1、注册会计师税法-66 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多选题(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项中，应按照现代服务业中物流辅助服务计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.航空运输的湿租业务C.港口设施经营人收取的港口设施保安费D.装卸搬运服务2.下列关于罚没物品增值税有关规定的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.对经营单位购入拍卖物品再销售的，免征增值税B.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件并经有关部同意公开拍卖的，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门如数上缴财政，不予征税
2、C.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品不具备拍卖条件，按规定变价处理的。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税D.执罚部门查处的属于专管机关管理的金银(不包括金银首饰)，交由专管机关收购，执罚部门按收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税3.根据增值税法律制度的有关规定，发生销售货物行为的下列单位和个人中，无须办理一般纳税人资格认定的有_。（分数：2.00）A.个体工商户以外的其他个人B.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位D.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人4
3、下列关于增值税一般纳税人适用税率的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售麦芽的适用税率为 17%B.销售密集型烤房设备适用税率为 13%C.提供的有形动产租赁服务适用税率为 6%D.提供交通运输业服务适用税率为 11%5.增值税一般纳税人销售的下列货物中，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.小规模纳税人销售旧货D.自来水公司销售自来水6.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有_。（分数：2.00）A.机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.从境外单位的境内
4、代理人处取得的税收缴款凭证D.运输业增值税专用发票7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人外购的货物或者接受的应税服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有_。（分数：2.00）A.外购货物因管理不善造成霉烂变质B.与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务C.外购专利技术专门用于生产免税货物D.外购货物用于交际应酬8.根据增值税法律制度的有关规定，下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.一般纳税人会计核算不健全的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，同时准予抵扣进项税额B.一般纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后发生销售折让的，应按规定开具红字增值税专用发票，未按规定开
5、具红字增值税专用发票的不得扣减销项税额或销售额C.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务。因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减D.一般纳税人注销辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货需要作进项税额转出处理，其留抵税额准予退税9.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于航空运输企业增值税征收管理办法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.航空运输企业的总机构，应当汇总计算总机构及其分支机构发生应税服务的增值税应纳税额，抵减分支机构发生应税服务已缴纳的增值税税款后，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.试点地区分支机构发生应税服务的，按照应征增值税
6、销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额C.航空运输企业汇总缴纳的增值税实行年度清算。年度终了后 45 个工作日内，总机构应当计算分支机构发生应税服务年度清算的应纳税额D.分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税10.根据“营改增”相关法律制度的规定，试点纳税人中的增值税一般纳税人提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.电影放映服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.收派服务11.某建筑企业为增值税一般纳税人，2013
7、 年 8 月承建甲企业的一栋办公楼，取得建筑劳务的营业额 100万元，建造办公楼的同时销售自产的建筑材料，取得含税销售收入 20 万元，则下列对该企业上述业务的税务处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.该建筑企业应纳增值税 2.91 万元B.该建筑企业应纳营业税 3.6 万元C.该建筑企业应纳增值税 17.44 万元D.该建筑企业应纳营业税 3 万元12.下列情形中，适用增值税出口免税不退税政策的有_。（分数：2.00）A.非出口企业委托出口的货物B.出口企业出口避孕药品C.来料加工复出口的货物D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物13.按照增值税现行法律制度的有关规定，下列各项中，实行增值
8、税即征即退 50%政策的有_。（分数：2.00）A.纳税人销售自产的综合利用生物柴油B.纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品C.电力企业销售自行利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力D.纳税人销售自产的利用污泥生产的污泥微生物蛋白14.纳税人销售的下列货物或者提供的应税服务，免征或暂免征收增值税的有_。（分数：2.00）A.自然人销售自己使用过的物品B.纳税人销售有机肥产品C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业15.增值税一般纳税人开具
9、增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方不作进项税额转出处理B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方作进项税额转出处理C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方不得开具红字专用发票D.
10、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票16.根据现行增值税的规定，下列_为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。（分数：2.00）A.某生产企业年应税销售额为 45 万元B.某商业企业年批发及零售应税销售额为 90 万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元D.偶尔发生应税行为的非企业性单位17.下
11、列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。（分数：2.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额18.纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有_。（分数：2.00）A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额B.从高适用增值税税率计算C.按照加权平均的方法计算D.一律征收营业税19.一般纳税人销售自产的下列_货物，可选择按照简易
12、办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。（分数：2.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦)D.自来水20.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税的税率的有_。（分数：2.00）A.石油液化气B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶21.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人22.下列行为中，按税法规定应征收增
13、值税的有_。（分数：2.00）A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费23.下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有_。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.收购免税药品并出口D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物24.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.将专门购进一批货物用于本单位集体福利B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因管理不
14、善造成损失二、计算题(总题数：3，分数：40.00)某服装生产企业为增值税一般纳税人，产成品的外购比例为 70%，2014 年 2 月发生以下业务： (1)月初外购布料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费 1 万元，取得货运增值税专用发票；当月末因管理不善丢失 15%，发给职工作为福利领用了 5%，因暴雨造成水灾损失了 20%，其余全部用干牛产服装。 (2)从某增值税小规模纳税人处购进 6 万元生产用标签，取得普通发票；从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 8 万元。 (3)当月
15、因管理不善毁损服装成品一批，账面成本 10 万元。 (4)外购一批劳保用品发放给职工，用于职工工作时保护身体。取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，增值税 17 万元。 (5)当月销售服装取得不含税价款 500 万元，另将专门生产的一批服装赠送给希望工程，该批服装的成本为 200 万元，没有同类货物的市场销售价格，成本利润率为 20%。 (6)当月将本企业使用过的 2008 年购入的一台设备销售，该设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入 30 万元。 已知：以上业务中取得的相关发票均已通过税务机关认证并在当月抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：16.00）(
16、1).计算该服装生产企业当月进项税额转出金额；（分数：4.00）_(2).计算该企业当月实际可抵扣的进项税额；（分数：4.00）_(3).计算该企业当月的增值税销项税额；（分数：4.00）_(4).计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：4.00）_某家用电器商场为增值税一般纳税人。2013 年 3 月份发生如下经济业务： (1)销售特种空调取得含税销售收入 160000 元，同时提供安装服务收取安装费 20000 元。 (2)销售电视机 80 台，每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入 200 元。 (3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的 5%
17、提取代销手续费 15000 元，当月尚未将代销清单交付给委托方。 (4)当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。 (5)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。 (6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元，增值税税额 11900 元。 (7)另知该商场上期有未抵扣进项税额 6000 元。 当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。 要求：依据增值税纳税申报表的口径：（分数：
18、12.00）(1).计算该商场 3 月份的应抵扣的进项税额。（分数：4.00）_(2).计算该商场 3 月份的销项税额。（分数：4.00）_(3).计算该商场 3 月份的应纳增值税税额。（分数：4.00）_某市百货公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生以下业务： (1)采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元(不含税)；同时送出 150 只电饭煲(市场价格 400 元/只)(不含税)，同时用商场的货车运输，收取送货运费 10000 元。 (2)销售空调机 250 台，每台售价 2500 元(不合税)，另收取安装费每台 100 元。 (3)将商场自用两年的
19、小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14 万元，已提折旧 2 万元。 (4)促销某型号洗衣机 100 台，每台价格 1600 元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10%折扣，折扣金额开在一张发票上。 (5)以旧换新销售金银首饰，取得收入 33.4 万元，同时取得旧的金项链，作价 10 万元。实际取得货款价税合计 23.4 万元。 (6)购进空调机 500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款。月末入库时，发现毁损 20%，经查系管理不善造成损毁。 (7)购进电冰箱 120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元(不含税)，但商场
20、因资金困难仅支付了 50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱 20 台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 (8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款 10 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：12.00）(1).本月商场可以抵扣的增值税进项税；（分数：4.00）_(2).本月商场发生的增值税销项税；（分数：4.00）_(3).本月商场应缴纳的增值税；（分数：4.00）_三、阅读理解计算题(总题数：1，分数：12.00)某商场系一般纳税人，2013 年 12 月发生以下业务： (1)采取“以旧换新”方式销售 24K
21、 纯金钻石项链 98 条，新项链对外销售价格 25000 元，旧项链作价13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元；并以同一方式销售某名牌金表 20 块，此表对外销售价每块不含税 1350 元，旧表作价 350 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚(无同类市场价格)，购进原价为 3000 元/枚；销售包金项链 10 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000 元。本期进项税合计 14 万元。 (2)受托代购一设备，取得增值税专用发票注明设备价款 50 万元，公司代委托方垫付资金 20
22、万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费 3 万元。 (3)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。 (4)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入 25 万元(押金期限 6 个月)。 (金银首饰成本利润率为 6%) 根据上述问题回答下列问题：（分数：12.00）(1).销售金银首饰销项税额为_万元。（分数：3.00）A.425036.28B.208455.85C.425035.79D.179407.58(2).本期业务(1)应该缴纳的销项税_万元。（分数：3.00）A.17.28B.25.6
23、3C.19.89D.20.29(3).本期增值税销项税合计_万元。（分数：3.00）A.60.25B.85.36C.71.86D.68.68(4).本期应纳增值税合计为_万元。（分数：3.00）A.49.36B.119.25C.68.65D.68.68注册会计师税法-66 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多选题(总题数：24，分数：48.00)1.下列各项中，应按照现代服务业中物流辅助服务计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.航空运输的湿租业务C.港口设施经营人收取的港口设施保安费 D.装卸搬运服务 解
24、析：解析 选项 A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按交通运输业中陆路运输服务征收增值税；选项 B：航空运输的湿租业务，属于交通运输业中的航空运输服务。2.下列关于罚没物品增值税有关规定的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.对经营单位购入拍卖物品再销售的，免征增值税B.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件并经有关部同意公开拍卖的，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门如数上缴财政，不予征税 C.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品不具备拍卖条件，按规定变价处理的。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税 D.执罚部门查
25、处的属于专管机关管理的金银(不包括金银首饰)，交由专管机关收购，执罚部门按收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税 解析：解析 执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖的，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。3.根据增值税法律制度的有关规定，发生销售货物行为的下列单位和个人中，无须办理一般纳税人资格认定的有_。（分数：2.00）A.个体工商户以外的其他个人 B.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 C.选择按照小规模纳税人纳税
26、的非企业性单位 D.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人 解析：解析 以上各项均无须办理一般纳税人资格认定。4.下列关于增值税一般纳税人适用税率的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售麦芽的适用税率为 17% B.销售密集型烤房设备适用税率为 13% C.提供的有形动产租赁服务适用税率为 6%D.提供交通运输业服务适用税率为 11% 解析：解析 增值税一般纳税人提供现代服务业服务适用的税率为 6%，提供有形动产租赁服务适用税率为 17%。5.增值税一般纳税人销售的下列货物中，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.寄售商店代销寄
27、售物品 B.典当业销售死当物品 C.小规模纳税人销售旧货D.自来水公司销售自来水解析：解析 选项 C：减按 2%征收率计算缴纳增值税；选项 D：按简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。6.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有_。（分数：2.00）A.机动车销售统一发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.从境外单位的境内代理人处取得的税收缴款凭证 D.运输业增值税专用发票 解析：解析 以上均可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。7.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人外购的货物或者接受的应税服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有_。（分数：2.0
28、0）A.外购货物因管理不善造成霉烂变质 B.与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务 C.外购专利技术专门用于生产免税货物 D.外购货物用于交际应酬 解析：解析 以上各项均不得从销项税额中抵扣进项税额。8.根据增值税法律制度的有关规定，下列表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.一般纳税人会计核算不健全的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，同时准予抵扣进项税额B.一般纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后发生销售折让的，应按规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具红字增值税专用发票的不得扣减销项税额或销售额 C.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务。因服务中止或者折让而退还给
29、购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减 D.一般纳税人注销辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货需要作进项税额转出处理，其留抵税额准予退税解析：解析 选项 A：一般纳税人会计核算不健全的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票；选项 D：一般纳税人注销辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。9.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于航空运输企业增值税征收管理办法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.航空运输企业的总机构，应当汇总计算总机构及其分支机构发生应税服务的增值税应纳税
30、额，抵减分支机构发生应税服务已缴纳的增值税税款后，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.试点地区分支机构发生应税服务的，按照应征增值税销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额 C.航空运输企业汇总缴纳的增值税实行年度清算。年度终了后 45 个工作日内，总机构应当计算分支机构发生应税服务年度清算的应纳税额D.分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税 解析：解析 选项 C：航空运输企业汇总缴纳的增值税实行年度清算。年度终了后 25 个工作日内，总机构应当计算分
31、支机构发生应税服务年度清算的应纳税额。10.根据“营改增”相关法律制度的规定，试点纳税人中的增值税一般纳税人提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.电影放映服务 B.仓储服务 C.装卸搬运服务 D.收派服务 解析：解析 以上各项均可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。11.某建筑企业为增值税一般纳税人，2013 年 8 月承建甲企业的一栋办公楼，取得建筑劳务的营业额 100万元，建造办公楼的同时销售自产的建筑材料，取得含税销售收入 20 万元，则下列对该企业上述业务的税务处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.该建筑企业应纳增值税 2.91 万元
32、 B.该建筑企业应纳营业税 3.6 万元C.该建筑企业应纳增值税 17.44 万元D.该建筑企业应纳营业税 3 万元 解析：解析 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，应该分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，其销售货物的销售额计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。则该企业上述业务应纳增值税=20(1+17%)17%=2.91(万元)；应纳营业税=1003%=3(万元)。12.下列情形中，适用增值税出口免税不退税政策的有_。（分数：2.00）A.非出口企业委托出口的货物 B.出口企
33、业出口避孕药品 C.来料加工复出口的货物 D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物 解析：解析 以上各项均适用出口免税不退税政策。13.按照增值税现行法律制度的有关规定，下列各项中，实行增值税即征即退 50%政策的有_。（分数：2.00）A.纳税人销售自产的综合利用生物柴油B.纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品 C.电力企业销售自行利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力D.纳税人销售自产的利用污泥生产的污泥微生物蛋白 解析：解析 选项 A：实行增值税先征后退政策；选项 C：实行增值税即征即退 100%的政策。14.纳税人销售的下列货物或者提供的应税服务，免征或暂免征收增值税的有_。（分
34、数：2.00）A.自然人销售自己使用过的物品 B.纳税人销售有机肥产品 C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的 D.节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业 解析：解析 以上各项均属于增值税免征或暂免征收项目。15.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
35、主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方不作进项税额转出处理 B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方作进项税额转出处理C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方不得开具红字专用发票D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具
36、通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票 解析：解析 选项 B：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。选项 C：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。16.根据现行增值税的规定，下列_为增值税小规模纳税
37、人或者可以按小规模纳税人纳税。（分数：2.00）A.某生产企业年应税销售额为 45 万元 B.某商业企业年批发及零售应税销售额为 90 万元C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元 D.偶尔发生应税行为的非企业性单位 解析：解析 选项 B 应当申请认定为增值税一般纳税人。17.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。（分数：2.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本
38、支出 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 解析：解析 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。18.纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，下列处理方法不正确的有_。（分数：2.00）A.由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额B.从高适用增值税税率计算 C.按照加权平均的方法计算 D.一律征收营业税 解析：解析 纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的的销售额，选项 A 正
39、确，选项 BCD 不正确。19.一般纳税人销售自产的下列_货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。（分数：2.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦)D.自来水 解析：解析 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。20.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税的税率的有_。（分数：2.00）A.石油液化气 B.干姜 C.居民用煤炭制品 D.酸
40、奶解析：解析 税法规定，石油液化气、干姜、居民用煤炭制品属于适用 13%低税率货物的具体范围，酸奶属于深加工产品，适用 17%税率。所以符合题意的选项是 ABC。21.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人解析：解析 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。22.
41、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有_。（分数：2.00）A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预订火车票的手续费解析：解析 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费，属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项 B 和选项 D 均应征收营业税。23.下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有_。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.收购免税药品并出
42、口 D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物解析：解析 本题考核点是增值税出口退、免税的政策规定。选项 BD 应办理出口退税，税法规定 AC 项出口只免不退增值税。24.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.将专门购进一批货物用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务C.将外购的货物用于交换生产所需材料D.外购货物因管理不善造成损失 解析：解析 选项 BC 是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。二、计算题(总题数：3，分数：40.00)某服装生产企业为增值税一般纳税人，产成品的外购比例为 70%，2014 年 2 月发生
43、以下业务： (1)月初外购布料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费 1 万元，取得货运增值税专用发票；当月末因管理不善丢失 15%，发给职工作为福利领用了 5%，因暴雨造成水灾损失了 20%，其余全部用干牛产服装。 (2)从某增值税小规模纳税人处购进 6 万元生产用标签，取得普通发票；从某小规模纳税人处购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 8 万元。 (3)当月因管理不善毁损服装成品一批，账面成本 10 万元。 (4)外购一批劳保用品发放给职工，用于职工工作时保护身体。取得的增值税专用发票上注明价
44、款 100 万元，增值税 17 万元。 (5)当月销售服装取得不含税价款 500 万元，另将专门生产的一批服装赠送给希望工程，该批服装的成本为 200 万元，没有同类货物的市场销售价格，成本利润率为 20%。 (6)当月将本企业使用过的 2008 年购入的一台设备销售，该设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入 30 万元。 已知：以上业务中取得的相关发票均已通过税务机关认证并在当月抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：16.00）(1).计算该服装生产企业当月进项税额转出金额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：业务(1)中当月购进的布料当月造成非正常损失和用于集
45、体福利，因为当月还没有抵扣进项税额，所以不用做进项税额转出处理。业务(3)：产成品发生非正常损失，进项税额按照成本和外购比例计算转出，即应转出的进项税额=1070%17%=1.19(万元)。(2).计算该企业当月实际可抵扣的进项税额；（分数：4.00）_正确答案：()解析：业务(1)：管理不善造成的非正常损失和外购的用于集体福利的布料及其运输费用进项税额不得抵扣，即可以抵扣的进项税额=(34+111%)(1-15%-5%)=27.29(万元)。 业务(2)取得增值税专用发票的才能抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额=83%=0.24(万元)；业务(4)外购劳保用品的进项税额可以抵扣，所以当月共计可以抵扣的进项税额=27.29+0.24+17-1.19=43.34(万元)。
