1、注册会计师税法-51 及答案解析(总分：99.88，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.张先生 2010年 6月份销售一套普通住房取得销售收入 120万元。该住房系张先生于 2008年 6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。 A1.5 万元 B2.7 万元 C4.5 万元 D6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业占用林地 40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。 A800 万元 B
2、1400 万元 C2000 万元 D2800 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。 A采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天 D将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项符合房产税规定的是( )。 A对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估 B凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单
3、独记账与核算的，不计入房产原值中 C对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据 D对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关车船税的表述中，正确的是( )。 A未办理登记手续的车船不缴纳车船税 B车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位 C跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地 D以完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.6.某供热企业占地面积 82500平方米，其中厂房 63000平方米(有一间：3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5
4、000平方米，厂办子弟学校 5000平方米，厂办招待所 2000平方米，厂办医院和幼儿园各 1000平方米，厂区内绿化用地 3000平方米，厂区外绿化用地 2500平方米；2010 年度该企业取得供热总收入 5000万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3元，该企业 2010年度应缴纳城镇土地使用税( )。 A8.4 万元 B12.6 万元 C14.4 万元 D24 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。 A土地增值税 B消费税 C营业税 D增值税（分数：1.00）A.B.C.D.8
5、.某市化工企业 2010年 5月被查补前年少纳增值税 10万元、所得税 3万元，被加收滞纳金 8000元，被处罚款 12万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为( )。 A0.8 万元 B1 万元 C1.3 万元 D2.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于税收办定的陈述正确的是( )。 A防止和减少国际避税是国际税收协定的首要内容 B税收无差别待遇是税收协定中特别规定的一项 C发展中国家谈判和缔结双边税收协定较多参考经合法组织范本 D税收协定中，必须注明各缔约国行使税收管辖权的范围，但是对于使用何种免税方法可以不用明确规定（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列
6、关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是( )。 A发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 B企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算 C企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务 D企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失（分数：1.00）A.B.C.D.11.某木制品公司(小规模纳税人)在 2010年 1月生产销售高档一次性木制筷子 1000箱，含税售价每箱800元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 120
7、0箱，不含税价 350元/箱。则 2010年 1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%) A28535.92 元 B58027.35 元 C41135.92 元 D62135.92 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某国有企业 2006年 5月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000万元。2010 年 5月，该企业将办公楼转让，圾得收入 10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。 A400 万元 B1485 万元 C1490 万元 D
8、200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是( )。 A第三人不参加听证的，不影响听证举行 B行政复议听证人员不得少于 2人 C行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据 D涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于资源税的优惠政策的陈述，不正确的是( )。 A纳税人在新疆开采稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40% B新疆油气田企业在油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税 C纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，不能申
9、请减免资源税 D纳税人的减税项目、免税项目应分开核算，否则，不予减税或者免税（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于税收筹划和税务咨询的陈述，正确的是( )。 A企业税务筹划的最终目的应是节税 B书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它的影响最大、前景最看好 C常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面 D税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则，尊重客观事实、客观规律，采用科学手段，不能超前（分数：1.00）A.B.C.D.16.某国家重点扶持的高新技术企业，2010 年转让技术所有权取得收入 1550万元，发生的相关成本、费用、
10、税金合计 600万元。该企业应缴纳的企业所得税为( )。 A71.25 万元 B33.75 万元 C56.25 万元 D48.25 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.某商贸公司(增值税一般纳税人)，2010 年 12月从国外进口小轿车 5辆，结算买价 40万元/辆、相关费用 1万元/辆，到达我国海关前的运输费用 1.2万元/辆、保险费用 1万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是( )。(进口关税税率均为 10%，小轿车消费税税率 12%) A99.9 万元 B128.37 万元 C149.57 万元 D150.15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税法的规定
11、，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是( )。 A外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C自创商誉的摊销年限不得低于 10年 D在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除（分数：1.00）A.B.C.D.19.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元(含相关费用 50万元)。施工期问，该建筑公司又将其中价值 1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。 A1.
12、78 万元 B1.90 万元 C2.1 万元 D2.14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会汁处理办法，按税务机关的规定，自领取( )之日起 15日内，及时报送主管税务机关备案。 A税务登记证件 B发票领购簿 C营业执照 D财务专用章（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.常年税务顾问服务的内容主要包括( )。（分数：1.00）A.代办年终汇算清缴B.办税指导C.提供信息D.代办各税种申报22.下列做法能够降低企业所得税负担的有( )。（分数
13、：1.00）A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负D.享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法23.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.林场兴建的度假村用地B.位于城市郊区的采摘果园用地C.向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地24.海关法规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时，不得使
14、用的价格包括( )。（分数：1.00）A.出口到第三国或地区的货物的销售价格B.倒扣价格方法C.可供选择的价格中较高的价格D.最低限价25.下列有关消费税涉税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15日内缴纳税款C.对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征 30%的消费税D.以已税酒精为原料连续生产低档白酒，准予扣除外购酒精的消费税26.关于营业税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.单位转让抵债所得
15、的土地使用权，以全部收入为计税营业额B.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额C.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额27.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购买自用的
16、应税车辆，自购买之日起 60天内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60天内申报纳税C.因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的不予退还已纳车购税D.车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节28.以下按房产余值征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.自有用于经营的房产B.对外经营租赁出租的房产C.融资租赁租人的房产D.产权出典29.下列对车船税额的特殊规定中正确的有( )。（分数：1.00）A.车辆自重尾数在 0.5吨以下(含 0.5吨)的，按照 0.5吨计算B.船舶净吨位尾数在 0.5吨以下者，按 0.5吨计算；超过 0.5吨者，按 1吨计算C.对车辆自重尾数超过半吨
17、者，按 1吨计算D.船舶净吨位尾数在 0.5吨以下者，免算；超过 0.5吨者，按 1吨计算30.下列关于耕地占用税税率和计税依据的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收B.人均耕地不超过 1亩的地区，每平方米最高限度为 50元C.人均耕地超过 3亩的富裕地区，可以不征税或少征税D.人均耕地适用税额，适用地区差别定额税率31.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业32.增值税一般纳税人销售自产的
18、下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有( )（分数：1.00）A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液33.下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.个人工资中缴纳的年金部分D.转让上市公司限售股所得34.下列各项中。符合我国税收立法规定的有( )。（分数：1.00）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法
19、规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，个人所得税法和企业所得税法由全国人民代表大会及其常委会制定35.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：1.00）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金36.下列关于国际反避税措施的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.开展国际反避税合作是国际反避
20、税的一般方法B.完善转让定价税制的立法是国际反避税的一种措施C.我国税法中对自然人临时离境一次不超过 30日多次累计不超过 90日不扣减居住天数的规定，是针对纳税人实施移居性避税的限制D.由于国际避税给政府造成有害后果，目前，世界各国都提出了反国际避税的要求37.关于契税的计税依据，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.土地使用权出售，其计税依据为成交价格C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率38.纳税人不能按照税法
21、规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提韵公益金、公积金公后不足以缴纳税款的39.下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建
22、税D.流动经营的单位和个人，随“三税”在户籍地按适用税率缴纳40.下列财产损失中，不得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权B.企业未向债务人追偿的债权C.非经营活动无法收回的债权D.房地产企业因资金直接拆借而发生的损失三、计算题(总题数：4，分数：20.00)某市百货公司为增值税一般纳税人，2010 年 6月发生以下业务：(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售 150台，每台价格 3000元(不含税)；同时送出 150只电饭煲(市场价格 400元/只)(不含税)，同时用商场的货车运输，收取送货运费 10000元；(2)销售空调机 250台，每台售
23、价 2500元(不含税)，另收取安装费每台 100元。(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以 15万元的价格出售，该小汽车已提折旧 2万元。(4)促销某型号洗衣机 100台，每台价格 1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10%折扣，折扣金额开在一张发票上。(5)本月进口货车 2辆，用于企业的生产经营，支付给境外销售方的买价 40万元，境外运保费为 5万元，关税税率为 20%；(6)购进空调机 500台，取得增值税专用发票注明价款 20万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成 20%空调损毁。(7)购进电冰箱 120台，取得增值税发票注明价款 36
24、万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了 50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱 20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：5.00）(1).本月商场进口货车应纳的关税；（分数：1.25）_(2).本月商场可以抵扣的增值税进项税；（分数：1.25）_(3).本月商场发生的增值税销项税；（分数：1.25）_(4).本月商场应缴纳的增值税。（分数：1.25）_某市商业银行 2010年第 2季度有关业务资料如下：(1)向生产企业发放贷款取得利息收入 500万元，逾期贷款的罚息收入 8万元。(2)
25、6月份购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50万元和 80万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55万元；B 债券售出价 82万元。(3)为电信部门代收电话费 300万元，取得 5%的手续费收入。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000万元，贷款期限 2个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200万元。(6)银行 5月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价 120万元，6 月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入 146万元。(7)由于业务发展需要，该银行向当地人民银行贷款 2000万元，支付第 2季度利息
26、3.5万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：4.98）(1).计算该银行 2010年第 2季度向生产企业贷款应缴纳营业税；（分数：0.83）_(2).计算该银行 2010年第 2季度有价证券买卖应缴纳营业税；（分数：0.83）_(3).计算该银行 2010年第 2季度手续费收入应缴纳营业税；（分数：0.83）_(4).计算该银行 2010年第 2季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；（分数：0.83）_(5).计算该银行 2010年第 2季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税；（分数：0.83）_(6).计算 2010年第 2季度人民银行向该银行贷款业务应缴
27、纳的营业税。（分数：0.83）_某公司 2010年发生的业务如下：(1)与 A建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3000万元，又将该工程的一部分分包给 B建筑公司签订合同，分包金额 500万元；(2)2月 31日，与 C企业签订一协议，公司承租 C企业设备 1台，每月租赁费 5万元，暂不确定租赁期限；与 D公司发生融资租赁业务，租赁 D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220万元；(3)在国外签订 1份设备进口合同，合同注明价款 70.23万元，已安装完毕；(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500万元，运输费用 65万元(含装卸费 5万元，货物保险费 10万元)。(
28、5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40万元由甲企业提供，丙企业向甲企业支付加工费 10万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：5.00）(1).计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；（分数：1.00）_(2).计算该公司业务(2)应纳的印花税；（分数：1.00）_(3).计算该公司进口设备应纳的印花税；（分数：1.00）_(4).计算该公司运输合同应纳的印花税；（分数：1.00）_(5).计算该公司加工业务甲企业应缴纳印花税。（分数：
29、1.00）_居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2010 年取得以下所得：(1)每月取得工资 6000元，12 月取得年终奖 25000元(不含税)；(2)假定 6月 4日将拥有的 48000股股票期权行权，每股行权价 10元(当日市场收盘价 14元)，该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为 18个月；(3)从 A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40000元，还从 A国获得税前稿酬 20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折合人民币 8000元；(4)取得翻译收入 20000元，从中先后拿出 6000元、5000 元，通过国家机关分
30、别捐给了农村义务教育和贫困地区；(5)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；(6)112 月份，转租房屋一套，每月取得转租收入 3500元，李某承租该房屋每月支付租金 2000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：4.98）(1).计算李某全年工资和奖金应纳个人所得税额；（分数：0.83）_(2).计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；（分数：0.83）_(3).计算李某境
31、外所得在我国应补缴个人所得税额；（分数：0.83）_(4).计算李某翻译收入应纳个人所得税额；（分数：0.83）_(5).计算李某稿酬所得应纳个人所得税额；（分数：0.83）_(6).计算李某全年转租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑城建税和教育费附加)。（分数：0.83）_四、综合题(总题数：3，分数：40.00)某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010 年 12月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220万元、购货佣金 6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再
32、运往商贸公司的运输费用 8万元、装卸费用和保险费用 3万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10万元，当月将收购免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税 34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化
33、妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285万元。(7)取得化妆品的逾期包装物押金收入 14.04万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：11.97
34、）(1).计算该公司进口环节应缴纳的关税。（分数：1.33）_(2).计算该公司进口环节应缴纳的消费税。（分数：1.33）_(3).计算该公司进口环节应缴纳的增值税。（分数：1.33）_(4).计算该公司委托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：1.33）_(5).计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。（分数：1.33）_(6).计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。（分数：1.33）_(7).计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。（分数：1.33）_(8).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：1.33）_(9).计算该公司当月应缴纳的城
35、市维护建设税和教育费附加总和。（分数：1.33）_设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000平方米、厂区内道路及绿化占地 4000平方米，非独立核算的经营门市部占地 500平方米，生产经营场所占地 92500平方米。(2)甲公司当年度固定资产原值共计 6000万元，其中：房产原值 4000万元，机器设备及其他固定资产原值 2000万元。签
36、订租赁合同 1份，4 月 1日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 5年，共计租金 30万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5万元，其余的在租用期的当季收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50份，记载金额 8000万元。年终实现不含税销售额共计 8000万元，取得送货的运费收入 58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500万元、进项税额 935万元；另支付销售货物的运费 20万元，保险费和装卸费 8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套 117元，成本结转无误
37、。全年扣除的产品销售成本 3200万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14万元。(5)发生财务费用 200万元；其中包含与某商业银行签订 1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60万元，与某企业签订 2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20万元。(6)发生管理费用 400万元，其中包括业务招待费 60万元和新产品开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 74Q万元，业务宣传费用 60万元，代销手续费 5万元。(8)公司本年度在册员工
38、500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60万元)、拨缴职工工会经费 18.4万元，实际列支职工福利费 122.8万元和职工教育经费 25.5万元。(9)营业外支出实际发生额 160万元，其中包括对某展销会的赞助 25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元。(10)欠乙公司货款 35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2011年 3月 1日到期的货款。2011 年 5月 1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20万元(不含增值税)，实际生产成本为 12万元(未包含在上述结
39、转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；印花税税率：购销合同 0.3、借款合同 0.05、财产租赁合同 1；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：15.95）(1).计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；（分数：1.45）_(2).计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；（分数：1.45）_(3).计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（分数：1.45）_(4).计算甲公司当年投资收益；（分数：1.45）_(5).计算企业所得税前可扣除的财务费用；（分数：1.45）_
