1、注册会计师税法-50 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是_。（分数：2.00）A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司2.下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按
2、照劳务发生地确定D.股息所得按照分配所得的企业所在地确定3.下列关于收入确认时间的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现4.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是_。（分数：2.00）A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额C.限售股转让收入扣除限售股转
3、让收入的 15%D.限售股转让收入扣除后的余额5.某企业 2012 年 3 月 1 日从银行购买 5 年期、到期还本付息国债 20 万元，年利率为 5.8%。2014 年 3 月1 日在证券市场转让，取得转让收入 24.9 万元，支付交易费用 0.4 万元。转让国债应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.0.55 万元B.0.84 万元C.1.12 万元D.1.22 万元6.某企业 2014 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业另支付安装调试费用 0.5 万元，运输费用 0.8 万元，该项受赠资产当年应交企业所得税为_。（分
4、数：2.00）A.2.93 万元B.3.05 万元C.3.25 万元D.3.86 万元7.纳税人的下列项目，不需要缴纳企业所得税的是_。（分数：2.00）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息B.企业按规定取得的出口退税款C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D.直接减免的增值税8.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是_。（分数：2.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送其他企业D.改变资产形状、结构或性能9.下列项目中，可以免征企业所得税的是_。（分数：2.00）A.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门
5、规定收取的会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债的收入10.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售摩托车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得销售额 4000 万元，开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为_。(消费税税率 10%，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）A.584 万元B.558.8 万元C.525.2 万元D.914 万元11.某企业注册资本为 3000 万元。2014 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800 万元，借款
6、期限1 年发生借款利息 680 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为_。（分数：2.00）A.680 万元B.600 万元C.480 万元D.490 万元12.下列关于企业维简费支出企业所得税处理的表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除B.对除煤炭企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，可以在当期税前扣除C.企业实际发生的维简费支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本D.对除煤炭企业之外的其他企业，尚未使用的维简费，未作纳税调整的，可以不作纳税调整，应首先抵减 2013 年实际发生的维简费1
7、3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入14.某机械制造企业 2014 年产品销售收入 4000 万元，销售材料收入 200 万元，处置旧厂房取得收入 50 万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300 万元。业务招待费支出 50 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为_。（分数：2.00）A.21 万元B.21.25 万元C.30 万元D.50 万元15.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。（分数：2.00）A.逾
8、期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B.聘请中介机构费C.未经核定的准备金支出D.转让资产时该项资产的净值16.根据企业所得税法的规定，下列有关资产的税务处理不正确的是_。（分数：2.00）A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销17.某外商投资企业 2014 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老
9、年活动中心的捐赠 5 万元。该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.12.5 万元B.12.55 万元C.13.45 万元D.16.25 万元18.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地19.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。（分数：2.00）A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜20.某贸易公司 2014 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租
10、入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 1.2 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 5 年，当年支付租金 1.5 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为_。（分数：2.00）A.1 万元B.1.2 万元C.1.5 万元D.2.7 万元21.张先生 2009 年将 200 万元交付给 A 公司(居民企业)用以购买非流通股，A 公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2015 年 2 月，A 公司将限售股转让，取得转让收入 2000 万元，但是不能准确计算限售股原值，则 A 公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税_。（分数：
11、2.00）A.500 万元B.425 万元C.382.5 万元D.450 万元22.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.00）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项资金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费23.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是_。（分数：2.00）A.职工教育经费不得超过工资总额的 2.5%B.业务招待费不得超过销售(营业)收入的 60%C.房地产企业的广告费，不超过当年销售(营业)收入的 15%D.一般企业的利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息24.某小型微利企业经主管税务机关
12、核定，2012 年度亏损 12 万元，2013 年度盈利 6 万元、2014 年度盈利15 万元。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.0.3 万元B.0.45 万元C.0.6 万元D.0.9 万元25.某内资企业 2008 年开始投入生产经营，各年获利情况如下： 单位：万元 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 获利 -50 -10 5 15 20 -5 25 该企业 2014 年应纳企业所得税为_。（分数：2.00）A.0B.2.5 万元C.2.7 万元D.3.3 万元26.某企业 2014 年度应纳税所得额为 200 万
13、元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国税前所得100 万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_。（分数：2.00）A.5 万元B.10 万元C.15 万元D.23 万元27.根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是_。（分数：2.00）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法28.某生产企业，2014 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万
14、元，营业税金及附加 460 万元，各种费用 400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 40 万元、广告费支出 250 万元。该企业 2014 年应纳企业所得税_。（分数：2.00）A.22.5 万元B.30 万元C.32.5 万元D.92.5 万元29.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.00）A.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用B.转让财产损失C.生产性生物资产按直线法计算的折旧费D.为投资者或者职工支付的商业保险费30.某企业 2014 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用共计 160 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用
15、真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.8 万元B.10 万元C.37.5 万元D.40 万元31.某企业 2014 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入 800 万元，与技术所有权转让有关的成本和费用 200 万元，该项财产转让应纳企业所得税为_。（分数：2.00）A.8910 元B.125000 元C.49500 元D.148500 元32.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：2.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式
16、支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金33.非营利组织取得的下列收入中，需要缴纳企业所得税的是_。（分数：2.00）A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入B.接受个人捐赠的收入C.出租房屋的收入D.按照财政部门规定收取的会费34.2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税_。（分数：2.00）
17、A.47.5 万元B.53.4 万元C.53.6 万元D.54.3 万元35.下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是_。（分数：2.00）A.企业实际支付给关联方的利息支出B.逾期偿还贷款的银行罚息C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出36.某居民纳税人，2014 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本费用合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2014 年应纳企业所得税为_。（分数：2.00）A.0.75 万元B.
18、2.06 万元C.2 万元D.3 万元37.企业取得的下列利息中，减半征收企业所得税的是_。（分数：2.00）A.企业取得 2013 年发行的地方政府债券利息B.企业购买的国债到期取得的国债利息C.企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息D.企业持有 2014 年发行的中国铁路建设债券取得的利息38.2013 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款 11.7万元。已知该企业 2012 年亏损 40 万元，2013 年盈利 20 万元。2014 年度的应纳税所得额 60 万元。2014年度该企业实际应缴纳企业所得税_。（分数：2.00）A.6.83
19、万元B.8.83 万元C.9 万元D.10 万元二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)39.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有_。（分数：2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准40.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.小型微利企业适用 10%的低税率B.国家重点扶持的高新技术企业适用 20%的低税率C.在我国境内未设立机构场所的非居民企业的境内所得，实际征税时税率减按 10%D.在境外注册成立但实际管理机构在我国境内的企业，适用 25%的税率41.下列关于股权投资的所得税处理，说法正
20、确的有_。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除B.对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，为应税收入42.下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算
21、扣除C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除43.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有_。（分数：2.00）A.装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作时确认收入的实现B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入44.在中国境内未设立机
22、构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有_。（分数：2.00）A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费45.下列财产损失中，不得税前扣除的有_。（分数：2.00）A.债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权B.企业未向债务人追偿的债权C.非经营活动无法收回的债权D.企业未向担保人追偿的债权46.下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有_。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.租金收入D.特许权使用费收入47.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有_。（分数：2.00）A
23、.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移48.下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有_。（分数：2.00）A.从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15%计算限额B.从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15%计算限额C.从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10%计算限额D.一般企业，按所签服务合同依 10%计算限额49.下列关于关联企业之间的各项费用，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除B.母
24、子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除C.子公司支付给母公司的借款利息，不得在税前扣除D.子公司对母公司的赞助费，不得在税前扣除50.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息注册会计师税法-50 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：38，分数：76.00)1.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是_。（分数：2.00）A.设在广州市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海
25、的某公司C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 解析：解析 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是_。（分数：2.00）A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.提供劳务所得按照劳
26、务发生地确定D.股息所得按照分配所得的企业所在地确定解析：解析 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。3.下列关于收入确认时间的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现解析：解析 选项 A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项
27、C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。4.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是_。（分数：2.00）A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额 C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的 15%D.限售股转让收入扣除后的余额解析：解析 限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额，为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该
28、限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。5.某企业 2012 年 3 月 1 日从银行购买 5 年期、到期还本付息国债 20 万元，年利率为 5.8%。2014 年 3 月1 日在证券市场转让，取得转让收入 24.9 万元，支付交易费用 0.4 万元。转让国债应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.0.55 万元 B.0.84 万元C.1.12 万元D.1.22 万元解析：解析 企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额(适用年利率365)持有天数=205.8%2(年)=2.32(万元)，转让国债所得=24.9-20-2.32-0.
29、4-2.18(万元)，转让国债应缴纳的企业所得税=2.1825%=0.55(万元)6.某企业 2014 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业另支付安装调试费用 0.5 万元，运输费用 0.8 万元，该项受赠资产当年应交企业所得税为_。（分数：2.00）A.2.93 万元 B.3.05 万元C.3.25 万元D.3.86 万元解析：解析 本题为以非货币资金形式取得收入行为，应按公允价值确定收入额。受赠资产公允价值包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。应交企业所得税=(10+1.7)2
30、5%=2.93(万元)7.纳税人的下列项目，不需要缴纳企业所得税的是_。（分数：2.00）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息B.企业按规定取得的出口退税款 C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D.直接减免的增值税解析：解析 企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。8.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是_。（分数：2.00）A.自建商品房转为自用或经营B.将
31、资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产移送其他企业 D.改变资产形状、结构或性能解析：解析 企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项 A、B、D 均属于内部处置资产；企业将资产移送其他企业，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。9.下列项目中，可以免征企业所得税的是_。（分数：2.00）A.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费 C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债的收入解析：解析 社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，属于符合条件的非营利组织的收入，可以免税；但非营利组织从事
32、营利性活动取得的收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，应当缴纳企业所得税。10.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售摩托车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得销售额 4000 万元，开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为_。(消费税税率 10%，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）A.584 万元 B.558.8 万元C.525.2 万元D.914 万元解析：解析 摩托车为应税消费品，应纳消费税=400010%+1170(1+17%)10%=500(
33、万元) 应纳增值税=4000+1170(1+17%)17%-510=340(万元) 应纳城建税=(340+500)7%=58.8(万元) 应纳教育费附加=(340+500)3%=25.2(万元) 计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584(万元)11.某企业注册资本为 3000 万元。2014 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800 万元，借款期限1 年发生借款利息 680 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为_。（分数：2.00）A.680 万元B.600 万元 C.480 万元D.490 万元解析：解析 根据规定，
34、企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为 2:1。该企业的注册资本为 3000 万元，关联方债权性投资不应超过 30002=6000(万元)，现借款 6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，即 68060006800=600(万元)12.下列关于企业维简费支出企业所得税处理的表述，不正确的是_。（分数：2.00）A.企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除B.对除煤炭企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，可以在当期税前扣除 C.企业实际发生的维简费支出，属于资本性支
35、出的，应计入有关资产成本D.对除煤炭企业之外的其他企业，尚未使用的维简费，未作纳税调整的，可以不作纳税调整，应首先抵减 2013 年实际发生的维简费解析：解析 对除煤炭企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。13.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入解析：解析 业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为依据，特许权使用费收入，会计上计入“其他业务收入”；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、出
36、售固定资产的收入均属于“其他收入”和“转让财产收入”，会计上计入“营业外收入”。14.某机械制造企业 2014 年产品销售收入 4000 万元，销售材料收入 200 万元，处置旧厂房取得收入 50 万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300 万元。业务招待费支出 50 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为_。（分数：2.00）A.21 万元 B.21.25 万元C.30 万元D.50 万元解析：解析 业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除额=5060%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)5=21(万元)，按照孰低原则，所得
37、税前准予扣除的业务执行费为 21 万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。15.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。（分数：2.00）A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B.聘请中介机构费C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值解析：解析 不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。16.根据企业所得税法的规定，下列有关资产的税务处理不正确的是_。（分数：
38、2.00）A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧 B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销解析：解析 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。17.某外商投资企业 2014 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠 5 万元。该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.12.5 万元B.12.55
39、 万元 C.13.45 万元D.16.25 万元解析：解析 公益捐赠的扣除限额=利润总额12%=4012%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠为 4.8 万元，应纳税所得额调增 5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+.2)25%=12.55(万元)18.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是_。（分数：2.00）A.以融资租赁方式租入的固定资产 B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地解析：解析 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资
40、产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。19.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。（分数：2.00）A.经济林 B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜解析：解析 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。20.某贸易公司 2014 年 3 月 1 日，以经营租赁方式
41、租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 1.2 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 5 年，当年支付租金 1.5 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为_。（分数：2.00）A.1 万元 B.1.2 万元C.1.5 万元D.2.7 万元解析：解析 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.21210=1(万元)21.张先生 2009 年将 200 万元
42、交付给 A 公司(居民企业)用以购买非流通股，A 公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2015 年 2 月，A 公司将限售股转让，取得转让收入 2000 万元，但是不能准确计算限售股原值，则 A 公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税_。（分数：2.00）A.500 万元B.425 万元 C.382.5 万元D.450 万元解析：解析 根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。A 公司应缴纳企业所得税=2000(1-15%)25%=425(万元)22.下列项目中，不允
43、许在应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.00）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息 B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项资金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。23.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是_。（分数：2.00）A.职工教育经费不得超过工资总额的 2.5%B.业务招待费不得超过销售(营业)收入的 60% C.房地产企业的广告费，不超过当年销售(营业)收入的 15%D.一般企业的利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息解
44、析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。24.某小型微利企业经主管税务机关核定，2012 年度亏损 12 万元，2013 年度盈利 6 万元、2014 年度盈利15 万元。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税为_。（分数：2.00）A.0.3 万元B.0.45 万元C.0.6 万元D.0.9 万元 解析：解析 自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元(含 10 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额。该企业 2014 年应纳企业
45、所得税=(15+6-12)50%20%=0.9(万元)25.某内资企业 2008 年开始投入生产经营，各年获利情况如下： 单位：万元 年度2008200920102011201220132014获利-50-1051520-525该企业 2014 年应纳企业所得税为_。（分数：2.00）A.0B.2.5 万元 C.2.7 万元D.3.3 万元解析：解析 补亏期限最长不得超过 5 年，2008 年未弥补的 10 万元亏损，2014 年已过补亏期限，2014年所得只能弥补 2009 年和 2013 年亏损，2014 年应纳税额=(25-10-5)25%=2.5(万元)26.某企业 2014 年度应纳
46、税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国税前所得100 万元(该国未与我国鉴订税收协定)，境外所得税税率 30%，由于享受优惠实际按 20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_。（分数：2.00）A.5 万元B.10 万元C.15 万元 D.23 万元解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额=10020%=20(万元)，可全额扣除。境内已预缴 40 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15(万元)27.根据企
47、业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是_。（分数：2.00）A.可比非受控价格法B.再销售价格法 C.成本加成法D.交易净利润法解析：解析 再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。28.某生产企业，2014 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，营业税金及附加 460 万元，各种费用 400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 40 万元、广告费支出 250 万元。该企业 2014
48、年应纳企业所得税_。（分数：2.00）A.22.5 万元B.30 万元C.32.5 万元 D.92.5 万元解析：解析 广告费扣除限额=160015%=240(万元)；新产品开发费可实行加计扣除。应纳税所得额=1600-600-460-400-4050%+(250-240)=130(万元)，应纳所得税=13025%=32.5(万元)29.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：2.00）A.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用B.转让财产损失C.生产性生物资产按直线法计算的折旧费D.为投资者或者职工支付的商业保险费 解析：解析 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。30.某企业 2014 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用共计 160 万元，全年
