1、注册会计师税法-56 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.投资出现( )情形时，不应当确认为发生永久或实质性损害。（分数：1.00）A.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算B.被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照C.被投资单位股票价格持续下降D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易 1年或 1年以上2.2007年 5月 15日，北京承兴有限公司被北京市工商行政管理机关吊销营业执照。按规定该公司应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原
2、税务登记机关申报办理注销税务登记。（分数：1.00）A.15B.30C.5D.103.下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用的当月起缴纳房产税D.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税4.某服装生产企业 2006年度主营业务收入 1000万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45 万元，房屋转让收入 60万元，房屋原值 100万元，折旧 20万元，当年发生广告费用 90万元，企业所
3、得税前可以扣除的广告费用为( )万元。（分数：1.00）A.83.6B.86C.85.5D.85.35.设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，经营期限 10年以上，有关年度盈亏情况如下表：单位：万元 年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10盈亏 100 50 70 50 40 10 30 50 150 500该企业 10年共计应缴纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.67.50万元B.75.50万元C.78.00万元D.56.50万元6.2007年 4月 10日，北京市大兴区一税务所，依法对当地乙企业未按规定申报处以罚款。根据税收征管法赋予税务所的罚款权限，该税务所最多
4、可以对乙企业处以( )罚款。（分数：1.00）A.1000元以下B.2000元以下C.3000元以下D.5000元以下7.中国公民王某 2006年 12月份取得当月工薪收入 2400元和 112 月份的奖金 3600元。王某 12月份应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.243元B.235元C.265元D.225元8.某酒厂 2006年 2月份，研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000公斤，成本为 17万，作为礼品赠送；第二批 500公斤，作为广告样品供客户品尝，成本为 4万元，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该月应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.5.93万元B
5、.6.55万元C.7.91万元D.8.20万元9.某工商银行 2006年第二季度，以月利率 0.05%向上级行借人外汇资金 200万元贷给甲公司一年，贷款月利率为 0.08%；用储蓄存款 100万元贷给乙公司一年，贷款月利率 0.035%，储蓄存款月利率 0.018%；购买一公司债券，支付票面金额 100万元，票面利率 8%，支付佣金 1.8万元，季度末卖出收到价款 105万元，支付佣金 2万元；购进三年期国库券 200万元，年利率 6%，现卖出收到价款 210万元。另外收到结算罚款 5万元。该行本季度应纳营业税( )。（分数：1.00）A.10059.8元B.5047.5元C.10142.5
6、元D.10047.5元10.2004年 2月 28日某公司由于承担 2008年奥运会工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，2006 年 8月 31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该设备的售价为 270万元。该电子设备的原到岸价格为 300万元，关税税率为 20%，海关规定的监管年限为 5年，按规定公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.12.5万元B.15万元C.20万元D.30万元11.某印刷厂(增值税一般纳税人)2006 年 2月份接受某出版社委托，印刷图书 5000册，每册不含税的印刷价格 12元，另收运输费 4000元。印刷挂历 1400本，每本售价
7、23.4元 (含税价)，零售 50本，批发给某图书城 800本，实行 6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工 300本，赠送客户 200本。为免税产品印刷说明书收取加工费 5000元(不含税价)。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 13600元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金 4200元，上月购进的成本 30000元(不含税价)的纸张(含保险费 3500元)因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额( )元。（分数：1.00）A.4069.30B.4988C.682
8、.82D.129.2312.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的C.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的13.在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（分数：1.00）A.支付的土地出让金B.建筑安装工程费C.房地产开发费用D.转让房产交纳的营业税14.某县城白酒厂 2006年 5月生产果木酒 100吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费 20万；当月初库存外购粮食
9、酒精余额为 90万元，当月购进粮食酒精 110万元，月末库存外购粮食酒精 20万元。该厂当月由于应纳的消费税而产生的应纳城建税和教育费附加合计是( )。（分数：1.00）A.3.74万元B.3.52万元C.3.28万元D.3.42万元15.某油田 2007年 1月生产原油 100万吨，加热、修井用 0.5万吨，当月全部销售，取得收入 5850万元；开采天然气 1000万立方米，当月销售 900万立方米，待售 100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30元/吨和 15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.2598.5B.2600C.2613.5D.2998
10、.5016.某钢板制造厂 2006年 6月份提供了销售额(不含税价)为 6万元的钢材，给本厂房产管理部。房产管理部委托某钢产品厂加工一批钢支架用于修建本厂职工宿舍，支付加工费 7万元，取得增值税专用发票。钢板厂又将成本为 5万元的钢材用于向 A厂投资。本月销售钢材 300万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金 0.5l万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7万元，已付款，货未到；购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为 1.85万元，购进生产用机动吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0
11、.185万元。该钢板厂 6月份应纳增值税税额( )万元(该钢板厂为增值税一般纳税人)。（分数：1.00）A.42.92B.48.025C.46.125D.50.56517.某企业与银行签订借款合同，借款金额为 500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元；向某公司租赁设备一台，年租金 10万元，租期三年。则该企业上述事项应纳印花税( )。（分数：1.00）A.450元B.940元C.1190元D.400元18.某商贸公司为增值
12、税一般纳税人，并具有进出口经营权，2006 年 8月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000元、相关费用 30000元，支付到达我国海关前的运输费用 40000元、保险费用 20000元。将生产中使用的价值 500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000元，料件费 100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟80000条(每条 200支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000元，保险费用80000元。小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。(注：进口关税税率
13、均为 20%，小轿车消费税税率 9%，单位金额元)（分数：1.00）A.2338524.89B.2338594.89C.793246.15D.795205.1719.甲企业 2006年年初在市区的总机构占地 10000平方米，其中 1500平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600平方米。税率为 5元/平方米，则 2006年甲企业应纳土地使用税( )元。（分数：1.00）A.40500B.31500C.36580D.3155020.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：
14、1.00）A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市国家税务局确定D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.出口货物离岸价格按规定可扣除( )，作为出口关税的完税价格。（分数：1.00）A.出口关税B.包含在成交价格中的支付给境外的单独列明的佣金C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物国内段运输、保险费、杂费等22.下列选项中，属于实行加速折旧
15、的企业的固定资产范围的有( )。（分数：1.00）A.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件B.集成电路生产企业的生产性设备C.工业企业购入的电子计算机D.在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、医药生产企业等的机器设备23.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入24.某市工商
16、银行 2006年第 3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元；销售各种凭证取得收入 30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2万元；7 月 1日向某生产企业发放定期贷款 3000万元，贷款年利率 5.6%，期限 2年，9 月 30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款 8000万元，贷款期限 6个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应收利息的 8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7 月 1日购进有价证券 330万元，其中包括到期未支付的利息收入 6万元 (7 月 8日已收到)，9 月 28日以 400万元卖出。对上述业务税务
17、处理正确的有( )。A第 3季度发放贷款业务应纳营业税 15.1万元B第 3季度手续费收入应纳营业税 4.4万元C该季度受托发放贷款业务，应在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金 10万元D第 3季度应纳营业税 26.9万元(不包括代扣代缴的税金)（分数：1.00）A.第 3季度手续费收入应纳营业税 4.4万元B.C该季度受托发放贷款业务，应在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金 10万元C.第 3季度应纳营业税 26.9万元(不包括代扣代缴的税金)D.某市工商银行 2006年第 3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元；销售各种凭证取得收入 30万
18、元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300 万元，逾期贷款罚息收入 2万元；7 月 1日向某生产企业发放定期贷款 3000万元，贷款年利率 5.6%，期限 2年，9 月 30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款 8000万元，贷款期限 6个月，贷款年利率 5%，银行已按当季应收利息的 8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7 月 1日购进有价证券 330万元，其中包括到期未支付的利息收入 6万元 (7 月 8日已收到)，9 月 28日以 400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有(E.)。F.第 3季度发放贷款业务应纳营业税 15.1万元25.下列关于税务行政赔偿的请求时效的陈述
19、，正确的是( )。（分数：1.00）A.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2年，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算B.如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后 6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止C.从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算D.我国的国家赔偿法将损害赔偿的范围限于对财产权和人身权中的生命健康权、人身自由权的损害，未将精神损害等列入赔偿范围26.税务人员在进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列( )关系之一的，应当回避。（分数：1.00）A.夫妻
20、关系B.所有直系血亲关系C.所有旁系血亲关系D.同学关系27.下列各项中，不征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.液体盐B.人造原油和煤球C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气28.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于本厂的广告推广车B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装特制赛车D.供上级单位长期使用29.按照增值税专用发票相关规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括( )。（分数：1.00）A.预收货款B.委托银行收款C.分期付款D.将货物交付他人代销30.对新办的独立核算的下列企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免
21、征所得税的有( )。（分数：1.00）A.从事咨询业的企业或单位B.从事信息业的企业或单位C.从事技术服务业的企业或单位D.从事仓储业的企业或单位31.下述关于税法方面的陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制定地方性税收法规B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和较大的市人民政府可以按规定制定规章C.税收征收管理法实施细则是税收行政法规D.税务代理试行办法是税收部门规章32.在珠海经济特区设立的某外资银行，其总行拨人营运资金 2000万美元，经营期为 25 年，免征地方所得税。开业后的前 5年的经营情况如下：单位：万元年度 1 2 3 4 5盈
22、亏 -40 30 50 60 90以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.该企业不能享受“两免三减半”的税收优惠政策B.该企业第 3年应纳企业所得税额为 3万元C.该企业第 5年应纳企业所得税额为 135 万元D.该企业第 1年第 5年共计缴纳企业所得税额为 1125 万元33.下列土地使用权或房屋产权的承受者，可酌情减免契税的有( )。（分数：1.00）A.因自然灾害丧失住房而重新购买住房的B.购买住房的残疾人组织C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于开发房地产的D.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的34.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括(
23、)。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.外商投资企业和外国企业C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D.土地使用权共有时的共有各方35.下列项目可以享受增值税减免优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.养殖场销售牛犊B.黄金生产经营单位销售标准黄金C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资D.在生产原料中掺有不少于 20%废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，一律征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.自
24、2005年 1月 1日起，从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过 180 万元，一律按增值税一般纳税人征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，纳税人也可自行直接抵减应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.2005年 6月 1日后，个人将购买满 5年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于自产货物全部出口且无营业税劳务的生产企业而言，由于不存在缴纳“三税”的问题，不涉及城建税和教育费附加。( )（分
25、数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.所有的非机动车船，均免征车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，就全部成交价格征收契税。( )（分数：1
26、.00）A.正确B.错误45.房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，不缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.甲企业与乙企业合并(乙企业为被合并企业)，乙企业的股东以旧股换得甲企业的新股，乙企业应视为出售股权，计算股权转让收益，计入应税所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对个人购买和处置债权过程中发生的拍
27、卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时准予扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 20日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.甲企业与乙企业均为
28、坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2006 年 6月各企业经营情况如下：(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用 7万元、装卸费 2万元，并给甲企业开具了运费发票。(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额 152.1万元，向购买方收取送货运费 5万元，向委托方收取代销手续费 3万元。(3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直
29、拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款 21.4万元；乙企业以总价值(含增值税)为 18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款 16万元、增值税 2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入 20万元。(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元，支付丙企业运费 3万元，取得运费发票。将收购农产晶的 10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25.74万元。(5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款 10万
30、元，支付给丙企业运费1万元，并取得合法的货运发票。(6)甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入 28万元，该设备原值 25万元。(7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款3.4万元，支付其他企业运费 0.6万元，取得合法的货运发票。(8)乙企业以库存修理备件和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，修理备件含税售价 93.6万元，办公楼评估价为 600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。(9)丙企业本月另取得运输收入 62万元，其中包括收取公路建设基金 4万元；出租车辆取得租金收入 42万元。(10)丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格
31、 56万元，关税税率为 10%；进口一辆小汽车，到岸成交价为 25万元，关税率为 20%。(资料中涉及货物的增值税税率均为 17%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。小汽车的排量为2500毫升，适用消费税率 9%，在进口时另外支付给自己的采购代理人购货佣金 3.5万元)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)甲企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；(2)乙企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；(3)丙企业进口环节涉及的税金；(4)丙企业应交纳流转税和城市建设维护税及教育附加。（分数：5.00）_52.北京市区某百货超市有限公司(一般纳税人)
32、，从事商业批发零售，并兼营宾馆业务，均能正确核算各自的收入。2006 年 9月发生下列业务：(1)从一般纳税人企业购进日用品，税控专用发票上注明的价款 35800元；(2)超市本月从某食品厂(小规模纳税人)购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，货款已经支付；(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款 245700元，备用件价款 3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册并交付使用；(4)从国外进口化妆品，关税完税价格为 84000元，关税税率为 25%，款项已经支付 (已取得海关开具的完税凭证)，化妆品已验收入库；(
33、5)超市本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；(6)该超市批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000元。按合同约定销售商品应由超市承担的运费支出 10490元，其中 800元为定额运输发票，其余为运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；(7)该超市向消费者销售商品取得含税收入 105300元(其中销售化妆品取得含税收入 6786 元，销售金银首饰取得含税收入 65520元)；(8)从国外进口一批材料，货价 8
34、0万元，买方支付自己采购代理人的购货佣金 2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5万元；从国外进口一台自用设备，货价 10万元，境外运费和保险费 2万元，与设备有关的软件特许权使用费 3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行；(9)该超市所属的宾馆取得客房收入 72020元，餐饮收入 32000元，歌厅收入 13250元；本月宾馆领用超市上月购进的床上用品成本 30000元，宾馆餐饮部领用超市餐具成本 12000元(不考虑所负担运输成本)。(本月进口材料关税税率 20%，设备关税税率 10%，进口材料主要供超市的宾馆建造耗用化妆品消费税税率30%。)要求：根据上述材料，按下列序号计算有
35、关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)超市应缴纳的进口环节的税金。(2)超市应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税及教育费附加。(3)超市的宾馆应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税及教育费费附加。(4)超市应向税务机关缴纳消费税及相应的城市维护建设税及教育费附加。（分数：5.00）_53.甲企业 2006年度全年实现收入总额 2300万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 1970万元，利润总额为 330万元，按利润总额已缴纳所得税 108.90万元。注册资本 500万元。2007 年初经注册会计师审计，发现问题如下：(1)甲企业 2006年 12月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠
36、乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值 100万元，已计提折旧 20万元，市场价值 90 万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。(2)2006年 1月 1日向关联企业借款 300万元全部用于建造厂房，利息率 4%，该厂房于当年 9月 30日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限 1年，同期金融机构贷款利率为 3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧)(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备 2万元、银行贷款逾期还款罚息 10万元、支付税收滞纳金 6万元。12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本
37、30万元市场不含税零售价格 40万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额 6.8万元和成本价合计36.8万元计入了营业外支出。(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用 150万元。(5)12月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备 100万元，其中有 40万元为财政拨款，企业核算时将 100万元计入固定资产。甲企业 2005年应纳所得税额为 107.28万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税
38、所得额；(4)计算甲企业该企业 2006年应纳税所得额；(5)计算甲企业 2006年补(退)所得税额。（分数：5.00）_54.中国公民李某为某市股份公司的普通职员，假定 2006年收入情况如下：(1)每月取得工资 6000元，12 月取得年终奖 24000元(不含税)；(2)假定 6月 4日将拥有的 48000股股票期权行权，每股行权价 10元(当日市场收盘价 14 元)，该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为 18个月；(3)从 A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币 40000元，还从 A国获得税前稿酬 20000元人民币，并提供了来源国纳税凭证，境外已纳税款折
39、合人民币 14000元。(4)取得翻译收入 20000元，从中先后拿出 6000元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。(5)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算李某工资和奖金应纳个人所得税额；(2)计算李某行使股票期权应纳个人所得税额；(3)计算李某境外所得在我国应补缴个人所得税额；(4)计算李某翻译收入应纳个人所得税额；(5)
40、计算李某稿酬所得应纳个人所得税额。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006 年 5月有关业务如下：(1)销售 A型小轿车 80台，不含税单价 8万元/台；销售货车 32台，不含税单价 3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额 71.18万元。(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 1000万元、增值税税额 170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20万元，装卸费 8万元，取得合法运费发票；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 60万元，另支付
41、运费，取得运费合法票据上注明金额为 5万元；(3)进口特制材料，境外成交价格 110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费 20万元，保险费 0.5万元，进口一台检测设备，成交价格为到岸价格 55万元，支付境内运费 1.4 万元，境内安装调试费 3.6万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票；(4)将 10台 A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车 3台；捐赠给汽车拉力赛 4台特制越野车(排量为 4500毫升，消费税率 20%，成本利润率 8%)，生产成本 23.75万元/台；(5)将 110台 A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；(6)销售给某公司 B型小
42、轿车 200辆，不含税单价 12万元辆，因量大该公司给予 5%的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入 0.5万元辆；(7)将 1辆 A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300万元、增值税 51万元，支付购货运费 15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；(9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300万元，增值税税额 18万元，其中职工浴室使用 10%；(10)按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装 1厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2升的发动机，消费税率 20%。客户支付车款(含税
43、)105 元，另付钢板费 1.8万元，电脑三维测试安全系数费 0.98万元。该车成本合计为 72万元；(11)自韩国进口一台小轿车作研究设备管理，成交价格为境外离岸价格(FOB)5.6 万美元，境外运费及保险费共计 0.4万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来 5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用 2万美元；注：4 月份留抵税额为 0。关税税率均为 10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B 型小汽车及进口小汽车适用消费税率均为 9%。汇率：1 美元8元人民币。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)：(1)计算进口环节涉及的税金；(2)计算
44、当期发生可以抵扣进项税；(3)计算 A型小汽车的销项税；(4)计算 B型小汽车的销项税；(5)计算越野车和防弹车的销项税；(6)计算本月应纳增值税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)；(7)计算本月应纳消费税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)。（分数：10.00）_56.某企业(位于市区)为增值税一般纳税人，增值税适用税率为 17%，2006 年企业全年实现销售收入总额9200万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 9016万元，实现利润 184 万元。经聘请的会计师事务所审计，发现有关涉税问题如下：(1)12月将闲置多年的办公楼转让，转让收入 240万元，企业未进行
45、账务处理，经查该办公楼为 2003年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款 136万元，支付装修方 60万元，税法规定折旧年限 20年，残值为 5%(假定本题目不考虑土地增值税、印花税)；(2)自建房屋竣工未结算前出租收入 26.38万元，企业冲减了在建工程成本；(3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价 126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐资 30万元，已根据会计制度规定在营业外支出中扣除；(4)当年 6月 1日向银行借款 600万元对外投资，借款期限 3年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21万元，全部计入了“长期投资”科目，会计认为不影响损
46、益，未在应纳税所得额中扣除；(5)企业全年发生的业务招待费 45万元，广告费 160万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240万元；(6)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反环保法的罚款 5万元，违反经济合同的违约金 8 万元，缴纳税收滞纳金 8万元，全都如实作了扣除。另外，10 月税务机关查处发现 2005年销售自产产品一批，销售价款为 35.1万元，隐瞒收入，被处少缴增值税 2倍的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除；(7)已计入成本费用的工资总额 960万元(其中上半年 450万元，下半年 510万元)以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 177.6万元。按照税法规定，当
47、地确定的上半年人均月计税工资标准为 960元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据，计提的职工教育经费已全部支出。企业全年平均人数 800人，其中福利人员 25人；(8)投资收益账户反映：本年度企业从联营企业分回税后利润 74万元，联营企业的企业所得税税率为15%(根据税法规定联营企业适用定期减免优惠政策，实际上按 7.5%缴纳)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)；(1)计算办公楼转让收入应调整的应纳税所得额；(2)计算房屋出租收入应调整的应纳税所得额；(3)计算财务费用应调整的应纳税所得额；(4)计算业务招待费和广告费应调整的应
48、纳税所得额；(5)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(8)计算税前准予扣除的公益性捐赠支出；(9)计算该企业从联营企业分回利润应补缴所得税额；(10)计算该企业 2006年应纳税所得额；(11)计算该企业 2006应纳所得税额。（分数：10.00）_57.某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996 年 5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为 5:5，经营期限 15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996 年200
