1、注册会计师税法-71 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：12，分数：24.00)1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是_。（分数：2.00）A.个体矿主开采铁矿石B.县食品公司开采锡矿石C.县属企业开采金矿D.境内单位和境外组织合作开采石油2.河北省红世铁矿山(独立铁矿山)，3、4 月份开采铁矿石 4000 吨和 3000 吨，在当年的 10 月份一次销售6000 吨。该地的税额为每吨 14 元。该矿山 10 月应缴纳资源税为_。（分数：2.00）A.50400 元B.33600 元C.50220 元D.33420 元3.某盐场 2006 年
2、3 月用自产液体盐 10000 吨/和外购的液体盐 8000 吨，加工固体盐 11000 吨固体盐，当月全部销售销售额 570 万元。已知液体盐税额每吨 7 元，固体盐每吨 30 元，该纳税人 3 月应纳资源税_万元。（分数：2.00）A.33B.27.40C.30D.26.454.某油田 2006 年 2 月份开采原油 10 万吨，当月自用 0.3 万吨，本月赊销 8 万吨，现款销售 2 万吨，该油田适用税额为每吨 12 元。该油田 2 月份应纳资源税_。（分数：2.00）A.120 万元B.121 万元C.123.60 万元D.124.58 万元5.河南一煤矿企业属于省大型法人企业。下属一
3、生产单位在青海开采一煤田，当年开采原煤 10 万吨，销售 8 万吨；河南境内开采原煤 47 万吨，当月共销售 44 万吨，企业内部采暖耗用原煤 1.1 万吨。青海原煤资源税为每吨 3 元，河南境内原煤每吨 5 元，该企业本月在河南境内应纳资源税为_万元。（分数：2.00）A.225.50B.260C.249.50D.2506.某矿山企业本年共开采矿石 73 万吨，销售 57 万吨，适用税额为每吨 5 元，该企业当年应缴纳的资源税为_万元。（分数：2.00）A.285B.85.50C.199.50D.198.697.某油田本年 3 月份生产原油 10 万吨，其中生产过程中加热耗用 0.4 万吨，
4、人造石油 0.8 万吨，天然气100 万立方米，当月生产全部销售，已知油田适用税额为 8 元/吨，当地天然气的适用税额为 4 元/立方米。油田 2 月份应缴纳资源税_万元。（分数：2.00）A.476.80B.480C.400D.4888.某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 54000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿7800 吨，对外销售 6500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为_元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 18 元/吨)（分数：2.00）A.761000B.837900C.802400D.5616809.企业开发房地产取得土地使
5、用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%。该企业允许扣除的房地产开发费用为_。（分数：2.00）A.400 万元B.350 万元C.650 万元D.750 万元10.某单位转让一幢 1980 年建造的公寓楼，当时的造价为 600 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 1800 万元，成新度折扣率为 7 成。在计算土地增值税时，其评估价格为_。（分数：2.00）A.600 万元B.1260 万元C.180
6、0 万元D.1200 万元11.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为_。（分数：2.00）A.180 万元B.240 万元C.300 万元D.360 万元12.个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为_。（分数：2.00）A.纳税人居住地B.纳税人户口所在地C.办理房地产过户手续所在地D.房地产坐落地二、多选题(总题数：12，分数
7、36.00)13.资源税的课税数量可以是_。（分数：3.00）A.销售数量B.移送使用量C.产量D.按折算比换算的数量14.下列属于资源税的应税产品的是_。（分数：3.00）A.自巴西进口铁矿石B.境内开采井矿盐C.境内煤矿伴采的天然气D.境内开采花岗岩15.下列单位和个人开采应税资源产品，缴纳资源税的是_。（分数：3.00）A.中外合资企业企业开采原油B.中外合作企业开采天然气C.政府机关开采金矿石D.个体户开采煤矿16.资源税的纳税义务人销售应税产品的，采取除分期收款和预收货款以外的计算方式的，其纳税义务发生时间为_。（分数：3.00）A.收讫销售款的当天B.发出应税产品的当天C.取得索
8、取销售款凭据的当天D.销售合同规定的收款日期当天17.下列符合资源税的现行规定的是_。（分数：3.00）A.个体户可收购未税矿产品B.资源税实行的是差别税率C.扣缴义务人代扣税款时间为收购矿产品的当天D.对独立矿山企业的铁矿石减征 40%18.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售的原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据19.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以_为课税数量。（分数：3
9、00）A.应税产品的实际产量B.当期计划产量C.上年同期产量D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量20.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有_。（分数：3.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的21.计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有_。（分数：3.00）A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息22.纳税人转让房地产，有_情形的，按照房地产评估价
10、格计算征收土地增值税。（分数：3.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.因偷税被税务机关给予 2 次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.提供扣除项目金额不实23.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有_。（分数：3.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税
11、务机关申报纳税24.下列房地产转让行为中，需缴纳土地增值税的是_。（分数：3.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租房产使用权C.企业间互换房产D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售三、判断题(总题数：14，分数：14.00)25.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，应以主管税务机关核定的数量为课税数量。（分数：1.00）A.正确B.错误26.把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。 （分数：1.00）A.正确B.错误27.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 （分数：1.00）A.正确B.错误28.
12、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务机关酌情决定减税或者免税。 （分数：1.00）A.正确B.错误29.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 （分数：1.00）A.正确B.错误30.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产用于连续生产的，纳税义务发生时间为移送使用的当天。 （分数：1.00）A.正确B.错误31.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者是生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决
13、定。 （分数：1.00）A.正确B.错误32.某学校转让一幢造价 600 万元的旧办公楼，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价 1500 万元，成新度折扣率为 70%，则评估价格为 1050 万元。 （分数：1.00）A.正确B.错误33.土地增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，计算土地增值税适用税率越高。 （分数：1.00）A.正确B.错误34.转让旧建筑物的重置成本价需企业评估确定，并报税务机关备案。 （分数：1.00）A.正确B.错误35.增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误36.个人之间互换经营性住房，可以免征土地增值
14、税。 （分数：1.00）A.正确B.错误37.土地增值税不适用于外籍个人。 （分数：1.00）A.正确B.错误38.房产所有人将自己拥有的房地产无偿赠与他人，不需缴纳土地增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：26.00)39.某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的 3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支
15、付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。 要求：请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。 （分数：13.00）_40.某房地产开发公司 2004 年建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 800 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，印花税税率 0.5，教育费附加征收率为 3%)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 120 万元，投入的建楼成本为
16、 350 万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用 10%，请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。 （分数：13.00）_注册会计师税法-71 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：12，分数：24.00)1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是_。（分数：2.00）A.个体矿主开采铁矿石B.县食品公司开采锡矿石C.县属企业开采金矿D.境内单位和境外组织合作开采石油 解析：解析 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。2.河北省红世铁矿山(独立铁矿山)，3、4 月份开采铁矿石 4000 吨和 3000 吨，在当年的 1
17、0 月份一次销售6000 吨。该地的税额为每吨 14 元。该矿山 10 月应缴纳资源税为_。（分数：2.00）A.50400 元B.33600 元 C.50220 元D.33420 元解析：解析 冶金联合企业、独立铁矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额 40%征收。应纳资源税=60001440%=33600(元)。3.某盐场 2006 年 3 月用自产液体盐 10000 吨/和外购的液体盐 8000 吨，加工固体盐 11000 吨固体盐，当月全部销售销售额 570 万元。已知液体盐税额每吨 7 元，固体盐每吨 30 元，该纳税人 3 月应纳资源税_万元。（分数：2.00）A.33B.
18、27.40 C.30D.26.45解析：解析 对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣。应纳资源税=11000030-80007=330000-56000=274000(元)=27.40(万元)。4.某油田 2006 年 2 月份开采原油 10 万吨，当月自用 0.3 万吨，本月赊销 8 万吨，现款销售 2 万吨，该油田适用税额为每吨 12 元。该油田 2 月份应纳资源税_。（分数：2.00）A.120 万元B.121 万元C.123.60 万元 D.124.58 万元解析：解析 本月销售超过 10 万吨，说明动用了上月的库存。应纳资源税=(0.3+8+2)12=123.60
19、万元)。5.河南一煤矿企业属于省大型法人企业。下属一生产单位在青海开采一煤田，当年开采原煤 10 万吨，销售 8 万吨；河南境内开采原煤 47 万吨，当月共销售 44 万吨，企业内部采暖耗用原煤 1.1 万吨。青海原煤资源税为每吨 3 元，河南境内原煤每吨 5 元，该企业本月在河南境内应纳资源税为_万元。（分数：2.00）A.225.50 B.260C.249.50D.250解析：解析 资源税一律就地缴纳，所以青海的原煤在青海缴纳资源税；河南境内应纳资源税=(44+1.1)5=225.50(万元)。6.某矿山企业本年共开采矿石 73 万吨，销售 57 万吨，适用税额为每吨 5 元，该企业当年
20、应缴纳的资源税为_万元。（分数：2.00）A.285B.85.50C.199.50 D.198.69解析：解析 应纳资源税=575(1-30%)=199.50(万元)。有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%。7.某油田本年 3 月份生产原油 10 万吨，其中生产过程中加热耗用 0.4 万吨，人造石油 0.8 万吨，天然气100 万立方米，当月生产全部销售，已知油田适用税额为 8 元/吨，当地天然气的适用税额为 4 元/立方米。油田 2 月份应缴纳资源税_万元。（分数：2.00）A.476.80 B.480C.400D.488解析：解析 应纳资源税=(10-0.4)8+1004=476.80(
21、万元)。8.某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 54000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿7800 吨，对外销售 6500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为_元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 18 元/吨)（分数：2.00）A.761000B.837900 C.802400D.561680解析：解析 开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的，此种情形属于伴采，有单独税额的，应按规定税额计税；开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按 70%征收。 应纳资源税=(5400020+650018)(1-30%)=(1080000
22、117000)0.7=837900(元)。9.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%。该企业允许扣除的房地产开发费用为_。（分数：2.00）A.400 万元B.350 万元C.650 万元 D.750 万元解析：解析 该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)5%=650(万元)。10.某单位转让一幢 1980 年建造的公寓楼，当时的造价为 600 万元
23、经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 1800 万元，成新度折扣率为 7 成。在计算土地增值税时，其评估价格为_。（分数：2.00）A.600 万元B.1260 万元 C.1800 万元D.1200 万元解析：解析 既然使用评估的方法，就用评估价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=180070%=1260(万元)。11.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元(经税务机关批准可全额扣除)，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为_。（
24、分数：2.00）A.180 万元B.240 万元 C.300 万元D.360 万元解析：解析 土地增值额=转让收入-扣除项目金额=1000-50+200+40+60+(50+200)20%=600(万元)，扣除项目金额=400(万元)，增值额与扣除项目之比=600400=150%，应纳土地增值税=60050%-40015%=240(万元)。12.个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为_。（分数：2.00）A.纳税人居住地B.纳税人户口所在地C.办理房地产过户手续所在地 D.房地产坐落地解析：解析 土地增值税原则上在房地产所在地纳税，但本题所述情况中，
25、税法具体规定纳税地点为在办理过户手续所在地纳税。二、多选题(总题数：12，分数：36.00)13.资源税的课税数量可以是_。（分数：3.00）A.销售数量 B.移送使用量 C.产量 D.按折算比换算的数量 解析：解析 资源税的课税数量：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。14.下列属于资源税的应税产品的是_。（分数：3.00）A.自巴西进口铁矿石B.境内开采井矿盐 C.境内煤矿伴采的天然气D.境内开采花
26、岗岩 解析：解析 进口产品和煤矿伴采的天然气不属于资源税的应税产品。15.下列单位和个人开采应税资源产品，缴纳资源税的是_。（分数：3.00）A.中外合资企业企业开采原油 B.中外合作企业开采天然气C.政府机关开采金矿石 D.个体户开采煤矿 解析：解析 中外合作企业开采天然气的按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。16.资源税的纳税义务人销售应税产品的，采取除分期收款和预收货款以外的计算方式的，其纳税义务发生时间为_。（分数：3.00）A.收讫销售款的当天 B.发出应税产品的当天C.取得索取销售款凭据的当天 D.销售合同规定的收款日期当天解析：解析 选项 D 为分期收款的纳税义务发生时间
27、选项 B 属于预收货款方式的纳税义务发生时间。17.下列符合资源税的现行规定的是_。（分数：3.00）A.个体户可收购未税矿产品 B.资源税实行的是差别税率 C.扣缴义务人代扣税款时间为收购矿产品的当天D.对独立矿山企业的铁矿石减征 40%解析：解析 对独立矿山企业的铁矿石减征 60%，扣缴义务人代扣税款时间为支付购矿产品价款的当天。18.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售的原煤，以销售数量为计税依据 C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送
28、使用数量为计税依据 解析：解析 纳税人以自产的原盐加工精制后销售或直接用于制碱及加工其他产品的，均以自用的移送使用量为课税数量。19.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以_为课税数量。（分数：3.00）A.应税产品的实际产量 B.当期计划产量C.上年同期产量D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量 解析：解析 各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。20.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有_。（分数：3.00）A.以房地产抵债而尚未发生
29、房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的解析：解析 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的和以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，都没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的应征收土地增值税。21.计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有_。（分数：3.00）A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息C.超过国家的
30、有关规定上浮幅度的部分 D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息 解析：解析 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。22.纳税人转让房地产，有_情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：3.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.因偷税被税务机关给予 2 次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.提供扣除项目金额不实 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：隐瞒、虚报房地产的成交价格的；提供的扣除项
31、目不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。23.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有_。（分数：3.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 解析：解析 纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在
32、办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。24.下列房地产转让行为中，需缴纳土地增值税的是_。（分数：3.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租房产使用权C.企业间互换房产 D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售 解析：解析 选项 A：转让国有土地使用权才交税；选项 B：出租房产使用权不属于土地增值税的征税范围。三、判断题(总题数：14，分数：14.00)25.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，应以主管税务机关核定的数量为课税数量。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移
33、送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。26.把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管，主要是针对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税。27.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 只有开采资源税条例限定的矿产品的单位和个人才是资源税的纳税义务人。28
34、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务机关酌情决定减税或者免税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。29.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。30.纳税人销售应税产品，纳税义
35、务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产用于连续生产的，纳税义务发生时间为移送使用的当天。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。连续生产的，纳税义务发生时间为销售该货物的当天。31.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者是生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者是生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直
36、辖市税务机关决定。32.某学校转让一幢造价 600 万元的旧办公楼，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价 1500 万元，成新度折扣率为 70%，则评估价格为 1050 万元。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 该企业转让房产的评估价格=150070%=1050(万元)。33.土地增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，计算土地增值税适用税率越高。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 土地增值税实行四级超率累进税率，增值额越大，增值额占扣除项目比率越高，税率越高。34.转让旧建筑物的重置成本价需企业评估确定，并报税务机关备案。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：
37、解析 转让旧建筑物的重置成本价需由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。35.增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本命题缺少一个关键条件纳税人建造普通住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。36.个人之间互换经营性住房，可以免征土地增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。37.土地增值税不适用于外籍个人。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 土地增值税
38、适用于内资与外资企业、中国公民与外籍个人。38.房产所有人将自己拥有的房地产无偿赠与他人，不需缴纳土地增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据土地增值税的优惠内容，免征土地增值税的赠与仅包括：(1)赠与直系亲属和直接承担赡养义务的人；(2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。四、计算题(总题数：2，分数：26.00)39.某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教
39、育费附加征收率为营业税税额的 3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。 要求：请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。 （分数：13.00）_正确答案：()解析：(1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。 (2)计算综合楼应纳土地增值
40、税 计算扣除项目金额 取得土地使用权支付的金额=2000(1-14)=1500(万元) 支付开发成本=6000(万元) 扣除税金=180005%(1+7%+3%)=990(万元)(其中 5%的营业税，城市维护建设税在营业税金的基础上征 7%，教育费附加征 3%) 开发费用计提=(1500+6000)10%=750(万元) 加计扣除费用=(1500+6000)20%=1500(万元) 扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元) 增值额：18000-10740=7260(万元) 增值额占扣除项目的比率=726010740100%=67.6% 应缴土地增值税=72
41、6040%-107405%=2904-537=2367(万元)40.某房地产开发公司 2004 年建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 800 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，印花税税率 0.5，教育费附加征收率为 3%)。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 120 万元，投入的建楼成本为 350 万元，建楼所借银行贷款利息支出无法按项目分摊，房地产开发费用计提比例适用 10%，请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。 （分数：13.00）_正确答案：()解析：(1)实现收入总额：800 万元 (2)扣除项目金额： 支付地价款：120 万元 支付开发成本：350 万元 开发费用：(120+350)10%=47(万元) 扣除的税金 8005%(1+7%+3%)=44(万元) 印花税不得单独扣除。 加计扣除费用：(120+350)20%=94(万元) 扣除费用的总额：120+350+47+44+94=655(万元) (3)确定增值额：800-655=145(万元) (4)确定增值比率：14565522% (5)计算应纳税额：14530%=43.5(万元)
