1、注册会计师税法-94 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：40.50)1.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是_。（分数：1.50）A.在境内销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿原矿销售的企业D.在境外开采有色金属矿原矿销售的企业2.资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是_。（分数：1.50）A.不征收资源税B.由国务院批准决定征收与缓征C.由国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案3.按
2、照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用_。（分数：1.50）A.矿产品原产地的税额标准B.独立矿山应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准4.纳税人以白产的液体盐加工固体盐，则_。（分数：1.50）A.所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣B.按照液体盐、固体盐征两道资源税C.按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税D.按照同体盐的课税数量计算缴纳资源税5.对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者
3、资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30%的幅度内核定，并报_备案。（分数：1.50）A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.财政部和国家税务总局6.某矿山 2015年 9月开采锰矿石 10000吨，销售锰矿石 1500吨，又用 300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为_吨。（分数：1.50）A.1300B.1500C.1800D.28007.某矿山 2015年 5月开采铜矿石 20000吨，当月移送部分铜矿石入选精矿 3000吨，当月全部销售，选矿比为 30%，已知：铜矿石资源税单位税额 1.2元/吨，该矿山当月应纳资源税_。（分数：1.50）A.24000
4、元B.3600元C.12000元D.8400元8.某油田开采原油 80万吨，2015 年销售原油 70万吨，非生产性自用 5万吨，另有 2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000元，适用的资源税税率为 6%，则该油田当年应纳的资源税税额为_万元。（分数：1.50）A.21000B.22500C.23100D.240009.某省煤炭资源税税率为 8%，某煤矿 2015年 2月销售自采原煤 500万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1000吨，销售 600吨，每吨售价 0.1万元，将洗选煤 100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。
5、已知计算资源税时洗选煤折算率为 90%，该煤矿当月应纳资源税为_万元。（分数：1.50）A.47.2B.44.32C.45.04D.45.610.2015年 12月，某盐场以自产液体盐 50万吨和外购液体盐 60万吨加工成固体盐 27万吨，生产的固体盐本月全部销售。已知液体盐和同体盐资源税税额分别为 2元/吨和 50元/吨。2015 年 12月该盐场应纳资源税_万元。（分数：1.50）A.1230B.1350C.1370D.185011.某钼矿企业 2016年 2月销售钼精矿 800吨，不含增值税单价 15万元/吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入 10万元，假设钼精矿的选矿比为 45
6、资源税税率为 11%，该企业销售钼精矿应缴纳的资源税为_。（分数：1.50）A.594万元B.1320万元C.1321.1万元D.2933.33万元12.根据资源税纳税地点的有关规定，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.收购未税矿产品的扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税D.跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳税13.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是_。（分数：1.50）A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房
7、产C.进出口公司在改制重组中，将自有仓库做投资，注册服装加工企业D.双方合作建房后按比例分配房产自用14.下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是_。（分数：1.50）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值15.某单位转让一幢 2000年建造的公寓楼，当时的造价为 500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地
8、增值税时，该楼的评估价格为_。（分数：1.50）A.500万元B.1200万元C.2000万元D.1500万元16.计算土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的_计算扣除。（分数：1.50）A.15%以内B.30%C.10%以内D.20%17.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其_按规定计算缴纳土地增值税。（分数：1.50）A.超过部分的增值额B.全部增值额C.扣除项目金额D.出售金额18.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的
9、金额为 1000万元，房地产开发成本为 2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元；财务费用中的利息支出共计 400万元，包括超过贷款期限的利息 110万元及加收的罚息 40万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税 3.5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为_。（分数：1.50）A.550万元B.396.5万元C.1100万元D.400万元19.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照_计算征收土地增值税。（分数：1.50）
10、A.最高一档税率B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格确定转让房地产的收入20.北京市某非房地产开发企业 2015年 11月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付地价款 420万元，取得土地使用权时发生相关费用 6万元。则该企业转让土地使用权应纳土地增值税_万元。（分数：1.50）A.37.76B.38.6C.38.12D.38.2321.某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入 2000万元(城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育附加征收率 2%)。建此别墅支付
11、地价款和相关费用 200万元，开发成本 400万元，销售时缴纳印化税 1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10%。该企业应纳的土地增值税为_。（分数：1.50）A.412.3万元B.420.2万元C.422.1万元D.422.35万元22.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得销售收入 500万元，该办公楼原价 480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：1.50）A.21B.30C.51D
12、6023.自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在_税务机关申报缴纳土地增值税。（分数：1.50）A.居住所在地B.纳税人经常居住地C.办理过户手续所在地D.自行选择的纳税地点24.以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是_。（分数：1.50）A.建成后产权属于全体业主所有的会所B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C.建成后有偿出售的停车场D.建成后待售的商业用房25.根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是_。（分数：1.50）A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产
13、企业的销售收入C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除26.下列关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定，不正确的是_。（分数：1.50）A.全国平均预征率为 5%B.东部地区省份预征率不得低于 2%C.中部地区和东北地区省份预征率不得低于 1.5%D.西部地区省份预征率不得低于 1%27.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7日内，到_税务机关办理纳税申报。（分数：1.50）A.房地产所在地B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地二、多项选择题(总题数：15，分数：37.50
14、)28.我国关税法律法规中，目前原产地规定采用_。（分数：2.50）A.全部产地生产标准B.参与性加工标准C.实质性加工标准D.挂靠性加工标准29.我国关税原产地规定中的实质性加工是指_。（分数：2.50）A.加工后进口货物税则 4位数税号一级的税则归类发生改变B.加工后进口货物税则 6位数税号一级的税则归类发生改变C.加工增值部分占新产品总值的比例超过 30%及以上的D.加工增值部分占原产品总值的比例超过 30%及以上的30.由买方负担的能与进口货物实付价格区分的下列费用中，应计入到进口货物关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.境外考察费B.境外运输费C.境外保险费D.境外包装劳务费31
15、下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.机械进口后的维修费B.货物运抵境内输入地点前的运输费C.进口关税D.进口消费税32.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有_。（分数：2.50）A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格33.使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有_。（分数：2.50）A.境内销售利润B.进口关税和进口消费税C.运抵境内输入地点前的运保费D.运抵境内输入地点后的运保费34.出口货物的成交价格不能
16、确定时，海关可使用的完税价格估定方法有_。（分数：2.50）A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格D.按照合理方法估定的价格35.根据关税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 1年内可以追征B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在 3年内可以追征C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 1年内
17、补征D.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起 3年内补征36.有下列_情形之一的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。（分数：2.50）A.销售方修改价格而多缴的进口关税B.因海关误征，多纳税款C.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的37.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有_。（分数：2.50）A.外国企业无偿赠送的物资B.国际组织无偿赠送的物资C.福利机构进口的国内不能生产的符合规定的残疾人专用品D.关税税额在人民币 50元以下的
18、一票货物38.下列各项符合关税延期纳税规则的有_。（分数：2.50）A.因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下造成无法按期纳税B.经海关批准C.经当地海关关长批准D.期限最长不得超过 3个月39.某公司进口货物一批，CIF 成交价格为人民币 600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30万元，该货物进口关税税率为 10%，海关填发税款缴款书的日期为 2016年 1月 6日，该公司于 1月 28日缴纳税款。下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.单独计价的进口后装配调试费用不计入进口货物关税的完税价格B.单独计价的进口后装配调试费用应计入进口货物关税的完税价格C.该公司应纳关
19、税和滞纳金 60.24万元D.该公司应纳关税和滞纳金 57.23万元40.下列关于出口货物完税价格的规定，说法不正确的有_。（分数：2.50）A.出口货物由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定完税价格B.出口货物完税价格中包含单独列明的支付给境外的佣金C.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至进口国境内输入地点起卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税D.出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用规定的方法估定41.下列关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.出口关税不计入完税价格B.在境内输出地点装载前发生
20、的运费，应包含在完税价格中C.出口货物关税完税价格包台出口关税税额D.在货物价款中单独列明的支付给境外的佣金不计入完税价格42.以下船舶免征船舶吨税的有_。（分数：2.50）A.应纳税额在人民币 50元以下的船舶B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后 48小时内不上下客货的船舶D.捕捞、养殖渔船三、计算问答题(总题数：2，分数：22.00)某市进山口企业(增值税一般纳税人)2016 年 2月发生如下业务： 进口设备一批，合同规定货款 50000美元，进口海运费 1000美元，报关费及港口至企业的内陆运费 200美元，买方另支付进口货物运抵我国
21、输入地前的保险费 100美元，向自己的采购代理人支付佣金 200美元，向货物代理中介支付中介费 500美元。(设备关税税率 7%，美元当期汇率 1:6.2) 进口后将此批设备以 500000元人民币的含税价格销售，开具普通发票。 要求：（分数：11.01）(1).计算其进口环节应纳关税；（分数：3.67）_(2).计算其进口环节应纳的其他税金合计；（分数：3.67）_(3).计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。（分数：3.67）_某企业(具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人
22、民币 9.06万元，该批货物进口关税税率为 15%，消费税税率 5%。 要求计算：（分数：11.01）(1).进口环节应缴纳的关税；（分数：3.67）_(2).进口环节应缴纳的消费税；（分数：3.67）_(3).进口环节应缴纳的增值税。（分数：3.67）_注册会计师税法-94 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：40.50)1.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是_。（分数：1.50）A.在境内销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿原矿销售的企业 D.在境外开采有色金属矿原矿销售的企业解析：解
23、析 选项 AB缴纳增值税但不缴纳资源税；选项 C既缴纳增值税又缴纳资源税；选项 D不属于我国资源税和增值税的纳税人。2.资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是_。（分数：1.50）A.不征收资源税B.由国务院批准决定征收与缓征C.由国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案 解析：解析 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。3.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用_。（分数：1.50）A.矿
24、产品原产地的税额标准B.独立矿山应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。4.纳税人以白产的液体盐加工固体盐，则_。（分数：1.50）A.所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣B.按照液体盐、固体盐征两道资源税C.按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税D.按照同体盐的课税数量计算缴纳资源税 解析：解析 为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计算缴纳资源税，以加工的固体盐数量为课税数量。5.对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品
25、种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30%的幅度内核定，并报_备案。（分数：1.50）A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.财政部和国家税务总局 解析：解析 对于划分资源等级的应税产品，其几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税率明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮
26、动 30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。6.某矿山 2015年 9月开采锰矿石 10000吨，销售锰矿石 1500吨，又用 300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为_吨。（分数：1.50）A.1300B.1500C.1800 D.2800解析：解析 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。该矿山当月缴纳资源税的计税数量=1500+300=1800(吨)。7.某矿山 2015年 5月开采铜矿石 20000吨，当月移送部分铜矿石入选精矿 3000吨，当月全部销售，选矿比为 30%，已知：铜
27、矿石资源税单位税额 1.2元/吨，该矿山当月应纳资源税_。（分数：1.50）A.24000元B.3600元C.12000元 D.8400元解析：解析 从量定额征收资源税的应税产品并非按开采数量计税，而按销售数量和视同销售的自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比折算成原矿数量计税，所以该矿山应纳资源税=300030%1.2=12000(元)。8.某油田开采原油 80万吨，2015 年销售原油 70万吨，非生产性自用 5万吨，另有 2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3 万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为 5000元，适用的资源税税率为 6%，则该油田当年应纳的资源税税额为_万元。（分数
28、1.50）A.21000B.22500 C.23100D.24000解析：解析 开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=(70+5)50006%=22500(万元)。9.某省煤炭资源税税率为 8%，某煤矿 2015年 2月销售自采原煤 500万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 1000吨，销售 600吨，每吨售价 0.1万元，将洗选煤 100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源税时洗选煤折算率为 90%，该煤矿当月应纳资源税为_万元。（分数：1.50）A.47.2B.44.32C.45.04
29、 D.45.6解析：解析 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=5008%+(600+100)0.190%8%=40+5.04=45.04(万元)。10.2015年 12月，某盐场以自产液体盐 50万吨和外购液体盐 60万吨加工成固体盐 27万吨，生产的固体盐本月全部销售。已知液体盐和同体盐资源税税额分别为 2元/吨和 50元/吨。2015 年 12月该盐场应纳资源税_万元。（分数：1.50）A.1230 B.1350C.1370D.1850解析
30、解析 纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=2750-602=1230(万元)。11.某钼矿企业 2016年 2月销售钼精矿 800吨，不含增值税单价 15万元/吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入 10万元，假设钼精矿的选矿比为 45%，资源税税率为 11%，该企业销售钼精矿应缴纳的资源税为_。（分数：1.50）A.594万元B.1320万元 C.1321.1万元D.2933.33万元解析：解析 纳税人将其开采的稀土、钨、钼原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含
31、增值税)和适用税率计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。该企业销售钼精矿应缴纳的资源税=8001511%=1320(万元)。12.根据资源税纳税地点的有关规定，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C.收购未税矿产品的扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税 D.跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，均应在核算地纳税解析：解析 选项 A：纳税人应当向应税资源开采地或生产地的主管税务机关纳税；选项 B：纳税人在本省、自
32、治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；选项 D：跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。13.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是_。（分数：1.50）A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产C.进出口公司在改制重组中，将自有仓库做投资，注册服装加工企业D.双方合作建房后按比例分配房产自用解析：解析 选项 A应计算缴纳土地增值税；选项 B不属于土地增值税的征税范围；选项 C：暂不征收土地增值税；选项 D暂免征收土地增值税。
33、14.下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是_。（分数：1.50）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值 解析：解析 选项 AD：以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项 B：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项 C：以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款
34、15.某单位转让一幢 2000年建造的公寓楼，当时的造价为 500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为_。（分数：1.50）A.500万元B.1200万元 C.2000万元D.1500万元解析：解析 用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。该楼的评估价格=200060%=1200(万元)。16.计算土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的_计算扣除。（分数：1.50）A.15%以内B.30%C.10%以内 D.20%解析：解
35、析 这里注意不要忽视有“以内”的字样。17.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其_按规定计算缴纳土地增值税。（分数：1.50）A.超过部分的增值额B.全部增值额 C.扣除项目金额D.出售金额解析：解析 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。18.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 1000万元，房地产开发成本为 2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元；
36、财务费用中的利息支出共计 400万元，包括超过贷款期限的利息 110万元及加收的罚息 40万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税 3.5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为_。（分数：1.50）A.550万元B.396.5万元C.1100万元D.400万元 解析：解析 利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。 可扣除的房地产开发费用=(400-110-40)+(1000+2000)5%=250+150
37、400(万元)。19.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照_计算征收土地增值税。（分数：1.50）A.最高一档税率B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格确定转让房地产的收入 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。20.北京市某非房地产开发企业 2015年 11月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付地价款 42
38、0万元，取得土地使用权时发生相关费用 6万元。则该企业转让土地使用权应纳土地增值税_万元。（分数：1.50）A.37.76 B.38.6C.38.12D.38.23解析：解析 第一步，扣除项目金额合计=420+6+(560-420)5%(1+7%+3%+2%)+5600.5=434.12(万元) 第二步，增值额=560-434.12=125.88(万元) 第三步，增值额与扣除项目金额之比=125.88434.12100%=29%，适用税率 30%， 第四步，应纳土地增值税税额=125.8830%=37.76(万元)。21.某房地产开发企业建造一栋别墅出售，取得销售收入 2000万元(城建税税率
39、为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育附加征收率 2%)。建此别墅支付地价款和相关费用 200万元，开发成本 400万元，销售时缴纳印化税 1万元，该企业利息支出无法准确按转让房地产项目计算分摊。已知该省政府规定的房地产开发费用扣除比例为 10%。该企业应纳的土地增值税为_。（分数：1.50）A.412.3万元B.420.2万元 C.422.1万元D.422.35万元解析：解析 收入总额为 2000万元 扣除项目金额=200+400+(200+400)10%+20005%(1+7%+3%+2%)+(200+400)20%=200+400+60+112+120=892(万元) 增值额=20
40、00-892=1108(万元) 增值率=1108892100%=124.22%，适用税率 50%，速算扣除系数 15% 应纳土地增值税税额=110850%-89215%=420.2(万元)。22.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得销售收入 500万元，该办公楼原价 480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：1.50）A.21 B.30C.51D.60解析：解析 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规
41、定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 扣除项目金额=80050%+30=430(万元) 增值额=500-430=70(万元) 增值率=70430100%=16.28%，适用税率为 30%，应纳土地增值税=7030%=21(万元)。23.自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在_税务机关申报缴纳土地增值税。（分数：1.50）A.居住所在地B.纳税人经常居住地C.办理过户手续所在地 D.自行选择的纳税地点解析：解析 为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。24
42、以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是_。（分数：1.50）A.建成后产权属于全体业主所有的会所B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C.建成后有偿出售的停车场D.建成后待售的商业用房 解析：解析 选项 ABC均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项 D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。25.根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是_。（分数：1.50）A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理B.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入 C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地
43、增值税时不得扣除D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除解析：解析 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减房地产开发项目的拆迁补偿费。26.下列关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定，不正确的是_。（分数：1.50）A.全国平均预征率为 5% B.东部地区省份预征率不得低于 2%C.中部地区和东北地区省份预征率不得低于 1.5%D.西部地区省份预征率不得低于 1%解析：解析 土地增值税预征率的确定要科学合理，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部地区和东北地区省份不得低于 1.5%，西部地区省份不得低于 1%。注意不要与核定征收率搞混。2
44、7.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7日内，到_税务机关办理纳税申报。（分数：1.50）A.房地产所在地 B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地解析：解析 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。二、多项选择题(总题数：15，分数：37.50)28.我国关税法律法规中，目前原产地规定采用_。（分数：2.50）A.全部产地生产标准 B.参与性加工标准C.实质性加工标准 D.挂靠性加工标准解析：解析 我国目前原产地规定采用“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。29.我国关税原产地规定中的实质性加工是指
45、分数：2.50）A.加工后进口货物税则 4位数税号一级的税则归类发生改变 B.加工后进口货物税则 6位数税号一级的税则归类发生改变C.加工增值部分占新产品总值的比例超过 30%及以上的 D.加工增值部分占原产品总值的比例超过 30%及以上的解析：解析 实质性加工是指符合下列条件之一：(1)产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；(2)加工增值部分占新产品总值的比例超过 30%及以上的。30.由买方负担的能与进口货物实付价格区分的下列费用中，应计入到进口货物关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.境外考察费B.境外运输费 C.境外保险费 D.境外包装劳务费 解析：
46、解析 进口货物关税完税价格包括货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，由买方负担的包装材料和包装劳务费应计入完税价格。能与进口货物实付价格区分的境外考察费不得计入进口货物完税价格。31.下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.机械进口后的维修费 B.货物运抵境内输入地点前的运输费C.进口关税 D.进口消费税 解析：解析 货物运抵境内输入地点起卸前的运输费应计入关税完税价格，但运抵输入地点起卸后的运输费不计入关税完税价格。32.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有_。（分数：2.50）A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格 D.最低限价或武断虚构的价格 解析：解析 使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货
