1、注册会计师税法-70 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：18，分数：36.00)1.位于县城的甲企业 2013 年 7 月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企业代收代缴消费税 6 万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.0.06B.0.18C.0.3D.0.422.位于县城的具有出口经营权的甲企业 2013 年 8 月增值税应纳税额为-60 万元，出口货物的“免抵退”税额为 50 万元。当月实际缴纳消费税 30 万元、被查补企业所得税 40 万元，被加收滞纳金 3 万元，被处罚款 2 万元。则甲企业 2013 年 8
2、月应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.0B.0.5C.1.5D.23.烟叶税由_征收。（分数：2.00）A.海关B.财政部门C.烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所D.国家税务机关4.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是_。（分数：2.00）A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才是我国城市维护建设税的纳税人C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税5.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的是_。（分数：2.
3、00）A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额6.位于市区的某生产企业 2013 年 10 月共计缴纳增值税、消费税 120 万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税合计 20 万元。则该企业 2013 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计_万元。（分数：2.00）A.8B.10C.7D.57.下列各项中，属于我国烟叶税纳税义务人的是_。（分数：2.00）A.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的单位B.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的个人C.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位D
4、在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的个人8.位于甲地的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 9 月从位于乙地的烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款 50000 元，价外补贴 5000 元。下列关于卷烟厂应缴纳烟叶税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 11000 元B.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 10000 元C.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 10000 元D.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 11000 元9.下列关于企业销售不动产涉及的税种
5、中，需要计入城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计征依据的是_。（分数：2.00）A.企业销售不动产实际缴纳的印花税B.企业销售不动产实际缴纳的土地增值税C.企业销售不动产实际缴纳的营业税D.企业销售不动产实际缴纳的企业所得税10.下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.城市维护建设税根据行业、类别的不同设置不同的比例税率B.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行C.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行D.除另有规定外，对增
6、值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不退(返)还11.某企业将原进口的一批材料运往国外厂家加工货物，加工后该货物进口价格 280 万元，复运进境时同类货物价格 283 万元，加工费 61 万元，料件费 48 万元，实际运费和保险费共计 12 万元，进口关税税率为 10%，则复运进境时应纳关税为_。（分数：2.00）A.10.90 万元B.12.10 万元C.28.3 万元D.28 万元12.下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人正式申报进口之日实施的税率征
7、税B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人原进口货物之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税13.境内某公司自越南一口岸以铁路运输方式进口货物，该口岸成交价折合 50 万元人民币，进口关税率10%，运杂费、保险费按规定核定，则应缴纳关税为_。（分数：2.00）A.5.05 万元B.5.03 万元C.5.02 万元D.5.04 万
8、元14.某企业将 3 年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 180 万元，复运进境时同类货物价格 183 万元，修理费 10 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 20%，该企业关税延迟缴纳 10 天，则应缴关税滞纳金为_。（分数：2.00）A.1830 元B.140 元C.1890 元D.100 元15.2004 年 1 月 1 日，某公司免税进口了一套施工设备。使用 1.5 年后项目完工，2005 年 6 月 31 日公司将该设备出售国内其他公司。该设备的境外成交价格为 500 万元，进境报关前运费及相关费用共 50 万，关税税率为 15%，海关规定的监管年限为 5 年，按规
9、定公司应补缴关税_。（分数：2.00）A.52.50 万元B.57.75 万元C.48.98 万元D.58.75 万元16.B 公司的一项施工设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设备原进口价 320 万元；境外修理费 17万元，耗用材料费 12 万元，复运进境时运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。海关核定的关税率 20%，则进口关税为_。（分数：2.00）A.69.80 万元B.56.96 万元C.5.67 万元D.5.80 万元17.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价 66 万美元(汇率 1:8.3)，(其中含支付给国外的 3 万美元佣金，但未单独列明申报)买方另支付包装费 5 万美元
10、该批货物应纳出口关税为_。(关税税率为 15%)（分数：2.00）A.77.68 万元B.73.61 万元C.78.76 万元D.72.58 万元18.某个人入境携带烟酒经海关核定，当期此类货物境外正常的售价为 570 元，现行邮税税率为 50%，则该个人应缴纳的关税、增值税、消费税合计为_元。（分数：2.00）A.285B.541.50C.287D.548.87二、多选题(总题数：17，分数：51.00)19.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有_。（分数：3.00）A.城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了 7%、5%、3%三档地区差别比例税率B.出口产品退还增
11、值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加C.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节D.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和20.下列各项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的有_。（分数：3.00）A.煤矿销售原煤缴纳的资源税B.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税C.小汽车生产企业销售自产小汽车缴纳的消费税D.卷烟厂转让旧仓库缴纳的营业税21.下列各项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的有_。（分数：3.00）A.纳税人被查补的企业所得税B.纳税人超过规定期限缴纳增值税被加收的滞纳金C.纳税人出口货物
12、经批准免抵的增值税税额D.纳税人进口货物向海关缴纳的消费税22.下列关于烟叶税的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天B.纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.纳税人收购烟叶，应该向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳烟叶税23.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.外籍个人不属于我国城市维护建设税和教育费附加的纳税人B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税和教育费
13、附加C.城市维护建设税和教育费附加均适用税收征管法的规定D.纳税人被代收代缴消费税的，其城市维护建设税的纳税地点为代收地24.位于县城的甲企业 2013 年 11 月被税务机关查补增值税 14 万元、营业税 16 万元、土地增值税 28 万元、企业所得税 30 万元，同时被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 5 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.甲企业当月应补缴城市维护建设税 4.4 万元B.甲企业当月应补缴城市维护建设税 1.5 万元C.甲企业当月应补缴教育费附加 2.64 万元D.甲企业当月应补缴教育费附加 0.9 万元25.位于市区的某房地产开发公司
14、 2013 年 9 月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税 150 万元，土地增值税 80 万元。另将本公司受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价 1000 万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为 800 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法不正确的有_。（分数：3.00）A.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税 50 万元B.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税 10 万元C.房地产开发公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 28 万元D.房地产开发公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 24 万元26.下列关于城市维护
15、建设税的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.城市维护建设税的税率指的是纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“土地增值税、消费税、营业税”之和的比率B.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城市维护建设税适用 7%的税率C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城市维护建设税，在油井所在地缴纳D.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地缴纳城市维护建设税27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 8 月生产销售化妆品一批，签订了购销合同。该企业生产销售化妆品涉及的下列税种中，应计入城市维护建设税、教育费附加和地方教
16、育附加计征依据的有_。（分数：3.00）A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的印花税D.实际缴纳的企业所得税28.下列关于城市维护建设税和教育费附加税收优惠的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加C.对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应一并征收城市维护建设税和教育费附加29.下列关于滑准税的陈述正确的是_。（分数：3.00）A.进口价格越高，关税率越低B.可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定C.目前
17、我国对新闻纸实行滑准税D.税率与价格成正比30.下列关于进出口关税税率正确的是_。（分数：3.00）A.进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏B.出口货物实行一栏比例税率C.一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率D.暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税31.出口货物完税价格的确定方法的是_。（分数：3.00）A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境外生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格32.下列费用，应当计入进口货物完税
18、价格的是_。（分数：3.00）A.由买方负担的经纪费B.买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.买方负担的包装材料和包装劳务费用D.进口关税及国内税收33.下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有_。（分数：3.00）A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用C.进口关税及其他国内税D.该货物在境外开发、设计等相关服务的费用34.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有_。（分数：3.00）A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及复运进境的
19、运费和相关费用为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.免税进口料件以原入境的到岸价为依据估定完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格35.进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方支付的价款，此价款包含_。（分数：3.00）A.实付价款B.应付的价款C.直接支付的价款D.间接支付的价款三、判断题(总题数：7，分数：7.00)36.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货
20、物，适用最惠国税率。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用普通税率。 （分数：1.00）A.正确B.错误38.原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。 （分数：1.00）A.正确B.错误39.原产地不明的进口货物，适用暂定税率。 （分数：1.00）A.正确B.错误40.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。 （分数：1.00）A.正确B.错误41.需由海关监管
21、使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。 （分数：1.00）A.正确B.错误42.准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品，除另有规定的以外，均由海关按照入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表征收进口税。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：1，分数：6.00)43.某公司进口一批设备，货价 300 万元，铁路运费 20 万元，报关起卸后公路运费 4 万元，保险费无法确定，安装费 2 万元，该类设备的关税税率为 10%；同期出口一批货物离岸价为 480 万元，买方另行支付包装费 9
22、 万元，其中 480 万元中含 6 万元系支付给国外的佣金，已经单列；出口货物的关税税率为 15%。计算本期应缴纳的关税。 （分数：6.00）_注册会计师税法-70 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：18，分数：36.00)1.位于县城的甲企业 2013 年 7 月委托位于市区的乙企业加工化妆品，由乙企业代收代缴消费税 6 万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.0.06B.0.18C.0.3D.0.42 解析：解析 城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位
23、和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=67%=0.42(万元)。2.位于县城的具有出口经营权的甲企业 2013 年 8 月增值税应纳税额为-60 万元，出口货物的“免抵退”税额为 50 万元。当月实际缴纳消费税 30 万元、被查补企业所得税 40 万元，被加收滞纳金 3 万元，被处罚款 2 万元。则甲企业 2013 年 8 月应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.0B.0.5C.1.5 D.2解析：解析 甲企业当期期末留抵税额为 60 万元，大于“免抵退”税额 50 万元，所以当月应退增值税税额 50 万
24、元，免抵的增值税税额=50-50=0。则甲企业 2013 年 8 月应缴纳城市维护建设税=305%=1.5(万元)。3.烟叶税由_征收。（分数：2.00）A.海关B.财政部门C.烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所 D.国家税务机关解析：解析 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。4.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是_。（分数：2.00）A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人B.只有同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才是我国城市维护建设税的纳
25、税人C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税 解析：解析 选项 A：自 2010 年 12 月 1 日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税；选项 B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴纳城市维护建设税；选项 C：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税。5.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的是_。（分数：2.00）A.纳
26、税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额 解析：解析 城市维护建设税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。6.位于市区的某生产企业 2013 年 10 月共计缴纳增值税、消费税 120 万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税合计 20 万元。则该企业 2013 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计_万元。（分数：2.
27、00）A.8B.10 C.7D.5解析：解析 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。该企业2013 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(120-20)(7%+3%)=10(万元)。7.下列各项中，属于我国烟叶税纳税义务人的是_。（分数：2.00）A.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的单位B.在我国境内销售晾晒烟叶、烤烟叶的个人C.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位 D.在我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的个人解析：解析 在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。8.位于甲地的某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 9 月从位于乙地的烟农手中收购烟叶
28、一批，收购凭证上注明价款 50000 元，价外补贴 5000 元。下列关于卷烟厂应缴纳烟叶税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 11000 元B.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 10000 元C.卷烟厂当月收购烟叶应当向甲地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 10000 元D.卷烟厂当月收购烟叶应当向乙地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 11000 元 解析：解析 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税应纳税额=烟叶收购金额税率=(50000+5000)20%=11000(元)。9.
29、下列关于企业销售不动产涉及的税种中，需要计入城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计征依据的是_。（分数：2.00）A.企业销售不动产实际缴纳的印花税B.企业销售不动产实际缴纳的土地增值税C.企业销售不动产实际缴纳的营业税 D.企业销售不动产实际缴纳的企业所得税解析：解析 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计征依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。10.下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.城市维护建设税根据行业、类别的不同设置不同的比例税率 B.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所
30、在地适用税率执行C.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行D.除另有规定外，对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不退(返)还解析：解析 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。故选项 A 错误。11.某企业将原进口的一批材料运往国外厂家加工货物，加工后该货物进口价格 280 万元，复运进境时同类货物价格 283 万元，加工费 61 万元，料件费 48 万元，实际运费和保险费共计 12 万元，进口关税税率为 10%，则复运进境时应纳关税为_。（
31、分数：2.00）A.10.90 万元B.12.10 万元 C.28.3 万元D.28 万元解析：解析 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。故应纳关税=(61+48+12)10%=12.10(万元)。12.下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人正式申报进口之日实施的税率征税B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.按照特定减免税办法批准
32、予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人原进口货物之日实施的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税解析：解析 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。13.境内某公司自越南一口岸以铁路运输方式进口货物，该口岸成交价折合 50 万元人民币，进口关税率10%，运杂费、保险费按规定核定，则应缴纳关税为_。（分数：2.00）A.5.
33、05 万元 B.5.03 万元C.5.02 万元D.5.04 万元解析：解析 以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，海关应该按照货价的 1%计算运费、保险费及相关费用。关税=50(1+1%)10%=5.05(万元)。14.某企业将 3 年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 180 万元，复运进境时同类货物价格 183 万元，修理费 10 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 20%，该企业关税延迟缴纳 10 天，则应缴关税滞纳金为_。（分数：2.00）A.1830 元B.140 元 C.1890 元D.100 元解析：解析 关税=(10+4)20%=2.8 万元，滞纳金
34、2.8100.5=140(元)。15.2004 年 1 月 1 日，某公司免税进口了一套施工设备。使用 1.5 年后项目完工，2005 年 6 月 31 日公司将该设备出售国内其他公司。该设备的境外成交价格为 500 万元，进境报关前运费及相关费用共 50 万，关税税率为 15%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税_。（分数：2.00）A.52.50 万元B.57.75 万元 C.48.98 万元D.58.75 万元解析：解析 纳税人转让减免税进口的货物时，应以货物原进口时的到岸价为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价，补交进口关税。应补关税=(500+50)1-18(
35、512)15%=57.75(万元)。16.B 公司的一项施工设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设备原进口价 320 万元；境外修理费 17万元，耗用材料费 12 万元，复运进境时运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。海关核定的关税率 20%，则进口关税为_。（分数：2.00）A.69.80 万元B.56.96 万元C.5.67 万元D.5.80 万元 解析：解析 运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。进口关税=(17+12)20%=5.80(万元)。17.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价 66 万美元(汇率 1:8
36、3)，(其中含支付给国外的 3 万美元佣金，但未单独列明申报)买方另支付包装费 5 万美元，该批货物应纳出口关税为_。(关税税率为 15%)（分数：2.00）A.77.68 万元 B.73.61 万元C.78.76 万元D.72.58 万元解析：解析 出口关税=668.3(1+15%)+58.315%=77.68(万元)。离岸价是包含出口关税的，包装费不包含出口关税，支付给国外的佣金未分列的不予扣除。18.某个人入境携带烟酒经海关核定，当期此类货物境外正常的售价为 570 元，现行邮税税率为 50%，则该个人应缴纳的关税、增值税、消费税合计为_元。（分数：2.00）A.285 B.541.5
37、0C.287D.548.87解析：解析 应缴纳的关税、增值税、消费税=57050%=285(元)。进口税又叫行邮税，包括关税和增值税、消费税。应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳后当日有效的税率和完税价格计征进口税。进口税税额为完税价格乘以进口税税率。二、多选题(总题数：17，分数：51.00)19.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有_。（分数：3.00）A.城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了 7%、5%、3%三档地区差别比例税率B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加 C.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节
38、 D.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和 解析：解析 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了 7%、5%、1%三档地区差别比例税率。故选项 A 错误。20.下列各项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的有_。（分数：3.00）A.煤矿销售原煤缴纳的资源税 B.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税 C.小汽车生产企业销售自产小汽车缴纳的消费税D.卷烟厂转让旧仓库缴纳的营业税解析：解析 城市维护建设税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。选项 AB 中按规定缴纳的资源税与土
39、地增值税不属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据。21.下列各项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计征依据的有_。（分数：3.00）A.纳税人被查补的企业所得税 B.纳税人超过规定期限缴纳增值税被加收的滞纳金 C.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额D.纳税人进口货物向海关缴纳的消费税 解析：解析 城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额；不包括纳税人因违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。所以选项 ABD不属于城市维护建设税和教育费
40、附加的计税依据。22.下列关于烟叶税的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 B.纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 C.纳税人收购烟叶，应该向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳烟叶税 解析：解析 选项 C：纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。23.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.外籍个人不属于我国城市维护建设税和教育费附加的纳税人B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三
41、税”在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税和教育费附加 C.城市维护建设税和教育费附加均适用税收征管法的规定D.纳税人被代收代缴消费税的，其城市维护建设税的纳税地点为代收地 解析：解析 选项 A：自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加；选项 C：城市维护建设税适用税收征管法的规定，但是由于教育费附加不是税，而只是一种附加费，所以不适用税收征管法的规定。24.位于县城的甲企业 2013 年 11 月被税务机关查补增值税 14 万元、营业税 16 万元、土地增值税 28 万元、企业所得税 30 万元，同时被加收滞纳金 8000 元，被
42、处罚款 5 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.甲企业当月应补缴城市维护建设税 4.4 万元B.甲企业当月应补缴城市维护建设税 1.5 万元 C.甲企业当月应补缴教育费附加 2.64 万元D.甲企业当月应补缴教育费附加 0.9 万元 解析：解析 城市维护建设税和教育费附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计征依据。则甲企业 2013 年 11 月应补缴城市维护建设税=(14+16)5%=1.5(万元)，应补缴教育费附加=(14+16)3%=0.9(万
43、元)。25.位于市区的某房地产开发公司 2013 年 9 月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税 150 万元，土地增值税 80 万元。另将本公司受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价 1000 万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为 800 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法不正确的有_。（分数：3.00）A.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税 50 万元 B.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税 10 万元C.房地产开发公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 28 万元 D.房地产开发公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费
44、附加合计 24 万元 解析：解析 该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=(1000-800)5%=10(万元)，应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(150+10)(7%+3%)=16(万元)。26.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.城市维护建设税的税率指的是纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“土地增值税、消费税、营业税”之和的比率B.开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上，其城市维护建设税适用 7%的税率C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城市维护建设税，在油井所在地缴纳 D.对管道局输油部分的
45、收入，由取得收入的各管道局在其所在地缴纳城市维护建设税 解析：解析 选项 A：城市维护建设税的税率指的是纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和的比率；选项 B：开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用 1%的税率。27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 8 月生产销售化妆品一批，签订了购销合同。该企业生产销售化妆品涉及的下列税种中，应计入城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计征依据的有_。（分数：3.00）A.实际缴纳的增值税 B.实际缴纳的消费税 C.实际缴纳的印花税D.实际缴纳的企业所得税解析：解析
46、 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计征依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。28.下列关于城市维护建设税和教育费附加税收优惠的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免 B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加 C.对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应一并征收城市维护建设税和教育费附加解析：解析 选项 D：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。29.下列关于滑准税的陈述正确的是_。（分数：3.00）A
47、进口价格越高，关税率越低 B.可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定 C.目前我国对新闻纸实行滑准税 D.税率与价格成正比解析：解析 滑准税进口价格越高，关税率越低；滑准税可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定；目前我国对新闻纸实行滑准税。选项 ABC 关于滑准税的陈述是正确的。30.下列关于进出口关税税率正确的是_。（分数：3.00）A.进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏B.出口货物实行一栏比例税率 C.一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率 D.暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税 解析：解析 进口关税分
48、为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共 5 栏税率，一定时期内可实行暂定税率，故 A 选项错误。出口税率实行一栏比例税率(20%40%)，故 B 选项是对的。进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，是一般情况，故 C 选项正确。进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，选项 D 属于特殊情况。31.出口货物完税价格的确定方法的是_。（分数：3.00）A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境外生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格解析：解析 完税价格是根据境内而非境外生产类
