1、注册会计师税法-49 及答案解析(总分：107.02，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：53，分数：96.00)1.下列各项中，不属于企业所得税。纳税人的企业是_。（分数：1.00）A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有_。（分数：1.00）A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立
2、的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入3.根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_。（分数：1.00）A.10%B.15%C.20%D.25%4.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是_。（分数：1.00）A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内成立的合伙企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是_。（分数：1
3、00）A.租金所得B.权益性投资资产转让所得C.利息所得D.特许权使用费所得6.下列选项中，关于企业所得税税率相关规定的表述，正确的有_。（分数：1.00）A.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用 25%的企业所得税税率B.在中国境内未设有机构、场所的，但有来源于中国境内所得的非居民企业，适用 20%的企业所得税税率C.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 25%的企业所得税税率D.国家重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税7.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是_。（分数：2
4、00）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁8.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有_。（分数：2.00）A.接受非货币资产捐赠收入B.债务重组收入C.补贴收入D.转让旧固定资产收入9.下列各项中，关于收入的确认说法正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入10.根据
5、企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现11.依据企业所得税的规定，下列收入中属于不征税收入的是_。（分数：2.00）A.企业转让金融债券获得的收益B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.非营利组织因政府购买服务取得的收入D.转让债权取得
6、的收入12.根据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有_。（分数：2.00）A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益13.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。（分数：2.00）A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地产企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门使用14.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。（分数：2.00）A
7、广告制作费B.建筑安装费C.服务费D.软件费15.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有_。（分数：2.00）A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是_。（分数：2.00）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入17.下列各项中，属于企业所
8、得税法规定的免税收入的有_。（分数：2.00）A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债利息收入18.下列各项中可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有_。（分数：2.00）A.营业税B.增值税C.消费税D.房产税19.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金20.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是_。（分数：2.00）A.建造固定资产过程中向银行借款的利
9、息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.赞助支出21.某商贸企业 2014 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为_万元。（分数：2.00）A.850B.842C.844D.90222.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.为投
10、资者支付的商业保险费D.内设营业机构之间支付的租金23.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项24.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有_。（分数：2.00）A.出口关税B.土地增值税C.消费税D.城市维护建设税25.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是_。（分数：2
11、00）A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异26.某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的工资支出为 200 万元，职工福利费支出 30 万元，职工教育经费支出 12 万元(含职工培训费 8 万元)，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额_万元。（分数：2.00）A.2B.3C.4D.527.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以_。（分数：2.00）A.在税前全额扣除B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分准予扣除C.在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除D.在年度应纳税所
12、得额 30%以内的部分准予扣除28.下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 10 年C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损29.甲公司 2014 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的 2013 年度亏损额为
13、 300 万元。该公司 2014 年度应缴纳的企业所得税税额为_万元。（分数：2.00）A.80B.6.6C.5.4D.530.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.以经营租赁方式租入的固定资产31.甲投资公司 2009 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。2012 年 5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为
14、400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为_。（分数：2.00）A.0 万元B.400 万元C.1200 万元D.1600 万元32.下列关于资产损失税前扣除政策的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除B.对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除C.企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除D.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原
15、因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除33.2014 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 4.5%。2014 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为_。（分数：2.00）A.3.15 万元B.49.50 万元C.58.50 万元D.70.00 万元34.某国有企业 2010 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过_。
16、分数：2.00）A.2010 年B.2012 年C.2013 年D.2015 年35.根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是_。（分数：2.00）A.以经营租赁方式出租的固定资产B.房屋、建筑物C.季节性停用和大修理停用的机器设备D.以经营租赁方式租入的固定资产36.下列各项中，适用于资产收购时特殊性税务处理条件的有_。（分数：2.00）A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 50%D.资产收购后的连续 12 个月内不改变
17、收购资产原来的实质性经营活动37.企业合并，在一般性税务处理条件下，当事各方下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补D.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补38.下列利息所得中，免征企业所得税的有_。（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得39.企业从事下列
18、项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是_。（分数：2.00）A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材40.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括_。（分数：2.00）A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵免41.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.自 2012 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按 15%的税率征收企业所得税B.对软件和信息技术服务业的小型微利企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营公用的仪器、设备，单价不超过 100 万
19、元的，可以一次性计入成本费用在计算应纳税所得额时扣除C.居民企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版)规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入42.企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是_。（分数：1.00）A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D
20、利息所得，以收入全额为应纳税所得额43.某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：1.00）A.10B.12C.5D.7944.企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是_。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳所得税额中扣除C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年D.从以后年度境外所得中
21、扣除45.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有_。（分数：1.00）A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.高新技术企业源于境外所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税D.对年应纳税所得额低于 10 万元(含 10 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税46.依据企业所得税核定征收相关规定，应核定其应税所得率的有_。（分数：2.00）A.申报的计税
22、依据明显偏低，又无正当理由的B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的D.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的47.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按收入扣除一定项目后的余额作为应纳税所得额的是_。（分数：2.00）A.利息收入B.财产转让收入C.租金收入D.特许权使用费收入48.某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 100 万元，在全年已预缴税款 16 万元，来源于境外某国税前所得 40 万元，境外实纳税款 18 万元，该企业当年汇算清缴应补(
23、退)的税款为_。（分数：2.00）A.1 万元B.9 万元C.10 万元D.18 万元49.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税50.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.00）A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应
24、当自代扣之日起 7 日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳51.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税52.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是_。（分数：2.00）A.按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴53.下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是_。（分数：2.00）A.上年度符合
25、条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税B.由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴C.跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方 40:60 分成比例就地缴库D.总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的 50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按 60:40 分享二、计算题(总题数：1，分数：2.00)54.某企业 2014 年应纳税所得额 100 万元(未考虑研发费的加计扣除)，其中已扣除的“三新”开发赞 40万元，计算该企业 2014 年应纳所得税额。 （分数：2.00）_三、综合题(
26、总题数：1，分数：9.00)某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2012 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理2011 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2011 年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入 11700 万元，发生的产品销售成本 2114.25 万元，发生的营业税金及附加386.14 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 106.5 万元)、财务费用 400万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为 3000 万元，含向本企业安置的 3 名残疾人员支付的工
27、资薪金 10.5 万元。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拔缴的工会经费 40万元。 (4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入 105.75 万元。该笔国债系 2010 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 3.65%。 (5)4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 52.8 万元(该公司确定折旧年限 4 年，残值率 5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8 月 10 日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万
28、元。 (7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司按规定可以利用 2011 年所得弥补以前年度亏损。2004 年以前每年均实现盈利，2005 年至 2010 年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： 年度 2005 2006 2007 2008 2009 2010 应纳税所得 额(万元) -90 -490 250 -340 170 300 (9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币
29、 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(10)公司 2011 年已实际预缴企业所得税 1957.25 万元 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：9.02）(1).计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：0.82）_(2).计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。（分数：0.82）_(3).计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：0.82）_(4).计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。（分数：
30、0.82）_(5).计算资料(5)中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。（分数：0.82）_(6).计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.82）_(7).计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。（分数：0.82）_(8).计算资料(8)中 2011 年允许弥补的以前年度亏损数额。（分数：0.82）_(9).计算该公司 2011 年的应纳税所得额。（分数：0.82）_(10).对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?（分数：0.82）_(11).计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。（
31、分数：0.82）_注册会计师税法-49 答案解析(总分：107.02，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：53，分数：96.00)1.下列各项中，不属于企业所得税。纳税人的企业是_。（分数：1.00）A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业解析：解析 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。2.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有_。（分数：1.00）A.转让位
32、于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 解析：解析 以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。3.根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_。（分数：1.00）A.10%B.15% C.20%D.25%解析：解析 属于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。4.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是_。（分数：1.00）A.在外
33、国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内成立的合伙企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业解析：解析 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。5.依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.租金所得B.权益性投资资产转让所得 C.利息所得D.特许权使用费所得解析：解析 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。6.下列选项中，关于企业所得税税率相关规定的表述，正确的有_。（分数：1.00）A.在中国境内设有机构、场所且所得与机
34、构、场所有关的非居民企业，适用 25%的企业所得税税率 B.在中国境内未设有机构、场所的，但有来源于中国境内所得的非居民企业，适用 20%的企业所得税税率 C.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 25%的企业所得税税率D.国家重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税 解析：解析 在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20%的企业所得税税率。7.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是_。（分数：2.00）A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品C.将资产从
35、总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁解析：解析 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项 A 是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。8.下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有_。（分数：2.00）A.接受非货币资产捐赠收入B.债务重组收入 C.补贴收入 D.转让旧固定资产收入解析：解析 选项 A，属于接受捐赠收入；选项 D，属于转让财产收
36、入。9.下列各项中，关于收入的确认说法正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入解析：解析 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。10.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照实
37、际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现解析：解析 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。11.依据企业所得税的规定，下列收入中属于不征税收入的是_。（分数：2.00）A.企业转让金融债券获得的收益B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.非营利组织因政府购买服务取得的收入D.转让债权取得的收入解析：解析 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。12.根据企业
38、所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有_。（分数：2.00）A.企业购买国债取得的利息收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益解析：解析 非营利组织从事营利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足 12 个月的收益，不能免税。13.下列属于企业所得税的视同销售收入的是_。（分数：2.00）A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地产企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠 D.某工业企业将产品用于管理部门使用
39、解析：解析 选项 A、B 属于内部处置资产，选项 D 由于在纳税人内部流转，不作收入处理。14.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有_。（分数：2.00）A.广告制作费 B.建筑安装费 C.服务费D.软件费 解析：解析 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。15.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有_。（分数：2.00）A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使
40、用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 解析：解析 选项 A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是_。（分数：2.00）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入解析：解析 根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。17.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有_。（分数：2.00）A.符合条件的非营利组织的收入 B
41、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.财政拨款D.国债利息收入 解析：解析 企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 A、B、D 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。18.下列各项中可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有_。（分数：2.00）A.营业税 B.增值税C.消费税 D.房产税 解析：解析 增值税是价外税，不得税前扣除。19.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.支付给母公司的管理
42、费B.按规定缴纳的财产保险费 C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金解析：解析 选项 A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项 C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续货及佣金不得在税前扣除；选项 D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。20.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是_。（分数：2.00）A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.赞助支出解析：解析 建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折
43、旧费；赞助支出，不得扣除。21.某商贸企业 2014 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为_万元。（分数：2.00）A.850B.842 C.844D.902解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，销售收入5=2000+936(1+17%)5
44、14(万元)，实际发生数60%=2060%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即 12 万元；企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000+936(1+17%)15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(60060)+200=842(万元)22.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出 C.为投资者支付的商业保险费D.内设营业机构之间支付的租金解析：解析 选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。23.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.税收滞纳金 B.企业所得税税款 C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项 解析：解析 计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。
