1、注册会计师税法-98 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：10.00)1.王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金 800 元，该合同各方应按_元贴花。（分数：1.50）A.0.8B.1.6C.1D.52.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税_。（分数：1.50）A.100 元B.200 元C.2550 元D.5100 元3.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，可采用的印花税纳税办法是_。（分数：1.50）A.汇贴纳税B.自行贴花C.汇缴纳税D
2、委托代征4.已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的_。（分数：1.50）A.应按修改后的金额重贴印花税票B.应就增加部分补贴印花税票C.应贴印花税票 5 元D.一般不再补贴印花税票5.某企业 2015 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件、银行核发的开户许可证 1 件。该企业2015 年就上述凭证应纳印花税为_。（分数：1.50）A.65 元B.70 元C.665 元D.3165 元6.应纳印花税的凭证应当于_贴花。（分数：1.50）A.年度内B.书立或领受时C.履行完
3、毕时D.开始履行时7.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款_的罚款。（分数：1.00）A.1 倍3 倍B.3 倍5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下二、多项选择题(总题数：30，分数：45.00)8.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有_。（分数：1.50）A.购买应税车辆自用的行为B.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为9.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有_。（分数：1.50）A.代为收取的政府部门的行政事业性收
4、费并开具财政票据的，不属于价外费用，不并入计税价格计税B.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格C.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格10.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B.所有非运输车辆都实行法定免税C.对长期来华定居的专家在我国境内购买 1 辆自用小轿车实施免税D.外国驻华使馆自用车辆免税11.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司
5、发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税12.根据车辆购置税的规定，下列车辆中可以免征车辆购置税的有_。（分数：1.50）A.外国驻华使馆自用车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车D.四轮农用运输车13.下列情形中应缴纳车辆购置税的有_。（分数：1.50）A.中国公民进口旧车自用B.汽车贸易公司进口汽车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用D.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用14.关于车辆购置税的申报与缴纳，下
6、列说法正确的有_。（分数：1.50）A.主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车B.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记注册地、纳税人所在地D.纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起 30 天内申报纳税15.车辆购置税税款的缴纳方法主要有_。（分数：1.50）A.查账征收B.自报核缴C.集中征收缴纳D.代征、代扣、代收16.以下符合车辆购置税征收管理规定的有_。（分数：1.50）A.进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税B.购买的免税轿车使用期限已超过 8 年，免税条件消失
7、的不再征收车辆购置税C.进口自用应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税D.车辆购置税采用一车一申报制度17.车船税计税单位有_。（分数：1.50）A.每辆B.每艘C.净吨位每吨D.整备质量每吨18.关于租赁船舶缴纳车船税的表述中，正确的有_。（分数：1.50）A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税B.境内单位和个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税19.下列各项中，不征或免征车船税的有_。（分数：1.50）A.工人的自行车B.农民的大马车C.残疾人专用手推轮椅车D.商贩的平板手推车20
8、下列有关车船税计税单位的表述，正确的有_。（分数：1.50）A.客车以“每辆”为计税单位B.货车以“净吨位每吨”为计税单位C.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位D.机动船舶以“载重吨位”为计税单位21.以下符合车船税政策规定的有_。（分数：1.50）A.车船税的纳税人是车船的使用人B.车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证D.纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税2
9、2.以下关于车船税的规定，说法正确的有_。（分数：1.50）A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税23.以下符合车船税政策规定的有_。（分数：1.50）A.插电式混合动力汽车免征车船税B.渔船均免征车船税C.取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准D.车船税由保险公司负责征收24.下列属于印花税纳税人的有_。（分数：1.50）
10、A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业B.发放专利证的国家专利局C.借款合同担保人D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位25.以下项目所书立的合同按照技术合同贴花的有_。（分数：1.50）A.专利实施许可B.专利申请权转让C.专利权转让D.非专利技术转让26.下列合同中，应按财产租赁合同计税贴花的有_。（分数：1.50）A.出租设备的合同B.出租机动车辆的合同C.出租柜台的合同D.土地使用权转让合同27.印花税应税凭证中记载资金的账簿是指_。（分数：1.50）A.记载现金的账簿B.记载银行存款的账簿C.记载实收资本的账簿D.记载资本公积的账簿28.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有_。（
11、分数：1.50）A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数C.按年签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额的，以其规定的最高限额为计税依据D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用29.根据印花税的有关规定，以下合同中属于购销合同的有_。（分数：1.50）A.出版单位和发行单位之间订立的图书订购单B.二手房转让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同30.根据印花税的有关规定，应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有_。（分数：1.50）A.鼓励对外交往不纳税B.按件贴花 5 元C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇
12、牌价折合成人民币计税D.以凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税31.下列合同中，应当征收印花税的有_。（分数：1.50）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.印刷合同32.下列关于印花税的说法中，正确的有_。（分数：1.50）A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花D.伪造印花税票，山税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款33.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.有些合同签汀时无法确认计税金额的，可以先不贴
13、花B.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，税率从高计税贴花C.国际货运，外国运输企业所持有的运输进出口货物的运费结算凭证免税D.国际货运，托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花税34.以下关于印花税的表述符合政策规定的有_。（分数：1.50）A.对纳税人以电子形式签订的各类合同不征收印花税B.对于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税C.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税的征税范同D.某企业与银行签订的融资租赁合同，应按照财产租赁合同所载金额的 1缴纳印花税35.以下符合印花税政策规定的有_。（分数：1.50）A.一
14、份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补贴印花税票B.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税C.一项信贷业务既签汀整体借款合同，又分次填开借据的，合同和借据都要计税贴花D.在全国中小企业股份转让系统买卖股票所书立的股权转让书据，由买卖双方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印化税36.以下符合印花税政策规定的有_。（分数：1.50）A.印花税应纳税额不足 1 角的四舍五入计算贴花B.企业资本公积转增资本不缴纳印花税C.国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印
15、花税的计税依据为全程运费D.对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用37.下列关于印花税的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.印花税应当在书立或领受时贴花B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或划销三、计算问答题(总题数：3，分数：45.00)某外贸进出口公司 2015 年 10 月发生如下经济业务： (1)从某汽车制造公司购进 18 辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价 100000 元/辆，其中 4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵顶以前欠本市某船运公司 24
16、0000 元的债务，其余 12 辆出口，出口离岸价每辆 120000 元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为 110000 元/辆。(税务机关认为 100000 元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由) (2)进口已行驶 8000 公里的旧货车 2 辆自用，关税完税价格折合人民币共计 80000 元，缴纳关税 16000 元、增值税 16320 元，能提供有效证明，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 120000 元。 (3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买一辆自用的载货汽车、一辆自用的挂车和与车辆配套的备用件，取得机动车销售统一发票载明的载货汽车价税合计款 210600 元，挂
17、车价税合计款 93600 元，备用件价税合计款 3744 元。 (4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车 1 辆并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为 100000 元/辆，小汽车的成本为 70000 元，成本利润率为 8%。接受 A 工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵 A 企业拖欠本公司的报关费 50000 元(可取得完税证明)，外贸公司将该轿车用于管理部门使用。 要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).计算该公司第(1)笔业务应纳的车辆购置税：（分数：3.00）_(2).计算该公司第(2)笔业务应纳的车辆购置税：（分数：3.00）_(3).
18、计算该公司第(3)笔业务应纳的车辆购置税：（分数：3.00）_(4).计算该公司第(4)笔业务应纳的车辆购置税。（分数：3.00）_某企业于 2015 年成立，领取了工商营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下： (1)4 月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内取得租金收入 9 万元。出租闲置的设备，签订租赁合同，月租金 500 元，但未确定具体租赁期限。 (2)10 月份以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同
19、年底由于资金周转困难，按合同约定将价值 50 万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 (3)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元。 (4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2015 年2017 年实现利润的 30%收取。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（分数：18.00）(1).当年该企业领用的证照与设置的营业账簿应缴纳的印花税；（分数：3.00）_(2).当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税；（分数：3.00）_(3).当年该企业以房产抵押贷款业务应缴纳的印花税；（分数：3.00）_(4).
20、当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税；（分数：3.00）_(5).当年该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税；（分数：3.00）_(6).当年该企业共计应缴纳的印花税。（分数：3.00）_某事务所审核 A 企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证： (1)A 企业当年签订一份租房合同，租入一间仓库用于存储货物，年租金 55 万元，租期三年，该合同上贴花 550 元； (2)A 企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用 100 万元的自产货物换取甲公司 95 万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给 A 企业 5 万元货币资金，A 企业在该合同上贴花 300 元； (3)A 企业接受乙
21、企业的委托加工定做一批产品，由乙企业自购 100 万元主要材料送至 A 企业进行加工，A企业收取 10 万元加工费和 2 万元代垫辅料费，A 企业在该合同上贴花 50 元； (4)A 企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输及保管费 20 万元，A 企业在该合同上贴花 100 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：15.00）(1).分析说明租房合同的印花税存在的问题；（分数：3.00）_(2).分析说明易货合同的印花税存在的问题；（分数：3.00）_(3).分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；（分数：3.00）_(4).分析说明运输合同的印花税存在的问题；（分数：3.00）_
22、5).计算 A 企业共计应补缴的印花税。（分数：3.00）_注册会计师税法-98 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：10.00)1.王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金 800 元，该合同各方应按_元贴花。（分数：1.50）A.0.8B.1.6C.1 D.5解析：解析 8001=0.8(元)1 元，财产租赁合同印花税应纳税额超过 1 角不足 1 元的，按 1 元贴花。2.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税_。（分数：1.50）A.100
23、元B.200 元 C.2550 元D.5100 元解析：解析 仓储保管合同在计税贴花时，按仓储保管费金额计税贴花，计税依据中不包括货物金额。 双方都要贴花，共应缴纳印花税=21000001=200(元)。3.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，可采用的印花税纳税办法是_。（分数：1.50）A.汇贴纳税B.自行贴花C.汇缴纳税 D.委托代征解析：解析 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办法缴纳印花税。4.已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的_。（分数：1.50）A.应按修改后的金额重贴印花税票B.应就增加部分补贴印花税票 C.应贴印花税票
24、5 元D.一般不再补贴印花税票解析：解析 修改已税合同后，鉴于原合同金额已完税，应按增加金额计税补贴印花。5.某企业 2015 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件、银行核发的开户许可证 1 件。该企业2015 年就上述凭证应纳印花税为_。（分数：1.50）A.65 元B.70 元C.665 元 D.3165 元解析：解析 新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件 5元贴花，开户许可证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证
25、2015 年应纳印花税=120100000.5+(12+1)5=665(元)。6.应纳印花税的凭证应当于_贴花。（分数：1.50）A.年度内B.书立或领受时 C.履行完毕时D.开始履行时解析：解析 纳税人书立、领受应税凭证时，纳税义务就已产生，应在书立或领受时贴花。7.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款_的罚款。（分数：1.00）A.1 倍3 倍B.3 倍5 倍C.50%以上 3 倍以下D.50%以上 5 倍以下 解析：解析 已粘贴在应税凭证上但未划销或未注销印花税票的罚款限度为纳税人不缴或少缴税款的 50%以上 5 倍以下。二、多项选择题(总题
26、数：30，分数：45.00)8.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有_。（分数：1.50）A.购买应税车辆自用的行为 B.销售应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 解析：解析 车辆购置税的应税行为中不包括应税车辆的销售行为。9.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列关于车辆购置税的计税依据的表述正确的有_。（分数：1.50）A.代为收取的政府部门的行政事业性收费并开具财政票据的，不属于价外费用，不并入计税价格计税 B.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格C.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格 D.销售单
27、位的代收款项，一律计入计税价格解析：解析 选项 B：购买者随购买车辆支付的工具件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；选项 D：销售单位的代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。10.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局 B.所有非运输车辆都实行法定免税C.对长期来华定居的专家在我国境内购买 1 辆自用小轿车实施免税D.外国驻华使馆自用车辆免税 解析：解
28、析 设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华定居的专家进口自用的 1 辆小轿车可以免税。11.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税 解析：解析 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，汽车销售公司只履行代收义务和收
29、取手续费，应按其他税收政策规定征税，不应并入计税价格计征车辆购置税。12.根据车辆购置税的规定，下列车辆中可以免征车辆购置税的有_。（分数：1.50）A.外国驻华使馆自用车辆 B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车 C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车D.四轮农用运输车解析：解析 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；长期来华定居专家进口自用的 1 辆小汽车免税；回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税；四轮农用运输车应计算缴纳车辆购置税。13.下列情形中应缴纳车辆购置税的有_。（分数：1.50）A.中国公民进口旧车自用 B.汽车贸易公司进口汽
30、车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用 D.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用 解析：解析 选项 B：不属于自用行为，不征收车辆购置税。14.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车 B.车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记注册地、纳税人所在地 D.纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起 30 天内申报纳税解析：解析 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税。15.车辆购置税税款的缴纳方法主要有_。（分数：1.
31、50）A.查账征收B.自报核缴 C.集中征收缴纳 D.代征、代扣、代收 解析：解析 车辆购置税缴纳税款的方法主要有：自报核缴，集中征收缴纳，代征、代扣、代收。16.以下符合车辆购置税征收管理规定的有_。（分数：1.50）A.进口自用的应税大卡车，其车辆购置税计税价格包括关税完税价格和关税 B.购买的免税轿车使用期限已超过 8 年，免税条件消失的不再征收车辆购置税C.进口自用应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税 D.车辆购置税采用一车一申报制度 解析：解析 ACD 选项符合车辆购置税的相关规定。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆初
32、次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减10%，未满 1 年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年(含)以上的，计税价格为 0。17.车船税计税单位有_。（分数：1.50）A.每辆 B.每艘C.净吨位每吨 D.整备质量每吨 解析：解析 车船税计税单位包括：“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。18.关于租赁船舶缴纳车船税的表述中，正确的有_。（分数：1.50）A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税 B.境内单位和个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的，应依法
33、征收车船税 解析：解析 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。19.下列各项中，不征或免征车船税的有_。（分数：1.50）A.工人的自行车 B.农民的大马车 C.残疾人专用手推轮椅车 D.商贩的平板手推车 解析：解析 选项 ABCD 均属于非机动车辆，按照车船税法的相关规定，非机动车辆不属于车船税的征税范围。20.下列有关车船税计税单位的表述，正确的有_。（分数：1.50）A.客车以“每辆”为计税单位 B.货车以“净吨位每吨”为计税单位C.三轮汽车以“整备质量每吨”为计税单位 D.机动船舶以“载重吨位”为计税单位解析：解析 载客汽车以
34、每辆为计税单位；货车以整备质量每吨为计税单位；三轮汽车以整备质量每吨为计税单位；机动船舶以净吨位每吨为计税单位。21.以下符合车船税政策规定的有_。（分数：1.50）A.车船税的纳税人是车船的使用人B.车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证 D.纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税 解析：解析 车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，A 选项不正确。车船税法规定应税车
35、辆实行有幅度的定额税率，同时车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照规定的税额幅度和国务院的规定确定，B 选项不正确。22.以下关于车船税的规定，说法正确的有_。（分数：1.50）A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税 解析：解析 四个选项均符合车船税的规定。23.以下符合车船税政策规定的有_。（分数：1.50）A.插电式混合动力汽车免征车船税 B.渔船均
36、免征车船税C.取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准 D.车船税由保险公司负责征收解析：解析 不是所有的渔船都免征车船税，只有捕捞、养殖渔船免征车船税，B 选项错误；车船税由地方税务机关负责征收，D 选项错误。24.下列属于印花税纳税人的有_。（分数：1.50）A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 B.发放专利证的国家专利局C.借款合同担保人D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 解析：解析 专利证由领受人缴纳印花税，不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。25.以下项目所书立的合同按照技术合同贴花的有_。（分数：1.50）A.专利
37、实施许可B.专利申请权转让 C.专利权转让D.非专利技术转让 解析：解析 选项 BD 按技术合同贴花，选项 AC 按产权转移书据贴花。26.下列合同中，应按财产租赁合同计税贴花的有_。（分数：1.50）A.出租设备的合同 B.出租机动车辆的合同 C.出租柜台的合同 D.土地使用权转让合同解析：解析 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等签订的合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。土地使用权转让合同按产权转移书据计税贴花。27.印花税应税凭证中记载资金的账簿是指_。（分数：1.50）A.记载现金的账簿B.记载银行存款的账簿C.记载实收资本的账簿 D.记载
38、资本公积的账簿 解析：解析 记载资金的账簿，是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。28.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数 C.按年签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额的，以其规定的最高限额为计税依据 D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用 解析：解析 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。BCD 三项符合税法规定。29.根据印花税的有关规定，以下合同中属于购销合同的有_。（分数：1.50）A.出版单位和发行单
39、位之间订立的图书订购单 B.二手房转让合同C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同 解析：解析 AD 属于购销合同；BC 属于产权转移书据。30.根据印花税的有关规定，应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有_。（分数：1.50）A.鼓励对外交往不纳税 B.按件贴花 5 元 C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税D.以凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税 解析：解析 应税凭证所载金额是外国货币的，以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳印花税税额。31.下列合同中，应当征收印花税的有_。（分数：
40、1.50）A.产品加工合同 B.法律咨询合同C.技术开发合同 D.印刷合同 解析：解析 法律咨询合同不属于技术咨询合同，不征收印花税。其他选项列举到的合同都属于印花税的应税合同。32.下列关于印花税的说法中，正确的有_。（分数：1.50）A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花 C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花 D.伪造印花税票，山税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款解析：解析 选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5
41、万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。33.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.有些合同签汀时无法确认计税金额的，可以先不贴花B.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，税率从高计税贴花 C.国际货运，外国运输企业所持有的运输进出口货物的运费结算凭证免税 D.国际货运，托运方所持的运费结算凭证应缴纳印花税 解析：解析 有些合同签订时无法确认计税金额的，可以先定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 选项符合税法规定。34.以下关于印花税的表述符合政策规定的有_。（分数：1.50）A.对纳税人以电子形式
42、签订的各类合同不征收印花税B.对于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税 C.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税的征税范同 D.某企业与银行签订的融资租赁合同，应按照财产租赁合同所载金额的 1缴纳印花税解析：解析 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税，A 选项不正确。需要贴花的合同，从形式上看也包括具有合同性质的凭证，B 选项正确。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税应税合同的范围，C 选项正确。融资租赁合同应依照借款合同对待，按万分之零点五的税率计税贴花，D 选项不正确。35.以下符合印花税政策规定的有_。（分数：1.50）A.
43、一份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补贴印花税票 B.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税 C.一项信贷业务既签汀整体借款合同，又分次填开借据的，合同和借据都要计税贴花D.在全国中小企业股份转让系统买卖股票所书立的股权转让书据，由买卖双方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印化税解析：解析 应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再补贴印花，A 选项正确。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B 选项正确。一项信贷业务既签订整体借款合同，又一次或分次填开借据的，以借款合同所载金额为依据计税贴花，借据不再贴花，C 选项错误。在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税，D 选项错误。36.以下符合印花税政策规定的有_。（分数：1.50）A.印花税应纳税额不足 1 角的四舍五入计算贴花B.企业资
