1、注册会计师税法-43 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某外商投资企业本年发放的工资总额 110万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下( )办法处理。（分数：1.00）A.按实际发生数列支B.按实际发生数报董事会讨论通过后列支C.经税务机关审核后按 15.4万元列支D.经税务机关审核后按不超过 15.4万元的实际发生数列支2.下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是( )。（分数：1.00）A.辅导期内增购专用发票时，按 4%预缴增值税B.辅导期内增购专用发票时，按 3%预缴增值税C.辅导期内达
2、到 3个月后符合条件的可转为一般纳税人D.转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过 5万元3.按增值税法的规定，下列项目中即征即退增值税的是( )。（分数：1.00）A.热力公司一次收取的与热力销量有直接关系的费用B.纳税人销售利用煤矸石生产的电力C.纳税人销售自行开发的软件产品同时收取的培训费D.纳税人受托开发软件产品，其著作权属于委托方的4.一国有企业法人注销，出售给 A企业，A 企业吸收安置了国有企业原人员 50%，A 企业承受其土地房屋权属，应按以下( )办法缴纳契税。（分数：1.00）A.免征契税B.全额缴纳契税C.减半征收契税D.不属契税缴纳范围5.设在 A省的一独立
3、铁矿山为独立核算单位。本月开采铁矿石 6000吨，其中含设在 B省的下属单位开采的 2000吨。本月销售 5500吨，其中含下属单位开采的 1000吨。已知铁矿石的资源税为每吨 10万元，独立铁矿山在 A省应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.60000元B.55000元C.50000元D.45000元6.2005年 8月，公路经营企业收取高速公路车辆通行费 70万元，修整路面支出 10万元，取得垃圾处置费 3.2万元。上述业务应缴纳营业税为( )。（分数：1.00）A.3.66万元B.3.5万元C.2.1万元D.1.8万元7.某电信企业 2005年全年的实发工资总额为 190万元，计税
4、工资总额为 126万元。允许在企业所得税前扣除的职工教育经费是( )。（分数：1.00）A.4.75万元B.3.15万元C.2.85万元D.1.89万元8.某鞭炮厂外购鞭炮支付不含税价 30万元，全部再加工后，将其 2/3对外出售，取得不含税收入 28万元。收取运费、装卸费 0.468万元。赠送客户烟花，不含税价 3.2万元。应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.4.75万元B.4.74万元C.4.68万元D.0.24万元9.某企业新购进使用客货两用车 3辆，当地规定乘人汽车的税额为 70元，载货汽车的税额为每吨 40万元。每辆车的载货净吨位为 3吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为( )。（
5、分数：1.00）A.570元B.465元C.399元D.390元10.下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权B.国家征用的房地产C.出租房地产并取得收入D.房地产开发公司的代建房行为11.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应在外出经营之前持( )向主管税务机关申请开具外管证。（分数：1.00）A.税务登记证B.税务登记证副本C.营业执照D.银行账号12.某公司为完成一重点项目，经批准免税进口了一套设备，该设备原进口时的价格为 300万元人民币，按规定由海关监管 5年。使用 3年后，公司将此设备出售给国内另一企业。现进口
6、同样设备的价格为 320万元。设备适用的关税率为 10%，公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.32万元B.30万元C.12.8万元D.12万元13.某热力公司生产占地 13000平方米，当地规定的城镇土地使用税额为每平方米 5元，本年取得供热收入 4500万元，其中向居民供热的收入 1500万元，其他为向医院等单位供热收入。热力公司本年应缴纳的城镇土地使用税是( )。（分数：1.00）A.免税B.21666.67元C.43333.33元D.65000元14.德国一工程人员应邀来我国工作，8 月 1日入境，9 月 30日完成任务回国。在境内工作期间每月中方单位支付其工资为 7万元人民币，
7、境外单位支付其工资为 6万元人民币。他在我国工作期间应缴纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.22251.92元B.33450元C.41325元D.44503.85元15.某企业本月签订了购销合同，购货金额 160万元，销货金额 280万元。因故作废，另签了购货合同，购货金额 80万元。签订了借款合同，借款金额 1 200万元。签订了加工合同，加工费 10万元，本企业提供原料 380万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。上述合同应纳印花税( )。（分数：1.00）A.0.117万元B.0.195万元C.0.203万元D.0.335万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15
8、00)16.下列项目中不符合城市维护建设税法规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳增值税 10万元，退税 8万元，按 2万元计征城建税B.纳税人消费税加收了滞纳金，城建税也应加收滞纳金C.代征城建税时按纳税人所在地适用税率计征D.缴纳“三税”的纳税人都应缴纳城建税17.以间接税为主体的税制结构，其主要税种包括( )。（分数：1.00）A.企业所得税B.个人所得税C.增值税、消费税D.营业税18.按消费税法规定，下列项目不适用出口退消费税的有( )。（分数：1.00）A.甲外贸公司委托乙外贸公司代理出口化妆品B.甲外贸公司购进化妆品出口C.甲生产企业自营出口化妆品。D.甲生产企业委托
9、外贸出口化妆品19.按企业所得税法规定，企业申报扣除资产损失时，应提供以下合法证据( )。（分数：1.00）A.具有法律效力的外部证据B.工商部门出具的相关证明的复印件C.具有法定资质中介机构经济鉴证证明D.特定事项的企业内部证据20.下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.采用预收货款方式结算的B.采用分期收款结算方式的C.将货物作为股息分配给股东的D.委托银行收款结算方式的21.现行政策规定，下列房屋中，不征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.街道办事处的办公用房B.商业银行的办公用房C.个人出租的房屋D.向居民供热收取采暖费的企业生产
10、用房22.税收保全措施对下列项目不适用( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人B.纳税担保人C.外商投资企业D.服务行业23.按现行规定，纳税评估的对象为( )。（分数：1.00）A.主管税务机关负责管理的所有纳税人B.主管税务机关负责管理的所有纳税人应纳的所有税种C.评估对象中不包括涉外企业和外籍人员D.特殊行业的重点企业是纳税评估中的重点分析对象24.下列项目，符合个人所得税法规定的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的退职费在当地职工上年平均工资 3倍以内的免征个人所得税B.个人取得的解除劳动合同补偿金超过 6个月工资的，按 6个月的工资计算纳税C.单位为个人购买商业性补充养老保险时
11、应按工资薪金项目缴纳个人所得税D.个人为他人提供担保获得的报酬应按 20%纳税，不得扣除费用。25.下列项目中，应征收车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.营业用的三轮车B.企业幼儿园专用车C.居民自用小轿车D.企业新购置尚未使用的货车26.下列各项中，符合营业税法规定的有( )。（分数：1.00）A.个人销售购买并居住不足一年的普通住宅减半征收营业税B.2004年 10月 1日起，军队空余房产租赁收入暂免征收营业税C.下岗失业人员雇工 7人(含 7人)以下的个体经营行为免征营业税D.商业企业单独向供货方提供服务收取的展示费、管理费等，按 5%征收营业税27.在应税凭证上未贴少贴印花税
12、票，或已贴印花税票未注销或未划销的，按以下办法 ( )处理。（分数：1.00）A.税务机关追缴其不缴、少缴的税款B.税务机关同时追缴其滞纳金C.并处 50%以上，5 倍以下罚款D.也可以处 50%以上，5 倍以下罚款28.下列经营活动中应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.单位自建房出售给本单位职工B.单位个人取得的处置垃圾费C.按要求为钻井提供泥浆和工程技术服务的收入D.交通部门有偿转让高速公路收费权29.纳税人与总机构不在同一省的，按税法标准纳税人在所得税前扣除的上交总机构的管理费，需经以下办法审批后才准予扣除( )。（分数：1.00）A.由国家税务总局审批B.管理费超过 200
13、0万元的由国家税务总局审批C.管理费达到 2000万元的由国家税务总局审批D.管理费不足 2000万元的由总机构所在地省税务局审批30.下列各项，符合我国关税条例的有( )。（分数：1.00）A.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算B.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算C.查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算D.暂进口货物需补税的，按申报正式进口之日实施的税率计算三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.企业所得税均为中央、地方共享税，60%的部分归中央政府的收入，40%的部分归地方政府的收入。( )（分数：1.00）A.
14、正确B.错误32.按债转股企业与金融资产管理公司签订的协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属销售货物，应缴纳增值税，提供的房屋资产免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.某酒厂提供原材料委托另一企业加工粮食酒精用于本企业继续加工白酒销售。收回的粮食酒精受托方已代收代缴消费税 20万元，委托方将其全部投入生产再加工成白酒销售时，应缴纳消费税 85万元。实际应缴纳的消费税为 65万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.单位、个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，受让方违约，从受让方取得的赔偿金应并入营业额征收营业税。( )（分数：1.00
15、A.正确B.错误35.某纳税人出售不动产取得收入 236万元，按规定缴纳了营业税。因房子质量问题退回其中一栋房屋，该房售价为 48万元，扣除相关手续费后，退还买方 47万元。按规定，多缴纳的营业税 2.4万元应退回纳税人，也可冲减下期的营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.市区一有出口权的生产企业本期出口自产货物外销价 3600万元人民币，适用增值税退税率为 15%，出口货物中免税原材料成本为 230万元，经审核，本期出口退增值税 305.5万元，免抵税额应纳的城市维护建设税和教育费附加为 20万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.根据关税税法的规定，进口中征税
16、放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某矿山开采铜矿 50000吨，本月销售了铜矿石 20000吨，又使用了一部分原矿选出精矿 5000 吨，选出的精矿本月销售了 4500吨。已知选矿比为 20%，资源税为每吨 10元。矿山本月应纳资源税为 31.5万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.李某因住房拆迁取得拆迁补偿款 45万元，重新购置住房成交价格为 52万元，当地规定的契税税率为4%，李某应缴纳契税 1.8万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.更换房屋附属设备和配套设施的，应将新附属设备和配套设施
17、的价值全部计入房屋原值计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业资产发生永久或实质性损害需要确认财产损失时，应扣除的可收回金额可由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1%，存货为账面价值的5%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.2004年 7月 1日起，东北地区工业企业的所有固定资产，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限
18、 )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业在所得税免税年度或亏损年度发生虚报亏损，在行为当年或相关年度未造成不缴、少缴税款的，由税务机关限期改正并处 5万元以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.为鼓励投资，以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者受让股权后，以分得的受让股权前实现的利润在中国境内再投资的，可享受再投资退税的优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.美籍专家亨特 19551998 年在中国境内已居住了 4年，按中国税法规定，亨特为中国的居民纳税义务人。1998 年他在中国取得的年薪金为 15万元人民币，又取得来源于美国银行支付的利息收入折合
19、人民币20万元。他取得的这 35万元所得，都应向中国政府缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.某单位职工李华月工资收入 2000元，2006 年 3月提前 2年办理了内退，取得一次性收入 12000元。当月应纳个人所得税 1215元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.未按规定安装、使用税控装置或者损毁或擅自改动税控装置，除限期改正外，可处 2000元以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.根据征管法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人应处应扣未扣，应收未收税款 50%以上 5倍以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确
20、B.错误50.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000元以上或者对法人或其他组织作出 10000元以上罚款的案件。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.2005年某县城的某商贸企业(一般纳税人)本期发生以下业务：(1)为一厂家代销 A货物取得零售价款 40万元，按零售价的 1%收取了手续费。(2)与另一商场调剂货物发出 C货物不含税价 12万元，等值换入 B货物。(3)售出 B货物不含税收入 60万元，货发出办妥托收手续，货款尚未收到。收到合法并认证相符的运输发票注明运费 2.34万元，装卸费 0.54万元。(4)售出一批小型农机，不含税价
21、为 50万元，按合同规定本月应收到不含税货款 20万元，实际收到 12万元。零售农机零配件取得收入 4.68万元。(5)收购农产品的收购凭证上注明的价款 30.2万元。支付农民李某运费 0.32万元，取得李某的收条。(6)购进一批货物支付的价款和税金共 7.02万元，取得认证相符的专用发票。供货单位按货物数量返还商贸企业 1.17万元，商贸企业开具发票。(7)A单位持退货证明退回上月购买的一批货物价税合计 4.095万元。(8)为一生产厂家提供其产品上架取得收入 0.45万元。(9)将库存积压的一批服装捐赠某灾区，价税合计共 3.51万元。(10)出售使用过的一辆旧轿车，原价 18.45万元，
22、现售价 10.2万元。出租柜台取得收入 0.45万元。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)商贸企业应缴纳的增值税。(2)商贸企业应缴纳的营业税。(3)商贸企业应缴纳的城建税、教育费附加。（分数：5.00）_52.市区某电信部门拥有房产原值 1850万元(扣除率为 30%)，9 月份将 850万元的房屋出租，每月租金3.2万元，当月收取了半年的租金。9 月提供电信服务取得收入 140万元，其中包括随同出售的通信器材36.5万元。从事通信线路工程取得收入 350万元，其中包括电缆、管件 150 万元。提供跨省出租电路业务取得价款 1980万元，分给参与此项作业的 A省、B 省、C 省相关电
23、信部门各 240万元、325 万元、490万元。转让抵债所得未入账的不动产，转让收入 920万元，抵债作价 800万元，支付相关手续费 0.4万元，书立了产权转移书据。出租一块闲置土地租期 5年，签订了租赁合同，按合同规定本月收取全年租金100万元。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)电信部门 9月应纳营业税、城建税、教育费附加。(2)电信部门转让抵债所得不动产应缴纳的印花税。 (3)电信部门本年应纳的房产税（分数：5.00）_53.县城某企业为采矿联合企业，本月出售一原自建的旧厂房(四成新)，重置成本价为 760万元，出售取得收入 900万元，签订了产权转移书据，按规定缴纳了相关税、
24、费。销售了本月选出的铁精矿 2200吨，选矿比为 20%。月底收购临近小矿山的锰矿石 600吨，下月 2日支付首笔货款。本月进口了一台设备支付境外销售商的价款为 956万元人民币，支付经纪人的劳务费用 5万元人民币，支付运至我国口岸的运杂费共 11万元人民币，支付海关至厂区的运杂费 3.6万元、安装费 1.4万元。进口时由海关按 5%的税率征收了关税并代征了增值税，取得缴款书。铁矿石资源税为每吨 10万元，锰矿石资源税为每吨 3元。要求：根据以上业务计算企业：(1)出售的厂房应缴纳的土地增值税。(2)应纳的及代扣代缴的资源税。(3)进口设备海关征收的关税及代征增值税。（分数：5.00）_54.
25、市区某外贸公司 2004年 6月进口一批化妆品海关审定的完税价格为 110万元(适用 10%关税税率)。出口一批烟丝，其工厂的销售额为 426.7万元(不含税价)，外销价格为 510万元。增值税退税率为 11%。购进一批面料支付的不含税价为 70万元，税金 11.9万元，送一服装厂加工服装出口，支付的加工费及税金为 23.4万元(面料退税率为 13%、加工费退税率为 17%)。进口卷烟 20000条，每条的完税价格为 100元(关税税率为 20%)，进口货物均已完税取得完税证。7 月将部分进口卷烟和化妆品售出，取得不含税价款801万元，该税款应在下月 110 日申报缴纳，8 日、9 日为双休日
26、所以财务人员 12日缴纳，税务人员要加收滞纳金，财务人员有不同意见，引起争议。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)外贸公司进口不同货物应缴纳的增值税、消费税。(2)外贸公司出口不同货物应退的增值税、消费税。(3)外贸公司内销卷烟应缴纳的各项流转税及城建税、教育费附加。(4)说明是否应加收滞纳金，并计算滞纳金金额。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：4，分数：30.00)55.县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。911 月份发生以下业务：(1)9月份销售非免税药品，价税合计已收取货款 20000元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费3400元，其中含建设基金 1
27、20元，装卸费 350元。(2)9月 3日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计 12万元，合同规定本月 20日应收款6万元，10 月 20日收款 6万元。20 日实际收到货款 4万元，对方来电要求延期支付 2万元。双方协商，药厂同意欠款 2万元与 10月 20日的 6万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项 2%的违约金，对方同意。(3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金 3000元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金 260元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金 180元，已完工提货，支付了款项。(4)10月份销售免税药品取得不含税收入 10万
28、元，销售非免税药品价税合计收取 95.6万元，包括合同规定的 6万元和欠付的 2万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金 89740元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。(5)11月份销售非免税药品价税合计为 81.9万元，因对方提前支付货款，实收 80.262万元。本月购进原料取得专用发票上注明的税金 19.5万元(认证相符)，支付运输部门运费 1.45万元、杂项费用 0.55万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本 5.6万元，其中运费 0.6万元。要求：分别计算 9月、10 月、11 月份药厂应纳增值税、城建税。（分数：7.50）_56.2001
29、年 1月开办一城镇集体劳服企业在册职工 320人，安置待业人员达 62%。2003 年底就业人员 500人，2004 年 1月又吸收下岗职工 200人。2005 年的工资支出 700万元，按规定比例计提了三项经费。将原值 20万元的固定资产(已提折旧 16万元)出售，取得收入 11万元，发生的清理费用 0.12万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物 18万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按 18万元计入了营业外支出。本年主营业务收入 3000万元，在管理费中列支的业务招待费支出20.03万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出 20万元。5 月租入一辆
30、货车，租期两年，每年支付租金 9万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支 18万元。通过教育局向市少年宫捐款 15万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣 3.12万元作为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励 0.9万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为 140万元。其中从被投资方分回利润 11万元，被投资方当年适用企业所得税率 24%。当地计税工资标准为每人每月 800元。要求：根据以上资料，计算 2005年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。（分数：7.50）_57.设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005 年税务机关派员进行稽查时
31、企业提供如下纳税资料：支付的工资总额 230万元；本年业务收入 1000万元；缴纳营业税 50万元；业务支出 400万元；管理费用 400万元，其中包括一次列支开办费 200 万元(以前年度未列支)，其他职工福利费 62.2万元，交际应酬费 50万元；财务费用 150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80万元，向其他企业借款 100万元用于资金周转而支付的年利息 10万元(商业银行贷款年利率 8%)。从境外分回税后利润 160万元 (税率 20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额1000-50-400-400-1500 (元)要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税
32、法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。（分数：7.50）_58.赵某是某公司的一个管理人员，也是企业投资人，每月的绩效工资为 2000元。3月份公司为其购置了一辆小汽车 180000元。取得股票期权后(规定月份为 18个月)于本月按每股 1元的价格购买了 2000股股票(当日的市场价为每股 4元)。5月份公司为赵某购买商业补充养老保险支付了保费 1600元。7月份赵某将一闲置房屋出租给另一居民居住，每月租金 3000元，一次收取了半年的租金，按规定缴纳了营业税、房产税(其他税费忽略不计)。10月份应邀出国，在 A国举办了一次
33、讲座，A 国支付赵某酬金 1000美元，代扣了个人所得税 30美元(汇率为 1:8)。12月份领取年终奖 30000元(月工资和除费用为 1600元，假设税务机关规定单位给员工购置汽车可扣除的费用为 8000元)。斯洛哥为本公司的外籍专家，来自与我国未签订税收协定的国家。2006 年 1月 10日入境， 6 月 30日完成任务回国。在我国工作期间，中方每月支付的薪金为 1.8万元人民币，境外单位每月支付薪金折合 2.4万元人民币(薪金扣除费用按 4800元计算)。3月份应邀利用业务时间为另一单位举办技术讲座 2次，每次取得酬金 5000元。5月份在中国的杂志上发表文章，取得酬金 2000元。境
34、外有存款利息 1.59万美元，境外出租房屋收入 8000美元。要求：根据以上资料计算：(1)赵某境内取得的各项收入分别应缴纳的个人所得税。(2)赵某的 A国所得应在我国缴纳的个人所得税。(3)斯洛哥在我国工作期间取得的境内、外所得应缴纳的个人所得税。（分数：7.50）_注册会计师税法-43 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某外商投资企业本年发放的工资总额 110万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下( )办法处理。（分数：1.00）A.按实际发生数列支B.按实际发生数报董事会讨论通过后列支C.经税务机关审核后按 15.
35、4万元列支D.经税务机关审核后按不超过 15.4万元的实际发生数列支 解析：解析 计算过程：11014%15.4(万元)2.下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是( )。（分数：1.00）A.辅导期内增购专用发票时，按 4%预缴增值税 B.辅导期内增购专用发票时，按 3%预缴增值税C.辅导期内达到 3个月后符合条件的可转为一般纳税人D.转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过 5万元解析：解析 B 项不符合规定，C 项应为 6个月，D 项为 1万元。如果是大中型商贸企业由税务机关核定。3.按增值税法的规定，下列项目中即征即退增值税的是( )。（分数：1.
36、00）A.热力公司一次收取的与热力销量有直接关系的费用B.纳税人销售利用煤矸石生产的电力C.纳税人销售自行开发的软件产品同时收取的培训费 D.纳税人受托开发软件产品，其著作权属于委托方的解析：解析 A 项应征收增值税，B 项减半征收，D 项不征增值税。C 项正确。4.一国有企业法人注销，出售给 A企业，A 企业吸收安置了国有企业原人员 50%，A 企业承受其土地房屋权属，应按以下( )办法缴纳契税。（分数：1.00）A.免征契税B.全额缴纳契税C.减半征收契税 D.不属契税缴纳范围解析：解析 全部安置原企业人员才能免征契税，安排 30%以上的，减半征收契税，A、B、D 项不符合规定。5.设在
37、A省的一独立铁矿山为独立核算单位。本月开采铁矿石 6000吨，其中含设在 B省的下属单位开采的 2000吨。本月销售 5500吨，其中含下属单位开采的 1000吨。已知铁矿石的资源税为每吨 10万元，独立铁矿山在 A省应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.60000元B.55000元C.50000元D.45000元 解析：解析 计算过程：(5500-1000)1045000(元)6.2005年 8月，公路经营企业收取高速公路车辆通行费 70万元，修整路面支出 10万元，取得垃圾处置费 3.2万元。上述业务应缴纳营业税为( )。（分数：1.00）A.3.66万元B.3.5万元C.2.1万元
38、 D.1.8万元解析：解析 计算过程：70 3%2.1(万元)7.某电信企业 2005年全年的实发工资总额为 190万元，计税工资总额为 126万元。允许在企业所得税前扣除的职工教育经费是( )。（分数：1.00）A.4.75万元B.3.15万元 C.2.85万元D.1.89万元解析：解析 计算过程：126 2.5%3.15(万元)8.某鞭炮厂外购鞭炮支付不含税价 30万元，全部再加工后，将其 2/3对外出售，取得不含税收入 28万元。收取运费、装卸费 0.468万元。赠送客户烟花，不含税价 3.2万元。应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.4.75万元B.4.74万元C.4.68万元D.
39、0.24万元 解析：解析 计算过程：2815%+0.4861.1715%+3.215%-3015%0.24(万元)9.某企业新购进使用客货两用车 3辆，当地规定乘人汽车的税额为 70元，载货汽车的税额为每吨 40万元。每辆车的载货净吨位为 3吨。上述车辆应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.570元B.465元 C.399元D.390元解析：解析 计算过程：(70 50%+340) 3465(元)10.下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权B.国家征用的房地产 C.出租房地产并取得收入D.房地产开发公司的代建房行为
40、解析：解析 A 项不属征税范围，C 项未发生权属转移，不征，D 项代建房取得的收入为劳务收入不属征收范围，B 项正确。11.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应在外出经营之前持( )向主管税务机关申请开具外管证。（分数：1.00）A.税务登记证 B.税务登记证副本C.营业执照D.银行账号解析：解析 A 项符合规定。12.某公司为完成一重点项目，经批准免税进口了一套设备，该设备原进口时的价格为 300万元人民币，按规定由海关监管 5年。使用 3年后，公司将此设备出售给国内另一企业。现进口同样设备的价格为 320万元。设备适用的关税率为 10%，公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.
41、32万元B.30万元C.12.8万元D.12万元 解析：解析 计算过程：300(1-3660)10%12(万元)13.某热力公司生产占地 13000平方米，当地规定的城镇土地使用税额为每平方米 5元，本年取得供热收入 4500万元，其中向居民供热的收入 1500万元，其他为向医院等单位供热收入。热力公司本年应缴纳的城镇土地使用税是( )。（分数：1.00）A.免税B.21666.67元 C.43333.33元D.65000元解析：解析 计算过程：13000 51500450021666.67(元)14.德国一工程人员应邀来我国工作，8 月 1日入境，9 月 30日完成任务回国。在境内工作期间每
42、月中方单位支付其工资为 7万元人民币，境外单位支付其工资为 6万元人民币。他在我国工作期间应缴纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.22251.92元B.33450元 C.41325元D.44503.85元解析：解析 计算过程：(70000-4000) 35%-6375) 233450(元)15.某企业本月签订了购销合同，购货金额 160万元，销货金额 280万元。因故作废，另签了购货合同，购货金额 80万元。签订了借款合同，借款金额 1 200万元。签订了加工合同，加工费 10万元，本企业提供原料 380万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。上述合同应纳印花税( )。（分
43、数：1.00）A.0.117万元B.0.195万元C.0.203万元D.0.335万元 解析：解析 计算过程：(160+280+80+380) 3+12000.5+10 50.335(万元)二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列项目中不符合城市维护建设税法规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳增值税 10万元，退税 8万元，按 2万元计征城建税 B.纳税人消费税加收了滞纳金，城建税也应加收滞纳金C.代征城建税时按纳税人所在地适用税率计征 D.缴纳“三税”的纳税人都应缴纳城建税 解析：解析 B 项符合规定，A、C、D 不符合规定。17.以间接税为主体的税制结构，其主
44、要税种包括( )。（分数：1.00）A.企业所得税B.个人所得税C.增值税、消费税 D.营业税 解析：解析 A、B 项属于直接税。C、D 项属间接税。18.按消费税法规定，下列项目不适用出口退消费税的有( )。（分数：1.00）A.甲外贸公司委托乙外贸公司代理出口化妆品B.甲外贸公司购进化妆品出口C.甲生产企业自营出口化妆品。 D.甲生产企业委托外贸出口化妆品 解析：解析 生产企业的消费税只免不退消费税。19.按企业所得税法规定，企业申报扣除资产损失时，应提供以下合法证据( )。（分数：1.00）A.具有法律效力的外部证据 B.工商部门出具的相关证明的复印件C.具有法定资质中介机构经济鉴证证明
45、 D.特定事项的企业内部证据 解析：解析 A、C、D 是应提供的凭证。20.下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.采用预收货款方式结算的 B.采用分期收款结算方式的C.将货物作为股息分配给股东的 D.委托银行收款结算方式的 解析：解析 B 项为合同约定的收款日期当天。21.现行政策规定，下列房屋中，不征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.街道办事处的办公用房 B.商业银行的办公用房C.个人出租的房屋D.向居民供热收取采暖费的企业生产用房 解析：解析 B、C 项应纳房产税，A、D 项不征。22.税收保全措施对下列项目不适用( )。（分数：1
46、00）A.扣缴义务人 B.纳税担保人 C.外商投资企业D.服务行业解析：解析 税收保全措施时 C、D 项适用，所以不能选 C、D。23.按现行规定，纳税评估的对象为( )。（分数：1.00）A.主管税务机关负责管理的所有纳税人 B.主管税务机关负责管理的所有纳税人应纳的所有税种 C.评估对象中不包括涉外企业和外籍人员D.特殊行业的重点企业是纳税评估中的重点分析对象 解析：解析 纳税评估对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人，应包括涉外企业和外籍人员。所以C项错误。24.下列项目，符合个人所得税法规定的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的退职费在当地职工上年平均工资 3倍以内的免征个人所
47、得税B.个人取得的解除劳动合同补偿金超过 6个月工资的，按 6个月的工资计算纳税C.单位为个人购买商业性补充养老保险时，应按工资薪金项目缴纳个人所得税 D.个人为他人提供担保获得的报酬应按 20%纳税，不得扣除费用。 解析：解析 A 项为补偿金的规定，B 项为退职费的规定。C、D 符合税法规定。25.下列项目中，应征收车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.营业用的三轮车 B.企业幼儿园专用车C.居民自用小轿车 D.企业新购置尚未使用的货车解析：解析 B 项可能征也可能不征，D 项未使用所以不征，A、C 项应征收。26.下列各项中，符合营业税法规定的有( )。（分数：1.00）A.个人销售购买并居住不足一年的普通住宅减半征收营业税B.2004年 1
