1、注册会计师税法-86 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的_在境内。（分数：1.00）A.生产地B.使用地C.起运地或所在地D.销售地2.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.进口涂料B.进口服装C.零售化妆品D.批发白酒3.以下视为应税消费品生产行为的是_。（分数：1.00）A.化妆品批发商从厂家进货后加价批发化妆品B.餐饮企业购入啤酒为顾客提供现场消费C.油品销售企业将外购的润滑助剂以
2、润滑脂的品名对外销售D.家居商城零售木制一次性筷子4.下列项目中，应征收消费税的是_。（分数：1.00）A.啤酒屋销售的自制果啤B.商店出售的外购焰火、鞭炮C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车D.服装厂销售自己使用过的小轿车5.根据消费税的政策规定，以下说法不正确的是_。（分数：1.00）A.太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税不征收消费税C.卡丁车不征收消费税D.香粉应按化妆品税目征收消费税6.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是_。（分数：1.00）A.高尔夫车B.中轻型商用客车C.卡丁车D.电动汽车7.根据消费税暂行条例的规定
3、下列情况应征收消费税的是_。（分数：1.00）A.汽车厂外购已税电池装配小轿车后销售B.商业企业外购已税珠宝玉石后零售C.企业将外购的实木地板用于职工福利D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售8.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是_。（分数：1.00）A.葡萄酒的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产销售环节9.根据消费税的相关规定，下列移送环节应视同销售缴纳消费税的情况是_。（分数：1.00）A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品C.自
4、制应税消费品用于继续加工应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资10.下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是_。（分数：1.00）A.外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除11.某酒厂(增值税一般纳税人)2016 年 1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工 0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000元
5、成本利润率为 10%，白酒消费税定额税率为 0.5元/500 克，消费税比例税率为 20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为_元。（分数：1.00）A.8600B.8800C.9600D.980012.某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部 2016年 2月直接零售金首饰 3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200克，换出新首饰 600克，收取含税差价 80000元，并收取旧首饰折价补偿 20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入 30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税_元。（分数：1.00）A.29059.82B.29230.77C.3076
6、9.23D.30940.1713.卷烟批发企业甲 2016年 1月批发销售卷烟 500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。甲企业应缴纳的消费税为_元。（分数：1.00）A.32500B.325000C.336000D.195000二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)14.根据“营改增”相关规定，下列各项属于混业经营的有_。（分数：1.00）A.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务B.兼有不同税种业务的销售额、劳务收入或者应税服务收入C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或
7、者应税服务的D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务15.以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有_。（分数：1.00）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费可以凭票抵扣增值税的进项税B.机械厂外购小轿车自用所支付的运输费可以凭票抵扣进项税C.汽车生产厂所支付的境外技术咨询费取得税收缴款凭证的可以抵扣进项税D.汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税16.以下项目中，适用增值税零税率的有_。（分数：1.00）A.境内单位向境外单位提供的影视节目制作B.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的设计服务C.境内单位向境外单位提供的业务流程
8、管理服务D.境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务17.以下属于增值税暂行条例规定的免税项目有_。（分数：1.00）A.销售古旧图书B.外国企业无偿赞助的进口物资C.百货公司进口的残疾人轮椅D.其他个人销售自己使用过的物品18.下列关于出借包装物押金的处理，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税C.对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税
9、19.下列可以抵扣进项税的项目有_。（分数：1.00）A.为加工进料加工复出口货物从国内购买的材料B.为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料C.为生产避孕药品购入的材料D.为生产水果罐头购入的水果20.小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税时可能使用_。（分数：1.00）A.3%的征收率B.4%的征收率C.17%的税率D.13%的税率21.下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有_。（分数：1.00）A.存储地点在境外的仓储服务B.向境外单位提供的研发服务C.在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务22.关于航空运输企业试点期间增值税的处理正确的
10、有_。（分数：1.00）A.总机构应按照增值税现行规定核算汇总营改增业务的应征增值税销售额B.航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税C.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票的代收转付的价款D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务视同销售征收增值税23.下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税办法的有_。（分数：1.00）A.工业企业自产货物出口B.工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物24.生产企业出口外购的产品，同时符合下
11、列_条件的，可视同自产产品办理退税。（分数：1.00）A.与本企业生产的产品名称、性能相同B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标C.出口给进口本企业自产产品的外商D.必须经过本企业的加工或组装25.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有_。（分数：1.00）A.来料加工复出口的货物B.属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口26.生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有_。（分数：1.00）A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用
12、本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品27.以下适用“营改增”过渡期免税政策的有_。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.个人转让商标权C.残疾人个人提供应税服务D.安置残疾人的单位提供应税服务28.以下属于免征增值税项目的有_。
13、分数：1.00）A.直接用于科学试验的进口仪器B.外国政府无偿援助的进口物资C.外国企业无偿赠送的进口设备D.其他个人销售自己使用过的汽车29.以下属于“营改增”过渡性税收优惠政策的有_。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入C.广告投放地在境外的广告服务D.向境外单位提供的研发服务和设计服务30.根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有_。（分数：1.00）A.零售商店销售给消费者个人的貂皮大衣B.零售商店销售给企业的劳保服装C.企业转让不动产D.生产企业销售给其他单位的生产工具31.下列关于增值税纳税义务发
14、生时间的说法中，正确的有_。（分数：1.00）A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天三、计算问答题(总题数：5，分数：69.00)某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车，出厂不含税单价为 280元/辆。2015 年 3月末留抵税额3000元，4 月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售 800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的现金折扣； (2)向外地特约经销点销售 500辆，支付运杂费 8000元
15、收到运输公司开具的增值税专用发票上注明运费4454.55元； (3)销售本厂 2008年购买自用的机器一辆，取得含税收入 120000元； (4)当期销售自行车发出包装物收取押金 50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金 60000元； (5)购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额 140000元，增值税税额 23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额 90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000元(未取得增值税专用发票)。 (其他相关资料：假定该自行车厂位于增值税转型非试点地区；
16、取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（分数：12.00）(1).该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；（分数：3.00）_(2).该自行车厂当期的增值税销项税额；（分数：3.00）_(3).该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；（分数：3.00）_(4).当月该自行车厂应纳增值税的合计数。（分数：3.00）_某食品加工厂(增值税一股纳税人)2016 年 3月发生下列业务： (1)向农民收购大麦 10吨，收购凭证上注明价款 20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支
17、付加工费价税合计 600元，取得增值税专用发票； (2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款 3605元； (3)将以前月份购入的 10吨玉米渣对外销售 9吨，取得不含税销售额 21000元，将 1吨玉米渣无偿赠送给客户； (4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 100000元； (5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本 4477.27元(含运费 127.27元)； (6)转让 2009年 3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票 8000元(含税)。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。
18、 要求：根据上述材料，回答下列问题。（分数：9.00）(1).该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；（分数：3.00）_(2).该食品加工厂当期的增值税销项税额；（分数：3.00）_(3).该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。（分数：3.00）_某制药企业具备研发和生产能力，2016 年 2月发生如下业务： (1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币 70万元，支付境外运输费、保险费折合人民币 4万元。委托报关行代理报关服务，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额 1.2万元。 (2)购买原材料，取得增值税
19、专用发票上注明价款 35万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明价款 150万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 40万元。(3)销售药品(非避孕药品)，取得不含税销售额 200万元；将一台 2013年 10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金 1万元；将一项 2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费 180万元。 (4)将一台 2008年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额 22万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费 0.8万元。 (5)月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原
20、料的农业初级产品(已抵扣过进项税额)因管理不善毁损，账面成本 12万元(含运费 1万元)。 (其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为 10%；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃免税) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：18.00）(1).该企业当期应转出的进项税额。（分数：3.00）_(2).该企业进口环节应缴纳的关税。（分数：3.00）_(3).该企业进口环节应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(4).该企业当期增值税的销项税额。（分数：3.00）_(5).该企业转让设备应纳的增值税。（分数：3.00）_
21、6).该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。（分数：3.00）_某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2016 年 2月末留抵税额 3000元，3 月份发生下列业务： (1)购入生产用 A材料 10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 351000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用 B材料 10吨，价税合计 11700元，取得普通发票； (2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格 42000元人民币，海关保税放行； (3)销售自产甲机器 4台，取得含税价款 160000元； (4)购买生产设备 1
22、台，取得增值税专用发票上注明价款 40000元、税款 6800元； (5)进料加工复出口 3台乙机器，离岸价格合计 14600美元，汇率 1:7； (6)当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本 20000元(含运费 1860元)。 (其他资料：增值税征税率 17%，退税率 16%，计划分配率 45%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：18.00）(1).当期发生的增值税进项税额；（分数：3.00）_(2).当期应转出的进项税额合计数；（分数：3.00）_(3).当期增值税销项税额；（分数：3.00）_(4).当期免抵退税额；（分数
23、3.00）_(5).当期该机械厂出口实际应退税额；（分数：3.00）_(6).当期该机械厂留到下期抵扣的税额。（分数：3.00）_某农机生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额 50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用 3200元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000元，本月生产领用价值 90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用 4015元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (3)企业不动产在建工程领用 1月份外购的钢材一
24、批，成本 70000元(其中含运输费用 2790元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 (4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额 430000元，另收取该批农机的包装费 15000元。 (5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额 39000元。 (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100元。 (7)转让一台自用过 8年的小轿车，取得含税收入 100000元。 (其他资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业当月增值税的销项税额；（分数
25、3.00）_(2).该企业当月可抵扣的进项税额；（分数：3.00）_(3).该企业转让小轿车应缴纳的增值税；（分数：3.00）_(4).该企业当月应缴纳的增值税。（分数：3.00）_注册会计师税法-86 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的_在境内。（分数：1.00）A.生产地B.使用地C.起运地或所在地 D.销售地解析：解析 消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费
26、品的起运地或所在地在境内。2.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.进口涂料 B.进口服装C.零售化妆品D.批发白酒解析：解析 服装不属于消费税征税范围；化妆品、白酒属于消费税征税范围，但不是在批发和零售环节缴纳消费税。3.以下视为应税消费品生产行为的是_。（分数：1.00）A.化妆品批发商从厂家进货后加价批发化妆品B.餐饮企业购入啤酒为顾客提供现场消费C.油品销售企业将外购的润滑助剂以润滑脂的品名对外销售 D.家居商城零售木制一次性筷子解析：解析 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以
27、消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。4.下列项目中，应征收消费税的是_。（分数：1.00）A.啤酒屋销售的自制果啤 B.商店出售的外购焰火、鞭炮C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车D.服装厂销售自己使用过的小轿车解析：解析 选项 B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税；选项 C：卡车不属于消费税的征税范围；选项 D：销售使用过的小轿车不缴纳消费税。5.根据消费税的政策规定，以下说法不正确的是_。（分数：1.00）A.太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税B.娱乐业、饮食业销售自制啤酒征收营业税
28、不征收消费税 C.卡丁车不征收消费税D.香粉应按化妆品税目征收消费税解析：解析 选项 B：饮食业、娱乐业销售自制啤酒应缴纳消费税。6.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是_。（分数：1.00）A.高尔夫车B.中轻型商用客车 C.卡丁车D.电动汽车解析：解析 消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含高尔夫车、卡丁车和电动汽车。7.根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是_。（分数：1.00）A.汽车厂外购已税电池装配小轿车后销售 B.商业企业外购已税珠宝玉石后零售C.企业将外购的实木地板用于职工福利D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方
29、的计税价格直接销售解析：解析 本题考点是消费税的征税环节和委托加工应税消费品的税务处理。消费税是单一环节征税。选项 A：应按“小汽车”税目征收消费税，但要注意电池装配小轿车跨越消费税税目，不得抵扣已纳消费税；选项 B：珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商业企业外购已税珠宝玉石零售的，在零售环节不需要缴纳消费税；选项 C：实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税；选项 D：委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。8.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是_。（分数：1.00）A.葡萄酒的批发环节B.金
30、银首饰的生产销售环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产销售环节 解析：解析 选项 ABC环节不是消费税的纳税环节，只缴纳增值税；选项 D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。9.根据消费税的相关规定，下列移送环节应视同销售缴纳消费税的情况是_。（分数：1.00）A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品C.自制应税消费品用于继续加工应税消费品D.自制应税消费品用于向外单位投资 解析：解析 外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送继续加
31、工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的，移送环节应视同销售缴纳消费税。10.下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是_。（分数：1.00）A.外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除解析：解析 关于外购应税消费品已纳消费税的扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。11.某酒厂(增值税一般纳税人)
32、2016 年 1月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工 0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000元，成本利润率为 10%，白酒消费税定额税率为 0.5元/500 克，消费税比例税率为 20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为_元。（分数：1.00）A.8600B.8800C.9600D.9800 解析：解析 注意吨与斤的换算，1 吨=1000 公斤=2000 斤，1 斤=500 克 从量税=0.820000.5=800(元) 从价税=0.840000(1+10%)+800(1-20%)20%=9000(元) 该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。12.某百货公
33、司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部 2016年 2月直接零售金首饰 3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200克，换出新首饰 600克，收取含税差价 80000元，并收取旧首饰折价补偿 20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入 30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税_元。（分数：1.00）A.29059.82B.29230.77 C.30769.23D.30940.17解析：解析 计征消费税的不含税销售额=(3000200+80000+20020)/(1+17%)=584615.38(元) 应缴纳消费税=584615.385%=29230.7
34、7(元)。 镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。13.卷烟批发企业甲 2016年 1月批发销售卷烟 500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。甲企业应缴纳的消费税为_元。（分数：1.00）A.32500B.325000C.336000 D.195000解析：解析 卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)1300011%+(150+50)250=336000(元)。二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)14.根据“营改增”相关规定，下列各项属于混业经营的有_。（分数：1.00）
35、A.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务 B.兼有不同税种业务的销售额、劳务收入或者应税服务收入C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的 D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务 解析：解析 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的行为称作混业经营。15.以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有_。（分数：1.00）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费可以凭票抵扣增值税的进项税 B.机械厂外购小轿车自用所支付的运输费可以凭票抵扣进项税 C.汽车生产厂所支付的境外技术咨询费取得税收
36、缴款凭证的可以抵扣进项税 D.汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税 解析：解析 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以凭票抵扣进项税；2013年 8月 1日以后，纳税人购进应征消费税的小轿车自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，发生的运费也可以凭票抵扣进项税额；纳税人接受境外单位或个人提供的应税服务，可以凭取得的税收缴款凭证抵扣进项税额；汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税。16.以下项目中，适用增值税零税率的有_。（分数：1.00）A.境内单位向境外单位提供的影视节目制作 B.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提
37、供的设计服务C.境内单位向境外单位提供的业务流程管理服务 D.境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务 解析：解析 境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。17.以下属于增值税暂行条例规定的免税项目有_。（分数：1.00）A.销售古旧图书 B.外国企业无偿赞助的进口物资C.百货公司进口的残疾人轮椅D.其他个人销售自己使用过的物品 解析：解析 选项 AD属于法定免税项目；选项 BC都不属于法定免税范围，应当征税。与 BC规定相近的免税项目是：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。18
38、下列关于出借包装物押金的处理，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税 C.对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税 D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税解析：解析 纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
39、19.下列可以抵扣进项税的项目有_。（分数：1.00）A.为加工进料加工复出口货物从国内购买的材料 B.为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料C.为生产避孕药品购入的材料D.为生产水果罐头购入的水果 解析：解析 选项 A适用免税并退税政策，可以抵扣进项税；选项 BC采用免税政策，免税项目的进项税不得确认抵扣；选项 D为正常生产过程中耗用原材料，可以抵扣进项税。20.小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税时可能使用_。（分数：1.00）A.3%的征收率B.4%的征收率C.17%的税率 D.13%的税率 解析：解析 进口环节不使用征收率。21.下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有_。（分
40、数：1.00）A.存储地点在境外的仓储服务 B.向境外单位提供的研发服务C.在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务 D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 解析：解析 选项 ACD享受免征增值税的优惠政策；选项 B适用零税率政策。22.关于航空运输企业试点期间增值税的处理正确的有_。（分数：1.00）A.总机构应按照增值税现行规定核算汇总营改增业务的应征增值税销售额 B.航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税 C.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票的代收转付的价款 D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑
41、换的航空运输服务视同销售征收增值税解析：解析 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。23.下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税办法的有_。（分数：1.00）A.工业企业自产货物出口 B.工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工复出口货物 D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物 解析：解析 选项 B属于只免不退的项目；选项 ACD都属于企业自产货物出口范畴，适用“免抵退”税办法计算退税。24.生产企业出口外购的产品，同时符合下列_条件的，可视同自产产品办理退税。（分数：1.00）A.与本企业生产的产品名称、性能相同 B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标 C.出口给进口本企业自产产品的外商 D.必须经过本企业的加工或组装解析：解析 考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项 ABC条件的，不必经过自身加工或组装，可视同自产产品办理退税。25.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有_。（分数：1.00）A.来料加工复出口的货物 B.属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C.外贸企业出口避孕药品 D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口 解析：解析 来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小
