1、注册会计师税法-69 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：14，分数：28.00)1.下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是_。（分数：2.00）A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内2.下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入3.下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.汽
2、车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税4.甲建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本为 300 万元，当地成本利润率为 10%，对外售价是 500万元。甲建筑公司实际应缴纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.25B.34C.35.21D.405.某单位 2006 年购买一座建筑物，原价 200 万元，2010 年 1 月将其售出，全部收入 250 万元，该不动产已提折旧 20 万元，则该单位应纳营业税_。（分数：2.00）A.12.5 万元B.3.5 万元C.2.5 万元D.2 万元6.某运输公司 2010 年 4 月运输收入 30000
3、0 元，当月购买一台税控收款机，支付 3744 元并取得普通发票，当月应纳营业税_元。（分数：2.00）A.8887.68B.8251C.8456D.90007.下列各项中，不属于营业税征收范围的是_。（分数：2.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入8.2009 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手
4、续费等收入14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2009 年第三季度该商业银行应纳营业税_万元。（分数：2.00）A.24.85B.24.95C.63.7D.63.959.下列关于“文化体育业”的计税依据说法正确的有_。（分数：2.00）A.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入全额为营业税的计税依据B.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税的计税依据C.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给演员的费用后的余额为营业税的计税依据D.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去演员和经纪
5、人的费用后的余额为营业税的计税依据10.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，按照_税目缴纳营业税。（分数：2.00）A.文化体育业B.服务业代理业C.转让无形资产D.服务业租赁业11.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒12.下列关于金融保险业营业税的计税依据的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让债券业务的计税依据为卖出债券的全部收入C.金融中间业务的计
6、税依据为佣金的全部收入D.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款13.2009 年 11 月，某音乐茶座门票收入 2 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入 12 万元；发生工资性支出 1.8 万元，水电费以及外购烟酒等支出 3.6 万元。已知当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为 20%。该音乐茶座 11 月份应缴纳的营业税税额为_万元。（分数：2.00）A.0.4B.1.22C.3.8D.4.8814.下列各项中，应征收营业税的是_。（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权
7、取得的收入二、多选题(总题数：14，分数：42.00)15.下列关于营业税的表述正确的有_。（分数：3.00）A.境内保险机构为出口标的物提供的保险劳务，属于营业税的征税范围B.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险劳务，属于营业税的征税范围C.纳税人提供的加工、修理修配劳务，属于营业税的征税范围D.单位和个体工商户聘用的员工为本单位和雇主提供的劳务，不属于营业税的征税范围16.下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有_。（分数：3.00）A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担
8、相关法律责任的，以发包人为纳税人C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位17.下列各项中，属于按“服务业”税目缴纳营业税的有_。（分数：3.00）A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入B.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入C.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入D.单位和个人受托种植植物、饲养动物取得的收入18.下列各项中，属于按“转让无形资产”税目缴纳营业税的有_。（分数：3.00）A.转让境内土地使用权的行为B.转让著作权的行为C.出租电影拷贝的行为D.以无形资产投
9、资入股的行为19.下列关于营业税的计税依据说法正确的有_。（分数：3.00）A.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额B.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额C.纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用的原材料、建设方提供的设备的价款及其他物资和动力价款在内D.纳税人自建自用的房屋是不缴纳营业税的20.下列关于金融保险业的相关规定，说法正确的有_。（分数：3.00）A.从事融资租赁业务的单位从事的具有融资性质的设备的
10、租赁业务，按“金融保险业”缴纳营业税B.贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息)C.有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额21.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其_中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。（分数：3.00）A.收到外汇的当天B.收到外汇的次日C.收到外汇的当季季末D.收到外汇的当月的最后一天22.下列关于“服务业”的计税依据说法正确的有_。（分数：3.00）A.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额B.广告代理业的
11、营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费和广告制作者的广告制作费C.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电车所取得的收入应按“服务业旅游业”征收营业税D.纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用缴纳营业税23.下列关于销售不动产的计税依据说法正确的有_。（分数：3.00）A.单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入为营业额B.单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额C.单位和个人销售其抵债的不动产，以全部收入为营业额D.单位和个人转让其抵债的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的
12、余额为营业额24.下列经营活动中应征收营业税的有_。（分数：3.00）A.电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C.保龄球馆出租鞋的收入D.建材商店销售建筑材料并同时负责安装和装饰业务取得的安装费25.下列经营者中，属于营业税纳税人的是_。（分数：3.00）A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户26.以下关于营业税税目、税率，说法正确的有_。（分数：3.00）A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务B.营业税实行差别比例税率C.营业税税目税率的调整由国务院决定D.纳税人经营娱乐业具体
13、适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定27.根据营业税的有关规定，下列表述错误的有_。（分数：3.00）A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税B.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税28.下列属于营业税混合销售行为的有_。（分数：3.00）A.工厂销售货物同时负责送货上门B.商场卖货并负责安装调试收入C.火车上销售食品饮料D.卡拉 OK 歌厅供应点心等小吃三、计算题(总题数：2，分数：
14、30.00)位于县城的某建筑安装公司 2009 年 8 月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10； (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元； (4)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50
15、万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（分数：5.00）_(2).公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（分数：5.00）_(3).公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；（分数：5.00）_(4).公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。（分数：5.00）_某市运输公司是增值税小规模纳税人，2009 年 3 月取得全部收入 430 万元，其中国内客货运输收入 179万元，支付联运
16、企业运费 50 万元；北京至莫斯科货运收入 100 万元，在境外转运，支付境外运输企业 30万元；在境外接受从越南河内至北京的运单，取得客运收入 40 万元；销售货物取得支票 20 万元并开具普通发票，并运送该批货物取得运输收入 1 万元；派遣公司卡车司机 5 名赴伊拉克，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入 60 万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入 30 万元。该企业当月按照地方税务机关要求，为运输业务购进税控收款设备一台，取得普通发票，金额 0.3 万元，被地方税务机关批准抵税。 要求：（分数：10.00）(1).计算该公司当月实际应纳的营业税；（分数：5.00）_(2).
17、计算该公司当月实际应纳的增值税。（分数：5.00）_注册会计师税法-69 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：14，分数：28.00)1.下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是_。（分数：2.00）A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内 C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内解析：解析 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内的才是营业税的纳税义务人。2.下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收
18、费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入 D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入解析：解析 选项 AB 属于服务业；选项 D 属于交通运输业。3.下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税解析：解析 修汽车和机器、缝补服装都应缴纳增值税；修房屋应纳营业税。4.甲建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本为 300 万元，当地成本利润率为 10%，对外售价是 500万元。甲建筑公司实际应缴纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.25B.34C.35.21 D.40解析：解析 甲建筑
19、公司实际缴纳的营业税=300(1+10%)(1-3%)3%+5005%=35.21(万元)。5.某单位 2006 年购买一座建筑物，原价 200 万元，2010 年 1 月将其售出，全部收入 250 万元，该不动产已提折旧 20 万元，则该单位应纳营业税_。（分数：2.00）A.12.5 万元B.3.5 万元C.2.5 万元 D.2 万元解析：解析 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。该单位应纳营业税=(250-200)5%=2.5(万元)。6.某运输公司 2010 年 4 月运输收入 300000 元，当月购
20、买一台税控收款机，支付 3744 元并取得普通发票，当月应纳营业税_元。（分数：2.00）A.8887.68B.8251C.8456 D.9000解析：解析 当月应纳的营业税=3000003%-3744(1+17)17%=9000-544=8456(元)。7.下列各项中，不属于营业税征收范围的是_。（分数：2.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入解析：解析 出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。8.2009 年第三季度某商业
21、银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2009 年第三季度该商业银行应纳营业税_万元。（分数：2.00）A.24.85B.24.95 C.63.7D.63.95解析：解析 本题目主要考点有 3 个：一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=400+5+(860-780)+145%
22、24.95(万元)。9.下列关于“文化体育业”的计税依据说法正确的有_。（分数：2.00）A.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入全额为营业税的计税依据B.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税的计税依据 C.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给演员的费用后的余额为营业税的计税依据D.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去演员和经纪人的费用后的余额为营业税的计税依据解析：解析 单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的
23、余额为计税依据。10.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，按照_税目缴纳营业税。（分数：2.00）A.文化体育业B.服务业代理业 C.转让无形资产D.服务业租赁业解析：解析 教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，按照“服务业代理业”税目缴纳营业税。11.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 解析：解析 根据营业税法律制度的规定，选项 A 为增值税混合销售行为；选项 B 为营业税
24、兼营货物行为；选项 C 为增值税兼营非应税劳务行为。12.下列关于金融保险业营业税的计税依据的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让债券业务的计税依据为卖出债券的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款解析：解析 根据营业税法律制度的规定，一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；转让债券业务的计税依据为买卖债券的价差收入；融资租赁业务的计税依据为承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。13.2009 年 11 月，某音乐茶座门票收入 2 万元，台位费、点歌费
25、等收入 5 万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入 12 万元；发生工资性支出 1.8 万元，水电费以及外购烟酒等支出 3.6 万元。已知当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为 20%。该音乐茶座 11 月份应缴纳的营业税税额为_万元。（分数：2.00）A.0.4B.1.22C.3.8 D.4.88解析：解析 该音乐茶座 11 月份应缴纳的营业税税额=(2+5+12)20%=3.8(万元)。14.下列各项中，应征收营业税的是_。（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入 解析：解析 转让高速公路收费权取得的收
26、入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其他三项都是不征或免征营业税的。二、多选题(总题数：14，分数：42.00)15.下列关于营业税的表述正确的有_。（分数：3.00）A.境内保险机构为出口标的物提供的保险劳务，属于营业税的征税范围B.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险劳务，属于营业税的征税范围 C.纳税人提供的加工、修理修配劳务，属于营业税的征税范围D.单位和个体工商户聘用的员工为本单位和雇主提供的劳务，不属于营业税的征税范围 解析：解析 境内保险机构为出口标的物提供的保险，不属于营业税的征税范围；纳税人提供的加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务。16.下列关于营业税
27、纳税义务人特殊规定的说法正确的有_。（分数：3.00）A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人 C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人 D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位 解析：解析 上述四个选项的说法都是正确的。17.下列各项中，属于按“服务业”税目缴纳营业税的有_。（分数：3.00）A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入B.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入 C.交通
28、部门有偿转让高速公路收费权取得的收入 D.单位和个人受托种植植物、饲养动物取得的收入 解析：解析 自 2002 年 1 月 1 日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。18.下列各项中，属于按“转让无形资产”税目缴纳营业税的有_。（分数：3.00）A.转让境内土地使用权的行为 B.转让著作权的行为 C.出租电影拷贝的行为 D.以无形资产投资入股的行为解析：解析 自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。19.下列关于营业税的计税依据说法正确的有_。（分数：3.00
29、A.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 B.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额 C.纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用的原材料、建设方提供的设备的价款及其他物资和动力价款在内D.纳税人自建自用的房屋是不缴纳营业税的 解析：解析 纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。20.下列关于金融保险业的相关规定，说法正确的有_。（分数
30、3.00）A.从事融资租赁业务的单位从事的具有融资性质的设备的租赁业务，按“金融保险业”缴纳营业税 B.贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息)C.有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 解析：解析 贷款业务的营业额为贷款利息收入，是包括各种罚息、加息的。21.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其_中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。（分数：3.00）A.收到外汇的当天 B.收到外汇的次日C.收到外汇的当季季末 D.收到外汇的当月的最后一天解
31、析：解析 金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。22.下列关于“服务业”的计税依据说法正确的有_。（分数：3.00）A.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额 B.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费和广告制作者的广告制作费C.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电车所取得的收入应按“服务业旅游业”征收营业税 D.纳税人从事无船承运业务，应按照其从事
32、无船承运业务取得的全部价款和价外费用缴纳营业税解析：解析 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费，不能扣除广告制作者的广告制作费；纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。23.下列关于销售不动产的计税依据说法正确的有_。（分数：3.00）A.单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入为营业额B.单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额 C.单位和个人销售其抵债的不动产，以全部收入为营业额D.单位和个人转
33、让其抵债的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额 解析：解析 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。24.下列经营活动中应征收营业税的有_。（分数：3.00）A.电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等 C.保龄球馆出租鞋的收入 D.建材商店销售建筑材料并同时负责安装和装饰业务取得的安装费解析：解析 选项 AB 属于应缴纳营业税的混合
34、销售业务；选项 C 属于营业税的服务收入；选项 D 属于应缴纳增值税的混合销售收入。25.下列经营者中，属于营业税纳税人的是_。（分数：3.00）A.转让著作权的个人 B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位 D.从事修理修配业务的个体工商户解析：解析 根据增值税和营业税法律制度，选项 AC 为营业税的纳税人，选项 BD 为增值税纳税人。26.以下关于营业税税目、税率，说法正确的有_。（分数：3.00）A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务 B.营业税实行差别比例税率 C.营业税税目税率的调整由国务院决定 D.纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定解析：解析
35、 纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。27.根据营业税的有关规定，下列表述错误的有_。（分数：3.00）A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税 B.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税 D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税解析：解析 我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以选项 A 错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入计算缴纳营业税，所以选项 C 错误。28.下列
36、属于营业税混合销售行为的有_。（分数：3.00）A.工厂销售货物同时负责送货上门B.商场卖货并负责安装调试收入C.火车上销售食品饮料 D.卡拉 OK 歌厅供应点心等小吃 解析：解析 选项 AB 属于应缴纳增值税的混合销售行为；选项 CD 属于缴纳营业税的混合销售行为。三、计算题(总题数：2，分数：30.00)位于县城的某建筑安装公司 2009 年 8 月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10； (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包
37、含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元； (4)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（分数：5.00）_正确答案：()解析：承建厂房工程应缴纳的营业税=800
38、103%=2.4(万元)。(2).公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（分数：5.00）_正确答案：()解析：铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)3%=6.6(万元)。 通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。(3).公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；（分数：5.00）_正确答案：()解析：提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403%=1.2(万元)。(4).公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。（分数：5.00）_正确答案：()解析：自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780(1+15%)(1-3%)3%+(1000+5)5
39、77.99(万元)。 销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税。某市运输公司是增值税小规模纳税人，2009 年 3 月取得全部收入 430 万元，其中国内客货运输收入 179万元，支付联运企业运费 50 万元；北京至莫斯科货运收入 100 万元，在境外转运，支付境外运输企业 30万元；在境外接受从越南河内至北京的运单，取得客运收入 40 万元；销售货物取得支票 20 万元并开具普通发票，并运送该批货物取得运输收入 1 万元；派遣公司卡车司机 5 名赴伊拉克，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入 60 万元；
40、附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入 30 万元。该企业当月按照地方税务机关要求，为运输业务购进税控收款设备一台，取得普通发票，金额 0.3 万元，被地方税务机关批准抵税。 要求：（分数：10.00）(1).计算该公司当月实际应纳的营业税；（分数：5.00）_正确答案：()解析：运输业务应纳营业税=(430-50-30-1-20)3%=9.87(万元)。 或=(179-50+100-30+40+60+30)3%=9.87(万元)。 可抵扣税控收款机增值税=0.3(1+17%)17%=0.04(万元)。 该企业当月应纳营业税=9.87-0.04=9.83(万元)。 搬家公司搬家业务收入应该按交通运输业缴纳营业税。 2009 年起，新的营业税规定提供或接受劳务的单位在境内的，属于营业税的纳税范围，该企业运送客货入境或出境的，都应在我国缴纳营业税。(2).计算该公司当月实际应纳的增值税。（分数：5.00）_正确答案：()解析：该公司当月实际应纳的增值税=(20+1)(1+3%)3%=0.61(万元)。 销售货物并运输所售货物的收入缴纳增值税，不缴纳营业税。
