1、注册会计师税法-61 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为_。（分数：2.00）A.50 元B.2000 元C.10000 元D.50000 元2.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有_。（分数：2.00）A.罚款B.收缴发票C.没收违法所得D.停止出口退税权3.下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是_。（分数：2.00）A.县国家税务局B.盟国家税务局C.省国家税务局D.县国家税务局下属的税务所4.关于税务行政处罚
2、下列陈述正确的有_。（分数：2.00）A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定C.税务行政处罚必须以事实为依据D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚5.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过_元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过_万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过_万元。（分数：2.00）A.1000；1；1B.1000；2；1.5C.1000；3；1D.5000；3；16.关于税务行政
3、处罚，下列陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定C.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚7.下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.罚款B.没收财务非法所得C.注销一般纳税人资格D.停止出口退税权8.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是_。（分数：2.00）A.作为申请人的公民下落不明的B.申请人要求撤回行政
4、复议申请，行政复议机构准予撤回的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的9.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有_。（分数：2.00）A.遵循客观、公正和合理的原则B.尊重中请人和被申请人的意愿C.在查明案件事实的基础上进行D.不得损害社会公共利益和他人合法权益10.税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有_。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的C.作为
5、申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的11.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是_。（分数：2.00）A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解12.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有_。（分数：2.0
6、0）A.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织13.甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某 1500 元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是_。（分数：2.00）A.甲市国税局B.乙县国税局C.丙镇税务所D.乙县人民政府14.下列关于税务行政复议和解与调解的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议B.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以以同一事实和理由再次申请行
7、政复议C.行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力D.调解未达成协议，或者行政复议调解书不生效的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定15.税务行政诉讼的受案范围包括_。（分数：2.00）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施16.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过_。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年17.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有_。（分数：2.00）
8、A.研发费用加计扣除的鉴证B.企业所得税财产损失的鉴证C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证18.税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是_。（分数：2.00）A.县国家税务局B.县国家税务局征管股C.县国家税务局征收分局D.县国家税务局直属税务所19.下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.外企商社采用免税方式B.外企商社营业税应每季度终了后 15 日内办理纳税申报手续C.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企
9、商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件D.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭据20.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是_。（分数：2.00）A.先进先出法B.加权平均法C.移动平均法D.个别计价法21.甲集成电路生产企业 2009 年成立，投资额 100 亿元，经营期限 20 年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022 年内购置的固定资产
10、进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是_。（分数：2.00）A.选择年数总和法计提折旧B.选择较长的固定资产使用年限C.选择双倍余额递减法计提折旧D.将购置资产的相关费用在当期直接扣除22.税务代理人在采用_方式领购代理发票时，还要提供发票交验簿、发票存根。（分数：2.00）A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售23.在进行个人所得税代理申报中，要代理填制个人所得税纳税申报表及其附表。常用的申报表有_。（分数：2.00）A.扣缴个人所得税报告表B.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表C.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)D.个人收
11、入申报表24.注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于_税务筹划方法的运用。（分数：2.00）A.利用退税B.利用税收抵免C.利用税法漏洞D.利用延期纳税二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)25.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格26.某企业对县国税局的征税行为不服，在缴纳税款之后，欲申请行政复议。
12、根据有关法律、法规的规定，有管辖权的行政复议机关是_。（分数：1.00）A.县人民政府B.县国税局C.市人民政府D.市国税局27.税务行政处罚听证的范围是对公民作出_或者对法人或其他组织作出_罚款的案件。（分数：1.00）A.1000 元以上；10000 元以上B.2000 元以上；10000 元以上C.1000 元以上；20000 元以上D.2000 元以上；50000 元以上28.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2014 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额为_。（分数：1.00
13、A.8000 元B.9200 元C.13040 元D.16640 元29.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是_。（分数：1.00）A.税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关审批出口退税30.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是_。（分数：1.00）A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因不予代开发票引起争议的案件C.因停止出口退税权引起争议的案件D.因征税行为不服引起的争议案件31.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下
14、说法中正确的是_。（分数：1.00）A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关或人民法院依法强制执行B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原做出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行32.下列关于税务行政复议听证的说法正确的是_。（分数：1.00）A.除涉及国家秘密、商业秘密的案件外，听证都应当公开举行B.行政复议听证人员不得少于 2 人C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D.
15、申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行33.根据税务行政复议规则，下列事项中，不可以适用调解的是_。（分数：1.00）A.确定应税所得率B.税务机关办事流程C.行政奖励D.行政赔偿34.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：1.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日35.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是_。（分数：1.00）A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售
16、 A、B、C 电子产品并提供设计劳务B.乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.南于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京36.纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的是_。（分数：1.00）A.增设分支机构B.因经营地点变动，涉及改变登记机关C.因经营地点变动，不需改变登记机关D.增减注册资本37.某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是_。（分数：1.00）A.在国税申办税种认定手续B.在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认
17、定手续38.下列关于发票的领购、印制规定中，不正确的说法是_。（分数：1.00）A.初次办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表B.对实行定量供应的，可凭发票领购簿及相关资料直接领购发票C.有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票D.普通发票和统印发票均可经过批准自制39.在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后_内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后_内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。（分数：1.00）A.7 日，
18、45 日B.10 日，3 个月C.15 日，3 个月D.15 日，5 个月40.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳_的保证金。（分数：1.00）A.20000 元以上B.2000 元以上C.不超过 10000 元D.不超过 2000 元41.注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制_，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：1.00）A.利润表B.应税所得表C.资产负债表D.留存利润表42.对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指_。（分数：1.00）A
19、3 年B.5 年C.10 年D.15 年43.注册税务师建议 W 公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于_税收筹划方法的运用。（分数：1.00）A.利用退税B.利用税收抵免C.利用免税D.延期纳税44.似定税法规定：应税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)的适用税率是 20%，应税所得额超过 30 万元的，适用税率为 25%。某企业应税所得额 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额_。（分数：1.00）A.14 万元B.11.2 万元C.2.8 万元D.1.3 万元三、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)4
20、5.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括_。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元46.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼。下列属于法定行政诉讼受案范围的有_。（分数：1.00）A.税务机关通知银行冻结其存款的行为B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为C.
21、税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D.税务机关做出的行政处罚行为47.纳税人对税务机关作出的下列_行为不服，可申请复议或直接诉讼。（分数：1.00）A.不予核准延期纳税B.确认纳税主体C.确认征税范围D.未及时解除税收保全而使纳税人合法权益遭受损失48.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人起诉逾期，当事人可从_时间算起 2 年内行使起诉权。（分数：1.00）A.实际知道起诉期限B.知道或者应当知道权利被侵害时C.权利被侵害时D.实际知道诉权49.下列各项中，符合税务行政复议管辖要求的有_。（分数：1.00）A.对国税局和地税局共同作出的具体行政行为不服，向
22、国家税务总局申请复议B.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服，向其上一级税务机关申请复议C.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议D.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国务院申请复议50.下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有_。（分数：1.00）A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的加收滞纳金决定C.税务机关作出的征税决定D.税务机关作出的税收强制执行措施51.下列关于税务行政复议的正确说法有_。（分数：1.00）A.税务行政复议一般实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度B.行政复议决定书一经送达即发生法律效力C.复
23、议机关受理行政复议申请，可以按标准收取费用D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式52.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有_。（分数：1.00）A.税务机关书面通知银行从其存款中扣缴税款B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴两年前税款引起的争议D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议53.下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有_。（分数：1.00）A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对
24、国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决54.下列各项中，符合税务行政复议管辖原则的有_。（分数：1.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向
25、当地县级人民政府申请复议55.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其_。（分数：1.00）A.提供保证人B.缴纳不超过 1 万元的保证金C.限期缴销发票D.缴纳 2 万元以上的保证金56.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有_。（分数：1.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件57.统印发票的领购方式包括_。（分数：1.00）A.批量供应B.验旧购新C.交旧购新D.担保发售58.纳税人进行税种登记一般是在_之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经
26、营项目确定的。（分数：1.00）A.设立税务登记B.纳税申报C.注销税务登记D.变更税务登记59.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有_。（分数：1.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C.丙企业在某县 A 区注册经营，当年在当地 B 区设立一家主要负责销售货物的分公司D.丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司60.注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制_，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：1.00）A.利润表B.应税所得表C.留存利润表D.资产负债表61.凡使用国家税务总局
27、认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括_。（分数：1.00）A.资产负债表和损益表的电子数据B.纸质的增值税纳税申报表(主表及附表)C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡D.增值税普通发票使用明细表62.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有_。（分数：1.00）A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表D.代
28、理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”63.从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括_。（分数：1.00）A.直接利用筹划法B.分劈技术筹划法C.创造条件筹划法D.利用退税筹划法64.税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有_。（分数：1.00）A.某商业企业欲将评估价为 100 万元的闲置房产对外销售，另有意向向 W 工业企业投资 100 万元，后经注册税务师指导，该企业与 W 企业协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注
29、册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法B.某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法C.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是利用税收抵免的税收筹划方法D.生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法四、计算题(总题数：2，分数：12.0
30、0)65.洪福家具城成立于 2008 年，属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2014 年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约： 甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为 80 万元，开具增值税专用发票； 乙公司是小规模纳税人，销售家具的含税价为 60 万元，可以开具普通发票； 已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为 100 万元。 请问从净利润的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利?(假定：城建税税率 7%，教育费附加 3%，不考虑地方教育附加) （分数：6.00）_66.吉林长
31、春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。 2014 年 12 月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空词系统安装合同，合同约定：宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为 3885 万元，其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为 3500 万元，代购服务费为 35 万元，安装劳务费为 350 万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大厦一次性支付合同总价款 3885 万元给宏伟公司。 针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费 35 万元和安装劳务费 350 万元，申报缴纳了营业税，但是税务
32、机关要求宏伟公司按收到的全部价款 3885 万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解，认为中央空调价款 3500 万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询，税务机关的做法是否正确。 要求：请您站在注册会计师的角度，向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议。 （分数：6.00）_注册会计师税法-61 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.税务所可以在一定限额以下实施罚款作为
33、税务行政处罚，该限额为_。（分数：2.00）A.50 元B.2000 元 C.10000 元D.50000 元解析：解析 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。2.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有_。（分数：2.00）A.罚款 B.收缴发票 C.没收违法所得 D.停止出口退税权 解析：解析 根据税收征收管理法相关规定，税务行政处罚的种类应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。3
34、下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施税务行政处罚的是_。（分数：2.00）A.县国家税务局B.盟国家税务局C.省国家税务局D.县国家税务局下属的税务所 解析：解析 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。这是征管法对税务所的特别授权。4.关于税务行政处罚，下列陈述正确的有_。（分数：2.00）A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚 B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定 C.税务行政处罚必须以事实为依据 D.国家税务总局可以针对
35、纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚解析：解析 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。5.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过_元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过_万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过_万元。（分数：2.00）A.1000；1；1B.1000；2；1.5C.1000；3；1 D.5000；3；1解析：解析 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动中的违法行为
36、有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 3 万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 万元。6.关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定C.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚解析：解析 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。7.下
37、列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有_。（分数：2.00）A.罚款 B.没收财务非法所得 C.注销一般纳税人资格D.停止出口退税权 解析：解析 税务行政处罚的种类主要有三种：罚款、没收财务非法所得、停止出口退税权，不包括选项 C。8.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是_。（分数：2.00）A.作为申请人的公民下落不明的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行
38、政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。9.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有_。（分数：2.00）A.遵循客观、公正和合理的原则 B.尊重中请人和被申请人的意愿 C.在查明案件事实的基础上进行 D.不得损害社会公共利益和他人合法权
39、益 解析：解析 上述选项均为调解应当符合的要求。10.税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有_。（分数：2.00）A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的 C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的D.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止： (1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。 (2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复
40、议的。 (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。 (4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。 (5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。 (6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。 (7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关做出解释或者确认的。 (8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。 (9)其他需要中止行政复议的情形。 行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人。11.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定
41、征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是_。（分数：2.00）A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解 解析：解析 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解： (1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。 (2)行政赔偿。 (3)行政奖励。 (4)存在其他合理性
42、问题的具体行政行为。12.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有_。（分数：2.00）A.有明确的被告 B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据 C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖 D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织 解析：解析 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件： (1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。 (2)有明确的被告。 (3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据。 (4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。13.甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本
43、镇纳税人赵某 1500 元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是_。（分数：2.00）A.甲市国税局B.乙县国税局C.丙镇税务所 D.乙县人民政府解析：解析 税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000 元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。14.下列关于税务行政复议和解与调解的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议 B.经行政复议机构准许和解终止行政复
44、议的，申请人可以以同一事实和理由再次申请行政复议C.行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力 D.调解未达成协议，或者行政复议调解书不生效的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定 解析：解析 经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。15.税务行政诉讼的受案范围包括_。（分数：2.00）A.税务机关作出的罚款行为 B.税务机关作出的复议行为 C.税务机关作出的税收保全措施 D.税务机关作出的税收强制执行措施 解析：解析 税务行政诉讼的受案范围共 8 项，除上述 4 项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提交纳税保证金(或提供担保)行为、阻止
45、出境行为、认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为。16.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过_。（分数：2.00）A.1 年B.2 年 C.3 年D.5 年解析：解析 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算。但最长不得超过 2 年。17.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有_。（分数：2.00）A.研发费用加计扣除的鉴证 B.
46、企业所得税财产损失的鉴证 C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证 D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 解析：解析 上述选项均为涉税鉴证业务的范围。18.税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是_。（分数：2.00）A.县国家税务局 B.县国家税务局征管股C.县国家税务局征收分局D.县国家税务局直属税务所解析：解析 税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局(县级以上国税局、地税局)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。所以选项
47、A 是正确的。19.下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.外企商社采用免税方式B.外企商社营业税应每季度终了后 15 日内办理纳税申报手续 C.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件D.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭据 解析：解析 外企商社分为核定纳税和免税两种。20.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是_。（分数：2.00）A.先进先出法 B.加权平均法C.移动平均法D.个别计价法解析：解析 纳税人就是利用其进行税务筹划的。如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。21.甲集成电路生产企业 2009 年成立，投资额 100 亿元，经营期限
