1、注册会计师税法-99 及答案解析(总分：73.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳2.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )
2、分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元3.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )的业务代理。（分数：1.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续4.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.城市郊区林场度假村的经营用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库用地C.自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地5.下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.
3、军事设备生产企业占用耕地B.医院占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.校办加工厂占用耕地6.某商场为增值税小规模纳税人，2009 年 5 月实行还本销售家具，家具零售价为 34000 元，成本为 15000元，1 年后还本，该商场应缴纳的增值税税额是( )元。（分数：1.00）A.650B.699.03C.990.29D.10187.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天8.我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不
4、能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（分数：1.00）A.个人经营用房B.个人所用机动车辆C.个人所用单价 4000 元的冰箱D.个人所有金银饰品9.世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（分数：1.00）A.英国和法国B.法国和德国C.德国和奥地利D.比利时和法国10.某铜矿 2009 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40000 吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6 元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.16.8 万元B.21 万元C.24 万元
5、D.30 万元11.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税12.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买者C.免税车辆的受赠者D.应税车辆的进口使用者13.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企
6、业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得14.纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的房屋B.抵押人所有的机器C.土地所有权D.纳税人依法有使用权的国有房屋15.按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益B.国有企业购买上市公司股票取得的股利收入C.国有企业转让上市公司股票取得的转让所得D.国有企业取得的税费转让16.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：
7、1.00）A.产权属于集体的由使用人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳17.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元C.6500 元D.6700 元18.我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算
8、房地产开发项目C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租19.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属20.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地D.纳税人所在地二、B多项
9、选择题/B(总题数：20，分数：20.00)21.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.液体盐22.下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.纳税人进口应税消费品B.纳税人将生产的应税消费品投资入股C.纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品D.纳税人将生产的应税消费品出口23.某卷烟批发企业，2009 年 10 月将购进的卷烟对外批发 150 箱，开具普通发票，发票上注明价款为29250 元，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.卷烟批发企业应纳增值税为 42
10、50 元B.卷烟批发企业应纳增值税为 4972.5 元C.卷烟批发企业应纳消费税为 1250 元D.卷烟批发企业需要缴纳从量消费税24.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行B.税务机关的罚款C.财政部门的罚款D.欠职工的工资25.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入B.无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.航空运输企业从事干租业务取得的收入26.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数
11、1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单27.下列关于企业年金个人所得税征收管理的规定中，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除B.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时应还原至所属月份，作为每一个月的工资薪金，按照适用税率计算扣缴个人所得税C.企业年金的企业缴费在计人个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪
12、金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款D.设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度28.按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.契税D.营业税29.我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体B.个人拥有的居住用别墅C.国家机关所属招待所的业务用房D.营利性医疗机构自用房产30.避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的( )，规避、减轻或延
13、迟其纳税义务的行为。（分数：1.00）A.漏洞B.特例C.制定D.实施31.耕地占用税征税范围中，所称占用耕地包括下述( )情况。（分数：1.00）A.占用菜地B.占用茶园C.占用鱼塘D.占用经济林地32.下列各项费用中，应当计人进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费33.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费B.企业为投资者支，付的在国家有关规定范围内的补充
14、养老保险费C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费34.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.适用的依据错误B.主要事实不清C.明显不当D.滥用职权35.下列属于关联企业转让定价税收筹划方式的有( )。（分数：1.00）A.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划B.利用无形资产价值评定困难进行筹划C.利用商品交易进行筹划D.利用原材料及零部件购销进行筹划36.根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定说
15、法中正确的有( )。（分数：1.00）A.全部销售免税货物的企业可选择按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税D.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税37.关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额C.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额D.
16、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税38.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.00）A.政府B.社会福利单位C.高校D.非营利性医疗机构39.税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的。下列属于税法基本原则的有( )。（分数：1.00）A.税收法定原则B.税法公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则40.下列关于资产损失扣除政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业清查现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金
17、损失在税前扣除B.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除C.债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除D.对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本，作为固定资产或存货被盗损失在税前扣除三、B计算题/B(总题数：4，分数：24.00)要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2010 年 2 月发生如下经济业务：(1) 从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门
18、开出的运费发票。运费发票已经过认证。(2) 从小规模纳税人购进其他材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票中注明的销售额为40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3) 销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4) 销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。(5) 该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。要求：（分数：6.00）(1).计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。（分数：2.00）_(2).计算该企业本期应该缴
19、纳的增值税进项税额。（分数：2.00）_(3).计算该企业本期应该缴纳的增值税。（分数：2.00）_外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009 年 3 月发生相关经营业务如下：(1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用40000 元、保险费用 20000 元。(2) 将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。(3) 从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000
20、000 元，支付到达我国海关前的运输费用120000 元，保险费用 80000 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)（分数：6.00）(1).计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；（分数：1.50）_(2).计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（分数：1.50）_(3).计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；（分数：1.50）_(4).计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。（分数：1.50）_经国家社团主管部门批准成立的非盈利性的协会，位于市区，2009 年 10 月份取得以下
21、收入：(1) 依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2) 代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(3) 协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元；(4) 本月 1 日起将自有房屋出租，月租金 50000 元；(5) 当月转让以前购置的仓库取得收入 120000 元，购置原价 80000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算该协会收取的会员费应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(2).计算该协会取得的手续费应缴纳的营业税
22、分数：1.00）_(3).计算照相馆应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(4).计算本月出租房屋应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(5).计算该协会 10 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_某工业企业为居民企业，假定 2009 年经营业务如下：(1) 产品销售收入 640 万元，其他业务收入 180 万元。(2) 产品销售成本 400 万元，其他业务成本 80 万元。(3) 营业税金及附加 28.6 万元。(4) 当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用 35 万元、业务招待费 10 万元。(5) 财务费用 20 万元。(6) 权益性投资收益 1
23、5 万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为 20%)。(7) 营业外收入 10 万元(其中处置固定资产净收益 6 万元)，营业外支出 30 万元(其中含公益性捐赠 25 万元)。(8) 当年 12 月购进安全生产设备一台，投资额为 30 万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：6.00）(1).计算企业 2009 年管理费用纳税调整金额(包括加计扣除部分)；（分数：2.00）_(2).计算企业 2009 年营业外支出的纳税调整金额；（分数：2.00）_(3).计算企业 2009 年应纳所得税额。（分数：2.00）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：10.00)要求列出计
24、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010 年初，自行核算餐馆 2009 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000 元，副食加工店 2009 年度销售收入为 800000 元，支出合计650000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1) 将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2) 6 月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款 3510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理；(3) 支出总额中列支广告费用 200
25、000 元，业务宣传费 10000 元；(4) 支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人；生产设备经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：（分数：9.99）(1).计算 2009 年副食加工店应补缴的增值税；（分数：1.11）_(2).计算 2009 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；（分数：1.11）_(3).计算 2009 年副食加工店应调整的收入；（分数：1.11）_(4).计算 2009 年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；（分数：1.11）_(5).计
26、算 2009 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；（分数：1.11）_(6).计算 2009 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)；（分数：1.11）_(7).计算 2009 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；（分数：1.11）_(8).计算 2009 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。（分数：1.11）_注册会计师税法-99 答案解析(总分：73.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）
27、A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 解析：解析 现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是对委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。2.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元 C.80 万元D.
28、100 万元解析：解析 5001-15/(512)20%=75(万元)。3.税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )的业务代理。（分数：1.00）A.办理税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.建账建制D.增值税专用发票领购手续 解析：解析 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。4.下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是( )。（分数：1.00）A.城市郊区林场度假村的经营用地B.坐落在城市郊区的经贸仓库用地C.自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地 解析：解析
29、选项 A、C 应该缴纳城镇土地使用税。选项 B 对纳税确有困难的，可以给予适当的照顾。5.下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设备生产企业占用耕地B.医院占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅D.校办加工厂占用耕地解析：解析 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。6.某商场为增值税小规模纳税人，2009 年 5 月实行还本销售家具，家具零售价为 34000 元，成本为 15000元，1 年后还本，该商场应缴纳的增值税税额是( )元。（分数：1.00）A.650B.699.0
30、3C.990.29 D.1018解析：解析 应缴纳的增值税税额：340001.033%=990.29(元)。7.纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.收到预收款的当天 B.签订销售合同的当天C.交付不动产的当天D.不动产所有权转移的当天解析：解析 现行税法规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。8.我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是(
31、)。（分数：1.00）A.个人经营用房B.个人所用机动车辆C.个人所用单价 4000 元的冰箱 D.个人所有金银饰品解析：解析 现行税收征管法规定，税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。9.世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（分数：1.00）A.英国和法国B.法国和德国C.德国和奥地利D.比利时和法国 解析：解析 世界上最早的国际税收协定是 1843 年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899 年也签订了税收协定。10.某铜矿 2009 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，对外销售 40000 吨。该铜矿属
32、于三等矿，单位税额为每吨6 元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.16.8 万元B.21 万元C.24 万元 D.30 万元解析：解析 现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。11.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税解析：解析 选项 A，跨省开采
33、的应当选择核算地的税率。选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。12.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者C.免税车辆的受赠者D.应税车辆的进口使用者解析：解析 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。13.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得 B.劳务
34、报酬所得C.利息、股息、红利所得D.生产经营所得解析：解析 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。14.纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的房屋B.抵押人所有的机器C.土地所有权 D.纳税人依法有使用权的国有房屋解析：解析 不能抵押的财产：土地所有权；土地使用权，抵押范围有规定的除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规
35、定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。15.按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.国有企业直接投资于其他企业取得的投资收益 B.国有企业购买上市公司股票取得的股利收入C.国有企业转让上市公司股票取得的转让所得D.国有企业取得的税费转让解析：解析 现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。16.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：1.00）A.产权属于集体的由使用人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用
36、人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳解析：解析 产权属于集体的由集体纳税；产权出典的，应当由承典人纳税；产权属于国家所有的由经营管理单位纳税。17.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元 C.6500 元D.6700 元解析：解析 按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)5=350(元)；甲乙双方各需缴纳 350 元，合计应缴纳 700 元。18.我国现
37、行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。（分数：1.00）A.房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算房地产开发项目 C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D.房地产开发企业将开发的房地产项目出租解析：解析 现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1) 房地产开发项目全部竣工，完成销售的；(2) 整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3) 直接转让土地使用权的。19.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了
38、原企业的 60%职工C.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 国有企业出售，被出售企业法人予以注销，且买受人妥善安置了原企业的 60%职工，可以减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。我国现行税法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。20.我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 ( )。（分数：1.00）A.车船购买地B.车船使用地C.车船登记地 D.纳税人所在地解析：解析 现行车船税暂行条例规定，跨省、自
39、治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)21.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气 D.液体盐 解析：解析 现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税。22.下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.纳税人进口应税消费品 B.纳税人将生产的应税消费品投资入股 C.纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品D.纳税人将生产的应税消费品出口解析：解析
40、 现行税法规定，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。23.某卷烟批发企业，2009 年 10 月将购进的卷烟对外批发 150 箱，开具普通发票，发票上注明价款为29250 元，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.卷烟批发企业应纳增值税为 4250 元 B.卷烟批发企业应纳增值税为 4972.5 元C.卷烟批发企业应纳消费税为 1250 元 D.卷烟批发企业需要缴纳从量消费税解析：解析 卷烟批发企业只根据批发卷烟的销售额计算从价消费税。应纳增值税=29250(1+17%)17%=4250(元)，应纳消费
41、税=29250(1+17%)5%=1250(元)。24.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行 B.税务机关的罚款 C.财政部门的罚款 D.欠职工的工资解析：解析 现行税法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。25.下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.远洋运输企业从事承租业务取得的收入 B.无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入 D.航空运输企业从事干租业务取得的收入解析：解析 现行税法规定，航空运输企业
42、从事干租业务取得的收入应该按照“服务业”的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按“服务业代理业”税目征收营业税。26.下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息B.一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用 C.一般纳税人取得的国际货物运输发票D.一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单 解析：解析 现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。27.下列关于企业年金个人所得税征收管理的规定中，表述正确的有
