1、注册会计师税法-个人所得税法(三)及答案解析(总分：120.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。A小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元B小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元C3 月份取得的小说连载收入应由报
2、社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800 元D出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。A扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项中，( )需要征收个人所得税。A量化资产股份转让 B独生子女补贴C差旅费津贴 D误餐补助（分数
3、1.00）A.B.C.D.4.下列情形中，不属于个人所得税征收范围的是( )。A张女士取得的劳动分红B李先生提供著作权使用权取得的所得C公务员郑先生家属成员的副食补贴D刘先生的年终资金（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列项目中，( )准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。A用于科研机构研究经费的捐赠B个人通过社会公益事业向贫困地区的捐赠C纳税人通过中国人口福利基金会向灾区的救济性的捐赠D个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠（分数：1.00）A.B.C.D.6.某国企工作人员刘某 2011 年 6 月达到退休年龄而退休，每月领取退休金 2400 元。8 月份被一家加工企业聘用
4、月工资 3600 元。2011 年 8 月刘某应缴纳个人所得税( )元。A135 B215 C335 D575（分数：1.00）A.B.C.D.7.孙某月薪 3200 元，于 2011 年 2 月办理内退手续(比正常退休提前 2 年)，取得一次性收入 24000 元。内退后，仍保留其原工资标准 3200 元，则孙某取得一次性收入当月应纳个人所得税( )元。A2635 B2896 C3224 D3655（分数：1.00）A.B.C.D.8.王某于 2011 年 1 月与某企业解除聘用关系，取得一次性补偿收入 84000 元。该企业所在地上年平均工资为 8000 元。王某的补偿收入应缴纳个人所得
5、税( )元。A3900 B625 C7500 D325（分数：1.00）A.B.C.D.9.2011 年 8 月赵先生转让限售股收入 16000 元，且不能提供完整真实的限售股原值凭证，税务机关核定其应纳税额为( )元。A1980 B2080 C2560 D2720（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年某个体承包户企业取得主营业务收入 80 万元，营业税及附加 4 万元，产品销售成本为 33 万元，其他费用合计 2 万元。则该企业 2011 年应纳个人所得税( )万元。A6.21 B9.44 C12.84 D15.63（分数：1.00）A.B.C.D.11.中国公民张先生 201
6、1 年 2 月同时在两个单位任职，从甲单位每月取得工薪收入 1200 元，从乙单位每月取得工薪收入 1800 元。则张先生 2 月应纳个人所得税( )元。A75 B100 C125 D150（分数：1.00）A.B.C.D.12.作家王某 2011 年 4 月因其编著的短片小说出版发行，获得稿酬 10000 元，2011 年 6 月在另一家出版社出版获得稿酬 3500 元，则作家王某应纳个人所得税( )元。A869 B1022 C1498 D1662（分数：1.00）A.B.C.D.13.李某 2011 年 7 月工资取得 3200 元，年终奖金 7200 元，则个人所得税应纳税额为( )元。
7、A125 B130 C295 D790（分数：1.00）A.B.C.D.14.( )是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。A个人所得税 B增值税 C营业税 D消费税（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列选项中，属于分类征收制的个人所得税征收模式的优点的是( )。A对纳税人全部所得区分性质进行区别征税B可以对纳税人的全部所得征税C体现国家的有关社会、经济政策D体现税收公平的原则（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于临时离境的表述，正确的是( )。A在一个纳税年度内，一次离境不超过 30 日或者累计不超过 90 日B在
8、一个纳税年度内，一次离境不超过 15 日C计算居住天数时，应扣减其在华居住的天数 D在一个纳税年度内，累计离境不超过 30 日（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于个人所得税的规定的表述中，正确的是( )。A出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税B执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额，计征个人所得税C实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，免计征个人所得税D个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取
9、的误餐费，按工资所得征税（分数：1.00）A.B.C.D.18.工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为( )。A3%25% B5%45% C10%25% D15%45%（分数：1.00）A.B.C.D.19.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用( )的超额累进税率。A3%15% B5%35% C5%45% D10%45%（分数：1.00）A.B.C.D.20.稿酬所得的实际税率为( )。A5% B14% C20% D30%（分数：1.00）A.B.C.D.21.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、
10、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 10%的部分，可以( )。A免征个人所得税 B从其应纳税所得额中扣除C在应纳税所得额的 30%内扣除 D暂不征收个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.22.个人取得的应纳税所得不包括( )。A发票 B现金 C实物 D有价证券（分数：1.00）A.B.C.D.23.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”适用的( )计算缴纳个人所得税。A征免规定 B扣除规定 C应税规定 D折扣规定（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于申请人申请领取个人所得税税收证明的程序的表述中，错误的是( )。A
11、申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明B税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明C申请人按照相关规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明D申请人资料齐全的，税务机关应当在 10 日内开具税收证明（分数：1.00）A.B.C.D.25.根据个人所得税法实施条例规定，在中国境内无住所，但居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，应当就其( )缴纳个人所得税。A来源于中国境外的全部所得B来源于中国境内的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的全部C来源于中国境
12、内外的全部所得 D来源于中国境内的全部所得（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：25，分数：25.00)26.张某因工作调动于 2010 年 8 月将一套 80m2的唯一家庭住房出售，售价 100 万元。该住房于 2004 年 3月以 60 万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某免予缴纳契税27.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010 年取得年收入 15 万
13、元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户28.下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税29.下
14、列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.年所得 12 万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的30.下列选项中，属于个人所得税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.年终加薪B.财产租赁所得C.股票转让所得D.稿酬所得31.下列各项关于个人所得税征税范围的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得征税B.股息、红利所得，除另有规定外，都应当缴纳个人所得税C.个人因从事彩票代销业务而取得所得，不征收个人所得税D.年终加薪、劳动分
15、红一律按工资、薪金所得课税32.下列各项关于个人所得税征税范围的表述中，错误的包括( )。（分数：1.00）A.单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不予征税B.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入不予征税C.年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税D.个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库33.下列各项关于个人所得税应纳税所得额的确定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次B.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以 6 个月内取得的收入为一次C
16、稿酬所得，同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税D.报酬所得，同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视作一次稿酬所得计征个人所得税34.下列各项关于个人所得税应纳税额的确定的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.财产租赁所得，以每次收入为一次B.特权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次C.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次D.偶然所得，以每次收入为一次35.根据个人所得税的相关规定，下列项目中给予减税免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.见义勇为者的奖金B.外籍个人取得的探亲费C.保险赔款D.个人取得单张有奖发票所
17、得 900 元36.根据个人所得税的相关规定，下列项目中免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.见义勇为获得奖金 1 万元B.救济金 10 万元C.退休工资 2000 元D.保险赔款 2 万元37.下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.分月取得的某项专利转让费B.小说在杂志上连续三个月的报酬所得C.财产租赁所得D.属于同一事项连续取得收入的38.根据个人所得税的相关规定，下列应税项目中采用费用定额扣除或定率扣除的有( )。（分数：1.00）A.稿酬所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得39.计算个人转让住房所得时，可扣除
18、的合理费用有( )。（分数：1.00）A.手续费B.住房贷款利息C.公证费D.住房装修费用40.个人所得税以个人的纯所得为计税依据，计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。其中，有关费用具体包括( )。（分数：1.00）A.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”B.与应税收入相配比的经营成本和费用C.除收入以外的费用D.与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除41.一般来说，个人所得税的征收模式有( )。（分数：1.00）A.综合征收制B.混合征收制C.分类征收制D.单独征收制42.个人所得税的纳税义务人包括( )。（分数：1.00）A.在中国有所得的无
19、国籍人员B.个体工商业户C.合伙企业投资者D.个人独资企业43.根据我国目前的个人收入的构成情况，规定对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。其中，不予征税的项目有( )。（分数：1.00）A.差旅费津贴B.以误餐补助名义发给职工的补助、津贴C.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴D.托儿补助费44.下列为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为( )。（分数：1.00）A.
20、个人出售现住房后 1 年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金B.跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金C.个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库D.个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳45.附加减除费用的适用范围有( )。（分数：1.00）A.应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家B.财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员C.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作
21、取得工资、薪金所得的外籍人员D.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人46.下列关于个体工商户个人所得税计算征收的有关规定，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 150%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 3B.个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，均适用同一应税项目的规定计算征收个人所得税D.个体
22、工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除47.下列选项中，无正当理由，可视为计税依据明显偏低的有( )。（分数：1.00）A.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的B.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的C.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的D.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的48.自行申报纳税的纳税义务人有( )。（分数：1.00）A.从中国境内两处取得工资、薪金所得的B.取得应税所得，没有扣缴义务人的C
23、自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的D.从中国境内取得所得的49.下列关于个人所得税自行申报纳税的申报期限的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后 7 个工作日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在 3 个月内进行汇算清缴B.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后 30 日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报C.年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报D.纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得
24、的，自取得所得之日起 30 日内办理纳税申报；在 1 个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月 7 日内申报预缴；纳税年度终了后 3 个月内汇算清缴50.扣缴义务人向个人支付( )，应代扣代缴个人所得税。（分数：1.00）A.稿酬所得B.偶然所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得三、计算题(总题数：2，分数：10.00)51.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011 年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所
25、得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人的书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5320.56 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利 2000 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣
26、代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_52.我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 312 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 13.8 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所
27、有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30000 元。将其中的 10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。(5)10 月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入 60000 元，该项收入已在境外缴纳个人所得税 7800 元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额 税率(%)1 不超过 500 元的部分 52 超过 500 元至 2000 元的部分 103 超过 2000
28、元至 5000 元的部分 154 超过 5000 元至 20000 元的部分 205 超过 20000 元至 40000 元的部分 256 超过 40000 元至 60000 元的部分 307 超过 60000 元至 80000 元的部分 358 超过 80000 元至 100000 元的部分 409 超过 100000 元的部分 45要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。(5)计算从境外
29、取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：6，分数：60.00)53.中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴 35000 元。(3)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。(4)4 月取得上年度奖金
30、36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(5)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1 800 元和 12000 元。(6)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠 20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(7)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中
31、心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(8)7 月转让国内 C 上市公司股票，取得转让净所得 15320.60 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(9)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 4500 元。(10)A 上市公司于 2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议，A 上市公司支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元
32、A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算王某 1、2 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。(2)计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(3)计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。(4)计算王某 4 月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。(5)计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。(6)计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(7)计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。(8)计算王某 7 月转让境内和境外上市公司
33、股票应缴纳的个人所得税。(9)计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。(10)计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。(11)计算公司 11 月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。工资薪金所得个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额 税率( qo)1 不超过 500 元的 52 超过 500 元至 2000 元的部分 103 超过 2000 元至 5000 元的部分 154 超过 5000 元至 20000 元的部分 205 超过 20000 元至 40000 元的部分 256 超过 40000 元至 60000 元的部分 307 超
34、过 60000 元至 80000 元的部分 358 超过 80000 元至 100000 元的部分 409 超过 100000 元的部分 45（分数：10.00）_54.某股份有限公司员工李某，每月工资 6000 元，2011 年发生以下业务：(1)2011 年年初李某出售自有住房，取得转让收入 200 万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 10 万元，该住房于 2008 年购入。2011 年 3 月李某以 180 万元的价格购买另一处住房。(2)6 月开始李某被公司派到所属的某外商投资企业工作，合同期内每月从外商投资企业取得工资薪金8000 元，同时取得派遣公司发给的工
35、资 6000 元。(3)此外，李某还兼任某有限责任公司董事，2011 年 12 月份从该公司取得董事费收入 15 万元，按照合同约定，该公司代付李某的个人所得税。(4) 2011 年初，李某利用业余时间撰写长篇小说，并在某报刊发表，获得稿酬收入为 30000 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算李某 2011 年重新购买住房可以取得的纳税保证金。(2)计算李某 6 月从外资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。(3)计算李某取得董事费收入应缴纳个人所得税。(4)计算李某稿酬所得应缴纳个人所得税。（分数：10.00）_55.赵某为某企业高级技术
36、顾问，2011 年取得如下收入：(1)每月从任职企业取得工资收入 10000 元。(2)3 月份在某报刊上发表专业论文，取得稿酬 18000 元。(3)5 月份到某高等院校讲课，取得讲学收入 46000 元。(4)7 月份为某公司提供技术解答和帮助，一次性取得报酬 15000 元，并从中拿出 5000 元通过市民政局向贫困山区捐款。(5)8 月份为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费 3500 元。(6)11 月起按照市场价格对外出租用于居住的住房，每月取得租金收入为 3000 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算赵某每月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税
37、2)计算赵某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。(3)计算赵某讲课取得收入应缴纳的个人所得税。(4)计算赵某提供技术咨询取得收入应缴纳的个人所得税。(5)计算赵某取得翻译收入应缴纳的个人所得税。(6)计算赵某对外出租住房取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：10.00）_56.中国公民郑某是一名高级工程师，2011 年 4 月工资收入 10000 元，另有以下收入：(1)一次性取得建筑工程设计费 50000 元，同时从中拿出 20000 元通过民政局向希望工程捐赠。(2)取得利息收入 8000 元，其中国债利息 4000 元，单位集资利息 4000 元。(3)将 2010 年研发的一项技术的使用
38、权进行转让，取得收入 40000 元。(4)业余撰写短篇技术论文，在某报刊上连载，2 个月的稿酬收入分别为 40000 元和 20000 元。(5)当月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 35000 元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位仍支付其工资 10000 元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税。(6)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给 A 和 B 两个厂商，分别取得转让收入 3800 元和 4200 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算工程设计费应缴纳的个人所得税。(2)计算利息收入应缴纳的个人所得税
39、3)计算转让技术的使用权取得的收入应缴纳的个人所得税。(4)计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。(5)计算当月工资所得应缴纳个人所得税。(6)计算当月转让专利使用权应缴纳个人所得税。（分数：10.00）_57.某股份有限公司员工刘先生，每月工资 6000 元，2011 年发生以下业务：(1)3 月开始被公司派到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为外商投资企业的雇员，每月从外商投资企业取得工资薪金 12000 元，同时取得派遣公司发给的工资 8000 元。(2)此外，刘先生还兼任某有限责任公司董事，2011 年 12 月份从该公司取得董事费收入 16 万元，按照合同约定，该公司代付刘先生的个人
40、所得税。(3) 2010 年 11 月刘先生出售自有住房，取得转让收入 120 万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 6 万元，该住房于 2008 年购入。2011 年 4 月刘先生以 90 万元的价格购买另一处住房。(4) 2011 年初，李某利用业余时间撰写企业管理策略与风险，并在某报刊发表，获得稿酬收入为 20000元。(5)2011 年 6 月 1 日，该公司授予刘先生股票期权 40000 股，授予价 2 元/股，并约定 2011 年 12 月 1 日起刘先生可以行权，12 月 1 日刘先生按规定行权，行权日该股票每股公开市场价格 5 元。要求：根据以上资料，按照
41、下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算刘先生 3 月从外资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。(2)计算刘先生取得董事费收入应缴纳个人所得税。(3)计算刘先生 2011 年重新购买住房可以取得的纳税保证金。(4)计算刘先生稿酬所得应缴纳个人所得税。(5)计算刘先生 12 月份行使股票期权应缴纳的个人所得税。（分数：10.00）_58.某市中国居民赵某是一中外合资企业的职员，2011 年相关所得如下：(1)4 月份，为 A 公司提供相关技术咨询，取得报酬 42000 元，与其报酬相关的个人所得税由 A 公司承担。(2)5 月 1 日8 月 30 日，前往 B 国参加相关技
42、术方面的交流和培训，利用业余时间为当地一所中文学校授课，取得课酬折合人民币每月 12000 元，B 国无需缴纳税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给王某使用，每月取得租金 3000 元。(3)9 月份赵某在某杂志上刊登技术论文，获得稿酬 6000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 3000 元。(4)11 月份，取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为 600 元和 1000 元；另外取得其投资的公司为其购置的小汽车一辆，价值 280000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税。(2)计算从 B 国取得课酬所
43、得应缴纳的个人所得税。(3)计算出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。(5)计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。(6)计算中奖所得应纳个人所得税。(7)计算取得的小汽车应纳个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-个人所得税法(三)答案解析(总分：120.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元
44、下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。A小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元B小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元C3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800 元D出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(1-20%)20%(1-30%)=3696(元)。2.下列关于个人所得税的表述中，正确的是
45、 )。A扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 A，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项 B，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项 D，个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。3.下列选项中，( )需要征收个人所得税。A量化资产股份转让
46、B独生子女补贴C差旅费津贴 D误餐补助（分数：1.00）A. B.C.D.解析：独生子女补贴、误餐补助、差旅费津贴不属于纳税人本人工资、薪金所得的项目收入，不征收个人所得税。故选 A。4.下列情形中，不属于个人所得税征收范围的是( )。A张女士取得的劳动分红B李先生提供著作权使用权取得的所得C公务员郑先生家属成员的副食补贴D刘先生的年终资金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不予征收个人所得税。故选 C。5.下列项目中，( )准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。A用于科研机构研究经费的捐赠B个人通过社会公益事
47、业向贫困地区的捐赠C纳税人通过中国人口福利基金会向灾区的救济性的捐赠D个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：选项 B、C 属于限额扣除的项目；选项 A 没有明确是资助，也没有明确其关联性，所以不能扣除。6.某国企工作人员刘某 2011 年 6 月达到退休年龄而退休，每月领取退休金 2400 元。8 月份被一家加工企业聘用，月工资 3600 元。2011 年 8 月刘某应缴纳个人所得税( )元。A135 B215 C335 D575（分数：1.00）A. B.C.D.解析：正式退休金免纳个人所得税，后被聘用收入按照工资薪金所得纳税。应纳个人所得税=(3600-2000)10%-25=135(元)。7.孙某月薪 3200 元，
