1、注册会计师税法-90 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：11.00)1.下列各项行为取得的收入应征收营业税的是_。（分数：0.50）A.美国一家公司将我国境内一宗土地使用权转让给美国的另一家企业B.法国公司为我国境内某企业提供机器修理劳务C.我国公民李某出租位于香港的公寓D.我国某公司销售其位于境外的不动产2.以下符合营业税基本规定的是_。（分数：0.50）A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税D.营业税扣缴义务
2、人解缴税款的期限，比照营业税纳税期限规定执行3.下列各项业务所取得的收入中，按“服务业”税目征收营业税的是_。（分数：0.50）A.装卸搬运业务B.会计鉴证业务C.软件维护服务D.旅店住宿服务4.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是_。（分数：0.50）A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征收增值税B.金融经纪业按“服务业”征收营业税C.土地租赁按“转让无形资产”征收营业税D.个人受托种植植物按“服务业”征收营业税5.营业税组成计税价格中的成本利润率，由_确定。（分数：0.50）A.国务院B.国家税务总局C.财政部D.省、自治区、直辖市税务局6.根据现行营业税政策，不应计入建筑业计税
3、营业额的是_。（分数：0.50）A.由建设单位提供的设备价款B.向建设单位收取的材料差价款C.从建设单位取得的提前竣工奖D.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款7.下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是_。（分数：0.50）A.非金融机构的贷款业务，不征收营业税B.银行销售金银，不征收营业税C.人民银行对企业的贷款利息收入，征收营业税D.对保险企业取得的追偿款不征收营业税8.下列表述中，符合营业税暂行条例及实施细则规定的是_。（分数：0.50）A.转让委托建造的建筑物，以取得的销售收入减除建筑成本金额后的余额为营业额B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费
4、用C.银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额D.单位提供垃圾处置劳务按“服务业”税目征收营业税9.2015 年 2 月，某企业将外购的一幢厂房对外投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险，该厂房购入价格 1500 万元，投资评估价格 2800 万元；转让一宗抵债取得的土地使用权，抵债时作价 1200 万元，取得转让收入 1900 万元，转让时发生手续费 0.6 万元。该企业当月应纳营业税_万元。（分数：0.50）A.34.97B.35C.74D.11910.下列项目中暂免征收营业税的是_。（分数：0.50）A.金融企业向工业企业发放贷款取得利息B.工业企业将富余资金借贷给其他企业
5、取得的利息C.金融企业转让外汇收益D.个人外汇转让收益11.下列款项中，应计入营业额计征营业税的是_。（分数：0.50）A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B.黑白铁门市部受托加工收取的加工费用C.个人买卖有价证券卖出价减去买入价后的余额D.人民银行对企业的贷款利息收入12.境内某旅游企业组团到海南旅游，共有游客 80 人，每人收费 6000 元，该期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。到海南后由海南的旅游企业接团，并按每人 2400 元付给海南旅游企业。该境内旅游企业应纳的营业税为_元。（分数：0.50）A.24000B.14400C.16000D.640013.纳税人在销售不
6、动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照_征收营业税。（分数：0.50）A.转让无形资产B.销售不动产C.转让无形资产和销售不动产D.建筑业14.根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是_。（分数：0.50）A.个人销售自建自用库房B.从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.婚介公司的婚庆服务收入15.下列项目中，应计算缴纳营业税的是_。（分数：0.50）A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入B.注册会计师协会按规定收取的会员费C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入D.企业非货物期货转让收入16.下列金融业
7、务以收入全额为营业额计征营业税的是_。（分数：0.50）A.金融企业转让有价证券B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C.银行将资金借予其他银行使用而取得收益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务17.某金融机构买卖债券，购入原价 200 万元，购入时另外发生费用和税金 2 万元，售出债券原价 210 万元(含持有期间利息 8 万元)，卖出过程中另外发生费用和税金 3 万元，则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为_。（分数：0.50）A.0.2 万元B.0.3 万元C.0.4 万元D.0.5 万元18.某典当行 2015 年 3 月销售死当物品取得销售收入 42 万元，取得手续费收入 26 万
8、元，该典当行当月应纳营业税_万元。（分数：0.50）A.1.30B.2.10C.2.90D.3.6819.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。（分数：0.50）A.土地租赁按“服务业租赁业”税目计征营业税B.出售购置的房屋按“服务业”税目征收营业税，营业税税率为 5%C.公园门票收入按照“服务业旅游业”税目计征营业税D.金融经纪业务按照“服务业代理业”税目计征营业税20.以下符合营业税有关政策规定的是_。（分数：0.50）A.某纳税人销售不动产，1 月份收取预收款 20 万元，5 月份收取其余价款 200 万元，5 月份为纳税人销售不动产的纳税义务发生时间B.单位和个人销售或转让抵债所得的
9、不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额C.保险公司摊回的分保费用不征收营业税D.按政府规定价格出租公有住房所取得的租金收入，减半征收营业税21.甲某 2015 年 4 月出售一处非普通住宅，取得销售收入 250 万元，该住宅于 2014 年 4 月购进，购置原价 130 万元，购买时支付税费合计 1.5 万元。甲某出售住宅应纳营业税_万元。（分数：0.50）A.0B.6C.10.5D.12.522.某境内剧院聘请境外某艺术团(在境内未设立经营机构且无代理人)来华演出，支付费用 200 万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。则该剧院应缴纳及代扣代缴营业税合计
10、为_。（分数：0.50）A.0B.6.5 万元C.10 万元D.10.5 万元二、多项选择题(总题数：22，分数：22.00)23.以下各项中，属于营业税征税范围的有_。（分数：1.00）A.服装加工B.钟表修理C.房屋装修D.公园经营缆车业务24.以下项目中，属于按“服务业”税目征收营业税的有_。（分数：1.00）A.拆除建筑物收入B.维修房屋收入C.洗浴中心门票收入D.个人受托种植植物收入25.下列经营项目一律采用 5%的税率征收营业税的有_。（分数：1.00）A.建筑工程承包收入B.游艺厅游艺项目收入C.银行办理支票业务收入D.保险公司保费收入26.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有
11、分数：1.00）A.个人销售自建自用住房，免征营业税B.歌星委托演出公司为其举办个人演唱会收入应缴纳营业税C.演出公司组织、举办演出的收入应按服务业缴纳营业税D.提供演出场地的剧场场租收入应按服务业缴纳营业税27.下列营业额中，属于营业税计税依据的有_。（分数：1.00）A.银行一般贷款业务的利息收入B.企业转让金融商品的转让收入C.银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额D.企业转让金融商品的差价收入28.某建筑公司在公司院内建造食堂，则该建筑公司_。（分数：1.00）A.食堂施工及自用期间不缴纳营业税B.施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税C.施工结束后
12、将食堂转让给其他单位的，按销售不动产和建筑业缴纳两道营业税D.施工、自用及转让均不缴纳营业税29.纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，符合营业税规定的有_。（分数：1.00）A.免征营业税B.视同销售不动产征收营业税C.其计税营业额核定为 0D.其计税营业额按规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款30.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有_。（分数：1.00）A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税B.建筑公司销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营
13、业税C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳销售不动产的营业税D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购置原价的差额为计税依据计算缴纳营业税31.关于营业税税目确定的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税B.有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税C.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税D.矿山爆破业务收入按照建筑业缴纳营业税32.下列项目中免征或暂免征收营业税的有_。（分数：1.00）A.残联开办的餐饮店B.残疾人员个人为社会提供的应税劳务C.养老院收取的老人入院费D.军队空余房产出租的租金收入33
14、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有_。（分数：1.00）A.单位将不动产无偿赠送给某培训机构B.境外单位在境外为境内单位提供打包劳务C.境内单位提供的垃圾处置劳务D.境内甲地的建筑企业在境内乙地提供建筑劳务34.下列关于营业税免征或不征的规定，说法正确的有_。（分数：1.00）A.个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，免征营业税B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税C.存款行为不征收营业税D.对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征收营业税35.下列各项收入中，不征收营业税的有_。（
15、分数：1.00）A.金融机构的出纳长款收入B.人民银行对企业贷款的利息收入C.人民银行对金融机构贷款的利息收入D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入36.下列各项中，属于营业税混合销售行为的有_。（分数：1.00）A.汽车厂销售汽车并负责修理汽车B.商场销售空调并负责安装调试C.英语培训公司提供培训劳务的同时销售书本D.卡拉 0K 歌厅供应点心等小吃37.下列免征或不征营业税的有_。（分数：1.00）A.境外保险机构为境内厂房提供的保险B.境内保险机构为境内养殖业提供的保险C.保险企业的摊回分保费用D.保险企业取得的追偿款38.下列各项中，不征或免征营业税的有_。（分数：1.00）A.人民银行
16、对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.对 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入D.经营公租房所取得的租金收入39.下列暂免征收营业税的项目有_。（分数：1.00）A.按政府规定价格出租的公有住房B.按政府规定价格出租的廉租住房C.个人对外出租住房D.高校学生公寓对社会人员出租40.下列项目应缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.企业将资金贷给其他企业使用，取得的利息收入B.单位将不动产无偿赠与他人的C.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的D.个人买卖有价证券的41.根据营业税的有关规定，以下说法正确的有_。（分数：1.00）A.单位和个人提
17、供的垃圾处置劳务不征收营业税B.福利彩票机构以外的代销单位，代销福利彩票取得的手续费收入，免征营业税C.对个人出租住房，不区分用途，以 3%的税率为基数减半征收营业税D.合格境外机构投资者(简称 QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税42.以下不符合营业税政策规定的有_。（分数：1.00）A.纳税人从事金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额C.个人自建自用住房销售的，免征营业税D.人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款的业务一律不征收营业税43.21，关于营业税纳税
18、义务发生时间的说法，正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人采用预收款方式提供土地租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天44.下列选项中，符合营业税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：1.00）A.采取预收款方式转让土地使用权的为收到预收款的当天B.采取预收款方式转让土地使用权的为转让土地使用权的当天C.将建筑物对外赠与的为该建筑物产权转移的当天D.纳税人提供建筑
19、业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天三、计算问答题(总题数：4，分数：67.00)位于县城的某建筑安装公司 2015 年 8 月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10； (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元； (4)将自建的一栋住宅
20、楼销售给职工，取得销售收入 1005 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本为 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).该建筑安装公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(2).该建筑安装公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(3).该建筑安装公司 8 月份提供泥浆工程劳务应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(4).该建筑安装公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(5).该
21、建筑安装公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。（分数：4.00）_45.某保险公司 2015 年 1 月发生下列业务： (1)以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期期初储金余额 500 万元，当期发生储金业务收入 400 万元，当期一年期存款年利率为 2.12%； (2)取得车辆保险收入 20 万元，另在保单之外发生无赔偿奖励支出 1 万元； (3)初保业务取得保费收入 200 万元；从分保人处摊回保费收入 5 万元； (4)取得保险追偿款 100 万元。 要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。 （分数：7.00）_程某系某高校退休教授，2015 年下半年发生
22、如下业务： (1)将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金 30000 元。 (2)将境内一套别墅转让，取得转让收入 4800000 元，该别墅于 2006 年 5 月购进，购进时支付价款2200000 元，相关税费 100000 元。 (3)将 2013 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 320000 元，该证券的购买价为 240000 元。(4)通过互联网向迪拜某酒店订房，网上程某支付给该酒店房费 21500 元。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需要计算出合计数：（分数：16.00）(1).程某出租闲置住房应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(2).程
23、某转让别墅行为应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(3).程某转让有价证券应缴纳的营业税；（分数：4.00）_(4).程某支付境外房费应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_2015 年 7 月，小华以优异成绩考上了一所国内著名大学，接到录取通知书后，小华及家人为开学做了充分的准备： (1)小华妈妈为小华向学校指定账户划转缴纳了 5000 元的学费和 900 元的学生公寓住宿费； (2)为了充分利用开学前的时间，小华妈妈让小华报名参加驾驶学校学习驾驶，缴纳了 4800 元驾校学费；针对小华英语口语较弱，给小华报名参加“看西方”英语学校学习口语，缴纳学费 3000 元； (3)小华和三个同学相约
24、去参观电影博物馆，购买第一道门票费用共计 80 元，进馆后支付讲解费用 50 元；(4)小华一家在“高大上大酒楼”共进晚餐，酒楼收取餐费 400 元、酒水费 50 元。就餐结束，小华看到酒楼外卖窗口售卖酒楼制作的酱鸭，就买了一只带走送给爷爷奶奶，支付酱鸭费用 38 元； (5)小华和几个高中小伙伴庆贺自己的高中时代结束，在“低奢内卡拉 OK 厅”唱歌，向卡拉 OK 厅支付包房费 200 元、果盘费 50 元、饮料费 60 元； (6)妈妈利用开学前的时间带小华参加豪华邮轮赴韩日 5 天旅游，共支付涛涛旅行社费用 18000 元，旅行社将其中 10000 元支付给邮轮公司、4500 元支付给韩日
25、地接团旅行社、250 元作为本旅行社全陪导游的外勤补贴。 (其他相关资料：当地娱乐业营业税税率为 15%，不考虑起征点因素，每问计算出合计数) 要求：（分数：24.00）(1).计算录取小华的大学收取学费和住宿费应纳的营业税；（分数：4.00）_(2).计算驾驶学校、英语学校取得收入应纳的营业税：（分数：4.00）_(3).计算电影博物馆收入应纳的营业税；（分数：4.00）_(4).计算高大上酒楼收入应纳的营业税；（分数：4.00）_(5).计算低奢内卡拉 OK 厅收入应纳的营业税；（分数：4.00）_(6).计算涛涛旅行社收入应纳的营业税。（分数：4.00）_注册会计师税法-90 答案解析(
26、总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：11.00)1.下列各项行为取得的收入应征收营业税的是_。（分数：0.50）A.美国一家公司将我国境内一宗土地使用权转让给美国的另一家企业 B.法国公司为我国境内某企业提供机器修理劳务C.我国公民李某出租位于香港的公寓D.我国某公司销售其位于境外的不动产解析：解析 选项 A：所转让土地使用权的土地在境内，应在我国缴纳营业税；选项 B：境外公司为境内某企业提供机器修理劳务属于增值税的征税范围；选项 C：位于境外的房地产出租，不属于我国营业税的征税范围；选项 D：境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产，不
27、在我国缴纳营业税。2.以下符合营业税基本规定的是_。（分数：0.50）A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税D.营业税扣缴义务人解缴税款的期限，比照营业税纳税期限规定执行 解析：解析 单位或个体户聘用的员工、雇员为本单位或雇主提供劳务时，不属于营业税的应税劳务，不是营业税的纳税人，所以选项 AB 错误；营业税设计了起征点，纳税人营业额达到或超过起征点的，就其营业额全额计算缴纳营业税，所以选项 C 错误；只有选项 D 符合营业税基本规定。3.下列各项业务所取得的收入中，
28、按“服务业”税目征收营业税的是_。（分数：0.50）A.装卸搬运业务B.会计鉴证业务C.软件维护服务D.旅店住宿服务 解析：解析 考核营业税税目的辨析。装卸搬运业务属于“营改增”的物流辅助服务；会计鉴证业务属于“营改增”现代服务业中的鉴证咨询服务；软件维护服务属于“营改增”的信息技术服务；旅店住宿服务属于营业税服务业的范围。4.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是_。（分数：0.50）A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征收增值税B.金融经纪业按“服务业”征收营业税C.土地租赁按“转让无形资产”征收营业税D.个人受托种植植物按“服务业”征收营业税 解析：解析 选项 A：旅游景点的索道
29、经营业务按“服务业旅游业”税目征收营业税；选项 B：金融经纪业按“金融保险业”税目征收营业税；选项 C：土地租赁按“服务业租赁业”税目征收营业税。5.营业税组成计税价格中的成本利润率，由_确定。（分数：0.50）A.国务院B.国家税务总局C.财政部D.省、自治区、直辖市税务局 解析：解析 营业税组成计税价格中的成本利润率由各省、自治区、直辖市税务局确定。6.根据现行营业税政策，不应计入建筑业计税营业额的是_。（分数：0.50）A.由建设单位提供的设备价款 B.向建设单位收取的材料差价款C.从建设单位取得的提前竣工奖D.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款解析：解析 除另有规定外
30、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，A 选项不必计入；BC 选项：施工企业向建设单位收取的材料差价款和提前竣工奖，属于价外收取的费用，应并入计税营业额中征收营业税；D 选项：安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款应计入施工方的计税营业额中。7.下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是_。（分数：0.50）A.非金融机构的贷款业务，不征收营业税 B.银行销售金银，不征收营业税C.人民银行对企业的贷款利息收入，征收营业税D.对保险企业取得的追偿款不征收营业税解析：解析 金融
31、保险业的征税范围包括贷款业务，不论金融机构贷款还是非金融机构贷款，都属于金融保险业的征税范围。金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。8.下列表述中，符合营业税暂行条例及实施细则规定的是_。（分数：0.50）A.转让委托建造的建筑物，以取得的销售收入减除建筑成本金额后的余额为营业额B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 C.银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额D.单位提供垃圾处置劳务按“服务业”税目征收营业税解析：解析 A 选项以销售收入全额为营业额；B 选项符合税法规定；C 选项以贷款收取的全部利息收入为营业额；D 选项：单位提供垃圾处置劳务不属于营业税的征税范围，
32、不征收营业税。9.2015 年 2 月，某企业将外购的一幢厂房对外投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险，该厂房购入价格 1500 万元，投资评估价格 2800 万元；转让一宗抵债取得的土地使用权，抵债时作价 1200 万元，取得转让收入 1900 万元，转让时发生手续费 0.6 万元。该企业当月应纳营业税_万元。（分数：0.50）A.34.97B.35 C.74D.119解析：解析 将不动产对外投资共担风险、共享利润的，不征收营业税。转让抵债所取得的土地使用权应按照转让收入扣除抵债作价的差额计征营业税，但转让时发生的手续费不可扣除。应纳营业税=(1900-1200)5%=35(万元)。10
33、下列项目中暂免征收营业税的是_。（分数：0.50）A.金融企业向工业企业发放贷款取得利息B.工业企业将富余资金借贷给其他企业取得的利息C.金融企业转让外汇收益D.个人外汇转让收益 解析：解析 ABC 选项都应按“金融保险业”税目计税；D 选项：对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。11.下列款项中，应计入营业额计征营业税的是_。（分数：0.50）A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B.黑白铁门市部受托加工收取的加工费用C.个人买卖有价证券卖出价减去买入价后的余额D.人民银行对企业的贷款利息收入 解析：解析 D 选项属于营业税计税范畴；AB
34、 选项属于增值税征税范围；C 选项暂免征收营业税。12.境内某旅游企业组团到海南旅游，共有游客 80 人，每人收费 6000 元，该期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。到海南后由海南的旅游企业接团，并按每人 2400 元付给海南旅游企业。该境内旅游企业应纳的营业税为_元。（分数：0.50）A.24000B.14400C.16000D.6400 解析：解析 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应纳营业税=(6000-2000-2400)805%=6400(
35、元)。13.纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照_征收营业税。（分数：0.50）A.转让无形资产B.销售不动产 C.转让无形资产和销售不动产D.建筑业解析：解析 纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。14.根据营业税的相关规定，下列项目免征营业税的是_。（分数：0.50）A.个人销售自建自用库房B.从事与农业机耕、排灌、病虫害防治相关的技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.婚介公司的婚庆服务收入解析：解析 按照税法规定：2011 年 1 月 1 日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税，非住房
36、没有免税规定；残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；婚庆服务不属于免征营业税项目；B 选项符合免征营业税规定。15.下列项目中，应计算缴纳营业税的是_。（分数：0.50）A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入B.注册会计师协会按规定收取的会员费C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入D.企业非货物期货转让收入 解析：解析 AB 选项均为不征税项目；C 选项为免税项目；D 选项属于营业税中金融业征税项目。16.下列金融业务以收入全额为营业额计征营业税的是_。（分数：0.50）A.金融企业转让有价证券B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C.银行将资金借予其他银行使用而取得收
37、益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务解析：解析 A 选项应按差额计征营业税；B 选项应按利息全额计征营业税；C 选项属于金融机构往来业务，暂不征收营业税；D 选项不征收营业税。17.某金融机构买卖债券，购入原价 200 万元，购入时另外发生费用和税金 2 万元，售出债券原价 210 万元(含持有期间利息 8 万元)，卖出过程中另外发生费用和税金 3 万元，则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为_。（分数：0.50）A.0.2 万元B.0.3 万元C.0.4 万元D.0.5 万元 解析：解析 金融机构从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出
38、原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价以债券购入价减去持有期间取得的债券红利收入的余额确定，其中债券持有期间红利收入就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。应纳营业税=(210-200)5%=0.5(万元)。18.某典当行 2015 年 3 月销售死当物品取得销售收入 42 万元，取得手续费收入 26 万元，该典当行当月应纳营业税_万元。（分数：0.50）A.1.30 B.2.10C.2.90D.3.68解析：解析 典当行销售死当物品应缴纳增值税，手续费收入按“服务业”税目征收营业税，应纳营业税=265%=1.30(万元)。19.根据营业税有关规定，下列说法正确的是_。（分
39、数：0.50）A.土地租赁按“服务业租赁业”税目计征营业税 B.出售购置的房屋按“服务业”税目征收营业税，营业税税率为 5%C.公园门票收入按照“服务业旅游业”税目计征营业税D.金融经纪业务按照“服务业代理业”税目计征营业税解析：解析 B 选项应按“销售不动产”税目征收营业税，税率为 5%；C 选项按照“文化业”征收营业税；D 选项按照“金融保险业”征收营业税。20.以下符合营业税有关政策规定的是_。（分数：0.50）A.某纳税人销售不动产，1 月份收取预收款 20 万元，5 月份收取其余价款 200 万元，5 月份为纳税人销售不动产的纳税义务发生时间B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、
40、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额C.保险公司摊回的分保费用不征收营业税 D.按政府规定价格出租公有住房所取得的租金收入，减半征收营业税解析：解析 纳税人转让不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。1 月份预收 20 万元应在 1 月份纳税，所以 A 选项错误。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，B 选项错误。按政府规定价格出租公有住房所取得的租金收入，暂免征收营业税，D 选项错误。21.甲某 2015 年 4 月出售一处非普通住宅，取得销售收入 250 万元，该住宅于 2014 年 4
41、月购进，购置原价 130 万元，购买时支付税费合计 1.5 万元。甲某出售住宅应纳营业税_万元。（分数：0.50）A.0B.6C.10.5D.12.5 解析：解析 个人将购买不足 2 年的住房转让的，全额征收营业税。应纳营业税=2505%=12.5(万元)。22.某境内剧院聘请境外某艺术团(在境内未设立经营机构且无代理人)来华演出，支付费用 200 万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。则该剧院应缴纳及代扣代缴营业税合计为_。（分数：0.50）A.0B.6.5 万元 C.10 万元D.10.5 万元解析：解析 应纳营业税=105%=0.5(万元)应代扣代缴演出(
42、文化业)营业税：2003%=6(万元) 合计=0.5+6=6.5(万元)。二、多项选择题(总题数：22，分数：22.00)23.以下各项中，属于营业税征税范围的有_。（分数：1.00）A.服装加工B.钟表修理C.房屋装修 D.公园经营缆车业务 解析：解析 提供加工和修理、修配劳务都属于增值税的征税范围。公园经营缆车业务和房屋装修属于营业税的征税范围。24.以下项目中，属于按“服务业”税目征收营业税的有_。（分数：1.00）A.拆除建筑物收入B.维修房屋收入C.洗浴中心门票收入 D.个人受托种植植物收入 解析：解析 AB 选项属于营业税“建筑业”税目；CD 选项属于营业税“服务业”的项目。25.
43、下列经营项目一律采用 5%的税率征收营业税的有_。（分数：1.00）A.建筑工程承包收入B.游艺厅游艺项目收入C.银行办理支票业务收入 D.保险公司保费收入 解析：解析 建筑工程承包收入按“建筑业”征税，税率 3%；游艺厅游艺项目收入按“娱乐业”征税，税率为 5%20%；银行办理支票业务收入按“金融保险业”征税，税率为 5%；保险公司保费收入适用 5%的税率。26.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.个人销售自建自用住房，免征营业税 B.歌星委托演出公司为其举办个人演唱会收入应缴纳营业税 C.演出公司组织、举办演出的收入应按服务业缴纳营业税D.提供演出场地的剧场场租收入应按服务业缴纳营业税 解析：解析 BC 选项应按一文化体育业”缴纳营业税；D 选项按“服务业租赁业”计算营业税。27.下列营业额中，属于营业税计税依据的有_。（分数：1.00）A.银行一般贷款业务的利息收入 B.企业转让金融商品的转让收入C.银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额D.企业转让金融商品的差价收入 解析：解析 银行一般贷款业务按利息收入全额计征营业税；企业金融商品转让按其卖出原
