1、注册会计师税法-68 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的( )。A50% B，10% C20% D30%（分数：1.00）A.B，10%B.20%C.30%D.从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产，向境外代销、包销企业支付的各项
2、佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的(E.)。F.50%2.按照企业所得税法规规定，下列固定资产中不得计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租人的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未使用的房屋、建筑物3.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的净吨位为 2吨的拖拉机挂车 5辆；5 吨载货卡车 10辆；净吨位为 4吨的汽车挂车 5辆。当地政府规定，载货汽车的车船税税额为 60元/吨，该公司当年应纳车船税
3、为( )。（分数：1.00）A.3900元B.4 020元C.4 140元D.4 260元4.某私营企业位于县城外的工矿区，2004 年 5月委托设在县城的某日化厂加工一批化妆品。月末提货时，该日化厂代收代缴消费税 2 400元。根据此项业务，城市维护建设税处理方法正确的是( )。（分数：1.00）A.私营企业缴纳城市维护建设税税额 24元B.私营企业缴纳城市维护建设税税额。元C.日化厂代收代缴城市维护建设税额 24元D.日化厂代收代缴城市维护建设税额 120元5.根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的( )不服的，必须先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院起诉。（分数：1.00
4、A.征收税款、加收滞纳金的决定B.责令纳税人提供纳税担保C.税收保全措施D.税收强制执行措施6.城镇土地使用税的纳税办法为( )。（分数：1.00）A.按月计算，按期缴纳B.按季计算，按期缴纳C.按年计算，分期缴纳D.按年计算，按期缴纳7.现行税收征管法实施细则属于( )。（分数：1.00）A.税收法律B.税收行政法规C.税收地方规章D.税收部门规章8.下列项目中，不属于注销税务登记适用范围的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因经营期限届满而自动解散B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照C.纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动D.纳税人因住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关9.下
5、列收入项目中，应按税法规定，计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.按照国务院规定发给的政府特殊津贴B.省级人民政府颁发的科学进步奖金C.按照国家统一规定发给职工的退休工资D.单位支付的年终加薪、劳动分红10.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20 000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。A2 880 元 B3 142.86 元 C 3 809.52 元 D457.43 元（分数：1.00）A.3 142.86元B.C 3 809.52元C.457.43元D.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20 000元，个人所得税为演出公司代付，则
6、代付个人所得税为(E.)。F.2 880元11.某采矿企业 6月共开采锡矿石 50 000吨，销售锡矿石 40 000吨，适用税额 6元吨。该企业 6月应缴纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.168 000元B.210 000元C.240 000元D.3 000000元12.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为lo%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元1
7、3.某公司进口一批货物，关税完税价格为人民币 200万元(进口关税税率为 100%)，海关于 2003年 12月2日填发税款缴纳证，公司于当月 19日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( )。（分数：1.00）A.3 000元B.5 000元C.6 000元D.12 000元14.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40 000元，支付加工费 5 000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴?肖费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.975元B.1 200元C.1 275元
8、D.1 500元15.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。（分数：1.00）A.10B.20C.30D.60二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列说法中，符合税务行政处罚的设定规定的有( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款D.省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关以颁
9、布规范性文件的形式设定警告和罚款17.纳税人下列各项行为中，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款。”规定处理的有( )。（分数：1.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿C.未按照规定的期限办理纳税申报D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查18.下列有关税务行政复议决定的表述，错误的有( )。（分数：1.00）A.税务行政复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起 l0日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人B.税务行政复
10、议被申请人应自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7日内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料C.税务行政复议申请人在申请行政复议时一并提出对被申请人做出的具体行政行为进行合法性与适当性的审查申请的，复议机关对该决定有权处理的，应当在 60日内依法处理；无权处理的，应当在 7日暮途穷内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在 60日内依法处理D.复议机关在对被申请人做出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30日内依法处理；无权处理的，应当在 7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理19.下列
11、关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.一般企业在实际经营管理地纳税B.一般企业在实际经营管理地与注册地不一致的，在注册地纳税C.联营企业的生产经营所得；在所在地纳税D.分支机构的生产经营所得，在所在地纳税20.下列各类在用车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.警用汽车B.军队用于出租的富余车辆C.急救中心的救护车辆D.载重量不超过 1吨的渔船21.消费税不同的应税产品的纳税环节包括( )。（分数：1.00）A.批发环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节22.个人所得税的纳税期限可以是( )。（分数：1.00）A.自行申报
12、的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7日内B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7日内C.生产经营所得的纳税人，为取得收入的次月 7日内预缴，年度终了后 5个月内汇算清缴，多退少补D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7日内预缴，年度终了后 4个月内汇算清缴，多退少补23.下列项目中，由地方税务局系统负责征收和管理的有( )。（分数：1.00）A.土地增值税罚款B.证券交易印花税C.个人独资企业缴纳的个人所得税D.2003年在工商行政管理部门办理开业登记的企业所缴纳的企业所得税24.下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是( )（分数：1.00）A.车辆购置税B
13、土地增值税C.消费税D.矿产品的资源税25.某汽车制造厂本月生产的产品，用于( )应交消费税。（分数：1.00）A.福利彩券抽奖的小汽车B.提供给上级主管部门使用的小汽车C.赞助汽车拉力赛的越野车D.送给检验部门作强力试验的小轿车26.某企业委托酒厂(一般纳税人)加工药酒 10箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本 20 000元，加工费 5 500元(含辅料金额 1 500元，不含增值税)，则酒厂税务处理的正确做法有( )。（分数：1.00）A.酒厂代收的消费税为 2 556元B.酒厂代收的消费税为 2 833元C.酒厂应纳增值税为 935元D.酒厂应纳增值税为 4 335元27.某啤
14、酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2 850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费40元，单独核算包装物押金 50元(押金期限 3个月)，则该企业的增值税和消费税按( )收取。（分数：1.00）A.每吨增值税计税销售额为 3 012.39元B.每吨增值税计税销售额为 2 969.66元C.每吨消费税税额为 250元D.每吨消费税税额为 220元28.下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.接受捐赠固定资产计提的折旧费B.对外投资向金融机构借款发生的借款费用C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D.意外事故损失有赔偿的部分29.现行中华人民共和国
15、个人所得税法属于( )。（分数：1.00）A.税收实体法B.国内税法C.税收程序法D.税收法律30.下列项目应缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.演出公司受托为某歌星主办个人专场演唱会所取得的纯收入B.某体操明星参加体育比赛取得的出场费C.经营娱乐业取得的饮料销售收入D.非金融机构买卖外汇的收入三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请复议。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.消费税纳税人销售的应税消费品，如因
16、质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.某物业管理公司 2002年 4月份代有关部门收水费 20 000元、电费 30 000元、煤气费 40 000 元；支付给自来水公司、电业局，煤气公司款项共计 81 000元。对此项业务，该物业管理公司应纳营业税为450元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.
17、正确B.错误36.个人所得税法规定，居民纳税人取得的境内所得和境外所得可以分别扣减费用，分别计算应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.为了加强对纳税人违法行为的经济制裁，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的三税税额及其滞纳金金额为计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的，均应自行申报缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.现行营业税法规规定，委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。金融机构接受其他单位或个人委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委
18、托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，仍由金融机构代扣委托方应纳的营业税税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.除企业改组或清算另有规定外，以债转股方式进行的债务重组中债务人应将债务重组的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，当期应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.根据现行关税法规规定，对于终裁确定倾销或者补贴成立并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一律不得超过 5年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，
19、实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.根据房产税法规规定，对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由投资者按分得的利润为计税依据计算缴纳房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入 145万元，发生相关成本费用共计 100万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为 44 550元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡税法中未单独规定适用税额的，一律按主
20、矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价公式中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国目前税收立法权现况是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.单位将房屋产权赠送给个人，免征土地增值税。( )（分数：1.00）
21、A.正确B.错误50.转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：12.00)51.甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004 年 8月发生以下业务：(1)销售自产摩托车 40辆，开具普通发票上注明销售额为 16万元，另收取运输费 1万元、包装费 2万元。(2)赞助摩托车拉力赛 3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为 2万元(成本利润率为 6%)。(3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为 8万元，增值税为1.
22、36万元，当月生产摩托车领用 50%，发票已认证。要求：计算本月缴纳的消费税和增值税(摩托车消费税税率为 10%)。（分数：4.00）_52.某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。2007 年 1月增值税留抵税额 1 000元，2 月发生下列业务：(1)进口香水精 2 000克，关税完税价格 20 000元，关税税率 22%。(2)购进酒精，认证增值税发票价款 10 000元，进项税 1 700元。(3)用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精 200克；将当期购入酒精全部领用。(4)生产护肤霜 1吨，成本 20 000元。(5)销售护肤霜 0.6吨，不含增值税价格 60
23、000元。(6)将 0.2吨护肤霜捐赠受灾地区、0.2 吨护肤霜赠送客户做为宣传品。(7)销售香水，取得不含税销售额 40 000元。化妆品消费税税率 30%请计算。(1)进口环节应纳的消费税和增值税合计数。(2)当期可抵扣的增值税合计数。(3)当期可抵扣的消费税合计数。(4)当期应纳的增值税。 (5)当期应纳的消费税。（分数：4.00）_53.某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004 年 1月，税务机关对该企业 2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：(1)该企业 2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价 5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值 3 70
24、0万元；企业内部自办的幼儿园用房原值 200万元、医务室用房原值 300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房 4座，原值分别为 300万元、200 万元、150 万元和 100万元。(2)2003年 2月 20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值 200万元。同年 3月 5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款 80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。 (3)2003年 4月 30日，将原值为 200万元的闲置用房向 B企业投资，协议规定，A 企业每月向 B企业收取固定收入 2万元，B 企业的经营盈亏情况与 A企业无关。当年收益 16万元。(4)2003年
25、 5月 7日，将原值为 100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金 50万元，出典期间房屋空置。(5)2003年 7月 7日，将原值为 150万元的闲置房产转让给 C企业，转让价 100万元。支付转让过程中发生的税金及费用 10万元，账面显示该房产已提折旧 40万元。(6)2003年 9月 3日，将原值为 300万元的房产融资租赁给 D企业，租期从 2003年 10月 1 日到 2008年9月 30日，共 5年，每年收取租金 80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。该省规定，确定计算房产余值的扣除率为 30%。要求：根据税法规定，分析并计算该企业 20
26、03年度应缴纳的房产税税额。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：-4.00)54.某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县，2004 年 11月有关生产经营情况如下：(1)向当地举办的健康日活动无偿提供新产品保健烟 20 000包(4 箱)，作为广告样品，无调拨价和同类产品价格(该产品曾经在市场试销，市场零售价为每包 6元)。(2)本月内销卷烟 1 000箱，不含增值税销售收入 800万元；零售卷烟 20箱，取得含税收入 23.4万元；本企业厂庆活动使用自产卷烟 4箱，生产成本 2万元，对外不含税售价 5万元。(3)发往某县 A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本 20万元，支付
27、加工费 8万元 (不含增值税)，A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税；收回的专用发票已经税务机关认证。(4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额 25万元，另 50%本月生产领用。(5)本月外购烟丝 50吨，不含税单价 0.8万元/吨，取得销售方开具的增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为 5l万元，均已验收入库，发票均经税务机关认证。采购烟丝支付运输费用 2万元，取得运输企业运输发票。(6)月初库存外购已税烟丝 10吨，单价 0.8万元/吨，共计金额 8万元。月末库存外购已税烟丝 2吨，单价 0.8万元/吨。要求：(1)计算
28、 A企业加工烟丝代收代缴消费税。(2)计算卷烟厂 11月应当缴纳的消费税。(烟丝消费税税率为 30%，卷烟消费税比例税率为 45%，固定税额为每标准箱 150元)。(3)计算卷烟厂 11月应当缴纳的增值税。（分数：-1.00）_55.某税务师事务所主要从事咨询、审计、培训、代理等业务，并分别核算业务收入，2004 年取得收入如下。(1)取得税务审计收入 80万元，咨询收入 15万元。(2)受某集团委托，举办两期财税培训班，取得收入共 8万元，其中包括培训资料费 1万元。(3)为客户代理报税，取得收入 10万元，未扣除购买各种发票、账表的开支 l万元。(4)与当地另一会计师事务所合作举办一期高级
29、财务人员培训班，合作协议规定的分配方式为：收取的培训收入由会计师事务所开出发票，扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后，按净收入 4:6分成。会计师事务所统一开具发票的金额共 20万元。，税务师事务所分得 3万元。要求：(1)计算税务师事务所上述业务应纳的营业税。(2)计算会计师事务所上述业务应纳的营业税。（分数：-1.00）_56.某公司 2004年 9月下设各业务部门发生以下业务：(1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4 000万元，将其 40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收 5000万元。(2)非独立核算酒楼取得营业收入 260万元，
30、另有 30万元为本公司划账结算的餐费。(3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入 200万元，支付给某电视台的广告发布费 40万元，支付给加工厂灯箱广告制作费 50万元。(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证当月运营收入 60万元，又将 2辆小轿车租给外单位使用，取得租金 1万元。(5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产出租，以租金抵减该公司应付银行利息 50万元。要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为 10%)（分数：-1.00）_57.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001 年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100 万元，采用综合调整
31、法调整，调整期 10年。2003 年企业在册职工 850人(含医务室、食堂人员 20人)，注册资本 9 000万元，当年经营情况如下。(1)直接销售达到低污染排放标准的小轿车 40辆，每辆不含税销售额 lo万元，通过各地汽车贸易中心销售 500辆，给予 8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价 7万元，账面原值 6万元，已提折旧 1万元。本月缴纳消费税 189万元、缴纳增值税 365.18万元、缴纳城建税 38.79万元，缴纳教育费附加 16.63万元。(2)销售成本 4000万元，销售费用 300万元(其中广告费 130万元，广告性赞助支出 20万元
32、上年广告费超标准 40万元，业务宣传费 50万元)；管理费用 500万元(其中业务招待费 120 万元，存货跌价准备 9万元，不含坏账准备金)；财务费用 70万元(其中流动资金借款中向关联企业借入 1000万元，期限半年，年利率为 7%，银行同期贷款利率为 5%)。(3)直接向当地红十字医院捐款 20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款 10万元。(4)另知：年末“应收账款”借方记载未收回的贷款 90万元；已计入成本费用的实发工资 1 250 万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20万元，均按规定比例计提了三项经费(取得工会组织专用收据)。(5)年终从联营企业(适用 15%税率)
33、分回利润 60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠：从境外甲国分回利润 40万元，甲国公司所得税率为 30%。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为 5%，当地计税工资月人均标准为 800元，全年已预缴所得税120万元。要求：计算该企业 2003年应缴纳的企业所得税。（分数：-1.00）_注册会计师税法-68 答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审
34、核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的( )。A50% B，10% C20% D30%（分数：1.00）A.B，10%B.20% C.30%D.从事房地产业务的外商投资企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的(E.)。F.50%解析：2.按照企业所得税法规规定，下列固定资产中不得计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租人的固定资产
35、 B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未使用的房屋、建筑物解析：3.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的净吨位为 2吨的拖拉机挂车 5辆；5 吨载货卡车 10辆；净吨位为 4吨的汽车挂车 5辆。当地政府规定，载货汽车的车船税税额为 60元/吨，该公司当年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.3900元B.4 020元C.4 140元 D.4 260元解析：解析 运输用拖拉机挂车按载货汽车税额 50计征；汽车挂车按载货汽车税额的 70计征。拖拉机税额2 吨5 辆60 元/吨50300 元载货卡车税额5 吨10 辆60 元/吨3000 元挂车税额4 吨
36、5 辆60 元/吨70840 元共缴纳车船税(3003000840)元4140 元4.某私营企业位于县城外的工矿区，2004 年 5月委托设在县城的某日化厂加工一批化妆品。月末提货时，该日化厂代收代缴消费税 2 400元。根据此项业务，城市维护建设税处理方法正确的是( )。（分数：1.00）A.私营企业缴纳城市维护建设税税额 24元B.私营企业缴纳城市维护建设税税额。元C.日化厂代收代缴城市维护建设税额 24元D.日化厂代收代缴城市维护建设税额 120元 解析：5.根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的( )不服的，必须先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院起诉。（分数：1.00
37、A.征收税款、加收滞纳金的决定 B.责令纳税人提供纳税担保C.税收保全措施D.税收强制执行措施解析：6.城镇土地使用税的纳税办法为( )。（分数：1.00）A.按月计算，按期缴纳B.按季计算，按期缴纳C.按年计算，分期缴纳D.按年计算，按期缴纳 解析：解析 城镇土地使用税不是流转税也不是所得税，所以不按月或按季计算，而是按年计算，且不存在预交情况。7.现行税收征管法实施细则属于( )。（分数：1.00）A.税收法律B.税收行政法规 C.税收地方规章D.税收部门规章解析：8.下列项目中，不属于注销税务登记适用范围的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因经营期限届满而自动解散B.纳税人被工商行
38、政管理机关吊销营业执照C.纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动 D.纳税人因住所、经营地址迁移而改变原主管税务机关解析：9.下列收入项目中，应按税法规定，计算缴纳个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.按照国务院规定发给的政府特殊津贴B.省级人民政府颁发的科学进步奖金C.按照国家统一规定发给职工的退休工资D.单位支付的年终加薪、劳动分红 解析：10.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20 000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。A2 880 元 B3 142.86 元 C 3 809.52 元 D457.43 元（分数：1.00）A.3 142.86元
39、B.C 3 809.52元C.457.43元 D.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20 000元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为(E.)。F.2 880元解析：解析 应纳税所得额20000 元(120)8419047.62 元，代缴个人所得税19047.62元203809.52 元。11.某采矿企业 6月共开采锡矿石 50 000吨，销售锡矿石 40 000吨，适用税额 6元吨。该企业 6月应缴纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.168 000元 B.210 000元C.240 000元D.3 000000元解析：解析 对有色金属矿的资源税在规定基础上减征
40、30，应纳资源税400006(1 30)元168000 元。12.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为lo%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13万元B.6万元C.6.60万元 D.7.72万元解析：解析 轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额77.22 万元(117)106.6 万元。13.某公司进口一批
41、货物，关税完税价格为人民币 200万元(进口关税税率为 100%)，海关于 2003年 12月2日填发税款缴纳证，公司于当月 19日才缴纳税款，则该公司应纳关税滞纳金为( )。（分数：1.00）A.3 000元 B.5 000元C.6 000元D.12 000元解析：解析 关税入库期为填发税款缴纳证之日起 15日内，关税滞纳天数为(19151)天3 天，滞纳金比率为 0.5，关税滞纳金200 万元10030.50.3 万元。14.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40 000元，支付加工费 5 000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类
42、产品市场价格。受托方代收代缴?肖费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.975元 B.1 200元C.1 275元D.1 500元解析：解析 按城建税的有关规定，由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。受托方代收代缴的城市维护建设税(400005000)元(1 25)255750 元。代收代缴的教育费附加(400005000)元(125)25 32225 元，共代扣代缴 975元。15.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实
43、填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。（分数：1.00）A.10B.20C.30 D.60解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列说法中，符合税务行政处罚的设定规定的有( )。（分数：1.00）A.全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 D.省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关以颁布规范性文件的形式设定警告和罚款解析：17.纳税人下列各项行为中，可按“由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以 2 000 元以
44、下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款。”规定处理的有( )。（分数：1.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记 B.未按照规定设置、保管账簿 C.未按照规定的期限办理纳税申报D.未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查 解析：解析 按照征管法有关规定，纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，处以不缴少缴税款 5 倍以下的罚款。18.下列有关税务行政复议决定的表述，错误的有( )。（分数：1.00）A.税务行政复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起 l0日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人 B.税务行政复议被申请人应自收到
45、申请书副本或者申请笔录复印件之日起 7日内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料 C.税务行政复议申请人在申请行政复议时一并提出对被申请人做出的具体行政行为进行合法性与适当性的审查申请的，复议机关对该决定有权处理的，应当在 60日内依法处理；无权处理的，应当在 7日暮途穷内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在 60日内依法处理 D.复议机关在对被申请人做出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在 30日内依法处理；无权处理的，应当在 7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理解析：19.下列关于企业
46、所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.一般企业在实际经营管理地纳税 B.一般企业在实际经营管理地与注册地不一致的，在注册地纳税C.联营企业的生产经营所得；在所在地纳税 D.分支机构的生产经营所得，在所在地纳税解析：解析 一般企业实际经营管理地与注册地不一致的，在实际经营管理地纳税；分支机构不独立核算盈亏，经营所得并人总机构纳税。20.下列各类在用车船中，可以享受车船税减免税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.警用汽车 B.军队用于出租的富余车辆C.急救中心的救护车辆 D.载重量不超过 1吨的渔船 解析：解析 上述各项中，除军队出租的车辆不符合免税条件应征收车船
47、使用税之外，ACD 均属于免税规定范围。21.消费税不同的应税产品的纳税环节包括( )。（分数：1.00）A.批发环节B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节 解析：解析 消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售时或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再缴消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。22.个人所得税的纳税期限可以是( )。（分数：1.00）A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7日内 C.生产经营所得的纳税人，为取得收入的次月 7日内预缴，年度终了后 5个月内汇算清缴，多退少补D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7日内预缴，年度终了后 4个月内汇算清缴，多退少补解析：解析 生产经营所得和承包、承租经营所得均应在年度终了后 3个月内汇算清缴。23.下列项目中，由地方税务局系统负责征
