付应付纳税人的有关款项 D书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款的，由扣缴义务人缴纳税款，但扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收情况及时报告税务机
36、关的除外，因此题中 A选项是扣缴义务人应作的事情。7.我国关税税则中，对原产地采用“全部产地标准”和“实质性加下标准”，其中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指( )。 A加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上 B加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%及以上 C加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%及以上 D加工增值部分所占老产品的比例已超过 50%及以上（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国原产地规定中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上。8.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4 000万元，其中以价
37、值 3 000万元的房地产抵偿债务，将价值 1 000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率为 3%) A15 万元 B36 万元 C51 万元 D126 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额1 200 万元3%36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额500万元3%=15 万元。当事人各方应纳契税合计(36+15)万元51 万元。9.根据现行增值税法
38、规规定，准予在销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。 A农业供销社购进的免税初级农产品 B商业企业接受的消费者销货退回 C钢铁企业以物易物换回的固定资产 D工业企业用于免税产品生产的购进零部件（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.某企业 2002年 1月 1日的房产原值为 3 000万元，4 月 1日将其中原值为 1 000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。 A4.8 万元 B24 万元 C27 万元 D28.8 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自身经营用房的房产税按房产
39、余值从价计征，临街房 4月 1日才出租，1 至 3月，仍从价计征，自身经营用房应纳房产税(3 000-1 000)万元(1-20%)1.2%+1 000 万元(1-20%)1.2%123(19.2+2.4)万元21.6 万元；出租的房产按本年租金从租计征(5912%)万元5.4万元，企业当年应纳房产税(21.6+5.4)万元27 万元。11.根据资源税法规规定，下列项目中，属于资源税纳税义务人的是( )。 A进口铜矿石的国有企业 B境内使用天然气的消费者 C境内生产销售洗煤的私营企业 D境内生产销售固体盐的中外合作企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：12.某企业与安泰工厂签订一项加工
40、承揽合同，由企业提供价值 70万元的原材料，安泰工厂提供价值 10万元的辅助材料，企业应向安泰工厂支付 20万元加工费。则安泰工厂应缴纳的印花税税额为( )。 A300 元 B150 元 C500 元 D440 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.目前，我国税收立法程序不包括的阶段是( )。 A提议阶段 B审议阶段 C试行阶段 D通过和公布阶段（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 100辆出口，每辆摩托车的进价为 2 400元(不含增值税价格)，摩托车的成本价格为 1 800元/辆，进货运费 10 000元。已知摩托车的消费税税率为 10
41、成本利润率为6%该外贸企业出口摩托车应退的消费税为( )元。 A24 000 B26 400 C18 000 D19 080（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 (240010%100)元24 000 元。15.下列项目中，不属于数据电文纳税申报的形式的是( )。 A电话语音 B简并征期 C网络传输 D电子数据交换（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（分数：1.00）A.产品加工合同 B.法律咨询合同C.技术开发合同 D.出版印刷合同 解析：解析 印花税税法列举了 11个应税项目
42、B 不属于印花税征税的范围。17.下列项目中，适用增值税出口免税并退税政策的有( )。（分数：1.00）A.纺织生产企业对港澳台贸易的货物 B.出口加工区外企业运入出口加工区的货物 C.机械生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 D.对外承包工程公司运出境外用于承包项目的货物 解析：18.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 解析：解析 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。
43、19.某国有企业的下列收益或收入，应计入应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.出口退回的增值税税额B.教育费附加返还款 C.股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息D.股份公司取得的申购无效(不中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息 解析：20.外商投资企业准予按一定标准或限额从应纳税所得额中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.与生产经营有关的交际应酬费 B.信贷、租赁业的坏账准备金 C.职工工资D.向银行流动资金借款利息解析：解析 外商投资企业工资支出经批准税前据实扣除；向银行流动资金借款利息可以扣除。21.根据现行消费税法规
44、规定，下列不应缴纳消费税的项目有( )。（分数：1.00）A.进口的金银首饰 B.商场销售的金银首饰C.委托加工的金银首饰 D.生产企业自产自用的金银首饰 解析：22.税务行政处罚简易程序的适用范围是( )。（分数：1.00）A.案情简单、事实清楚、后果轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为 B.对公民处以 50元以下罚款的违法案件 C.对法人或其他组织处以 1 000元以下罚款的违法案件 D.情节比较复杂、处罚比较重的案件解析：23.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C.被
45、兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的解析：解析 A、B、C 选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。24.下列凭证中，应按印花税暂行条例中规定的“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生合格证C.土地使用证 D.工商营业执照 解析：25.下列各项保险收入中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人
46、身保险解析：解析 营业税应税劳务应发生在我国境内，即 A、B；C 为发生在境外的劳务，不征营业税； D 为营业税免税项目。26.下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.执行税收保全措施时，必须经县以上税务局(分局)局长批准 B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内 C.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施 D.个人及其所扶养家属维持生活必需的机动车辆，不在税收保全措施的范围之内解析：27.出口货物关税完税价格的项目中应包括( )。（分数：1.00）A.出口货物运至境内输出地装载前的运输及保险费 B.成交价格 C.出口关税D.未与货物成交价格分列的支付给国外的佣金 解析：解析 出口关税不计入出口货物完税价格，出口成交价格中含有支付给境外的佣金，若单独列明，可以扣除。28.根据营业税暂行条例实施细则的规定，下列对“单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务”的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.减半征收营业税 B.不征收营业税C.3年内免征营业税 D.根据劳务性质征收营业税 解析：29.下列项目中，属于税收管理权限
