1、注册会计师税法-个人所得税法(八)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列关于个人所得税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税2.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一部小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载110 期(其中 3 月份 30
2、期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元C.3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税 1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税3.某国有企业职工张某，于 2012 年 2 月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有 18 个月)，取得单位按照统一标准支
3、付的一次性补贴 72000 元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资 4500 元。则张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计为_。（分数：1.00）A.30 元B.270 元C.300 元D.320 元4.年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.股票转让所得不计算填报年所得B.工资薪金所得按已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所
4、得年度的所得5.2013 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12元。同年 4 月因甲上市公司进行 2012 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 12.8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元B.4 月取得的分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元C.7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元D.7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元6.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：
5、1.00）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人7.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属_征税项目。（分数：1.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特权使用费所得8.某作者将所得稿酬 20000 元，拿出 5000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理为_。（分数：1.00）A.按应纳税所得额 30%以内扣除资助费用B.按应税收入 30%以内扣除资助费用C.下次稿酬所得纳税时全部扣除 5000 元资助费D.本次 20000 元稿酬纳税时扣
6、5000 元资助费9.某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.16000 元B.18600 元C.22000 元D.25000 元10.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元11.日本国居民五男一雄受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，其间取得境外公司支付的工
7、资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。该人应在中国缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.4000 元B.5650 元C.9650 元D.10250 元12.个人所得税的征收模式中，既能实现税收的政策性调节功能，也能体现税收的公平原则的征收模式是_。（分数：1.00）A.单一征收制B.分类征收制C.综合征收制D.混合征收制13.根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息B.国债利息C.储蓄存款利息D.参加企业集资取得的利息14.下列属于非居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国
8、境内所得B.在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住15.美籍华人黄先生 2013 年 1 月 20 日来华工作，2013 年 3 月 25 日回国，2013 年 4 月 15 日返同中国，2013 年 10 月 2 日至 2013 年 10 月 30 日期间，赴欧洲洽谈业务，2013 年 11 月 1 日返回中国，后于 2014年 3 月 2 日离开中国回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是_。（分数：1.00）A.2012 年度B.2013 年度C.2014 年度D.这几年均不是我国居民纳税人16.下列各项中，不属于“工资、
9、薪金所得”税目范围的是_。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得17.中国公民丁先生 2014 年 112 月取得每月工薪收入 4000 元，12 月还取得当年的年奖金 36000 元。丁先生 2 014 年应纳个人所得税_。（分数：1.00）A.7375 元B.4955 元C.2100 元D.7939 元18.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.个人从任职单位取得可公开交易
10、的股票期权B.个人将珍藏的古董拍卖所得C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项19.下列项目中，属于劳务报酬所得的是_。（分数：1.00）A.个人为单位或他人提供担保获得报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬20.王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 20000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税_元。（分数：1.00）A.204B.7072
11、C.7283.2D.5238.421.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为_元。（分数：1.00）A.2880B.3142.86C.3809.52D.457.4322.公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是_。（分数：1.00）A.不用缴纳个人所得税B.按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税D.按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税二、多项选择题(总题数：20，分数
12、：20.00)23.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：1.00）A.年所得 12 万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的24.下列关于个人所得税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中
13、国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税25.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：1.00）A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010 年取得年收入 15 万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户26.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000 元。此后，王某以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中
14、的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税27.某城市公民张先生为自由职业者，2014 年 10 月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：1.00）A.为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游B.自己开的一间咖啡屋取
15、得的收入C.为出版社审稿取得的收入D.在杂志上发表摄影作品取得的收入28.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有_。（分数：1.00）A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得29.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。（分数：1.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬D.同一作品出版后加印而追加的稿酬30.个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。（分数：1.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得31.
16、个人独资企业和合伙企业计算个人所得税应税所得额时，可扣除的项目有_。（分数：1.00）A.投资者个人工资支出B.财产保险支出C.分配给投资者股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠32.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有_。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息33.根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有_。（分数：1.00）A.购物抽奖所获奖
17、金B.省级政府颁发的科技奖奖金C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金34.个人所得税纳税期限可以是_。（分数：1.00）A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内C.生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补35.个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有_。（分数：1.00）A.实行的是混合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.累进税率和比例税率并
18、用D.源泉扣缴和自行申报两种征纳方法36.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有_。（分数：1.00）A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间37.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人38.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有_。（分数：1.00）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.
19、超过规定标准的误餐费39.下列个人所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有_。（分数：1.00）A.企业高管人员在认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.企业为员工支付各项免税之外的保险金40.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税41.下列各项所得中，应按
20、个体工商户生产经营所得税项目征税的有_。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务取得的所得B.个体工商户对外投资取得的股利C.个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得D.私人开设诊所的所得42.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有_。（分数：1.00）A.独资企业对外投资分回来的股息B.投资者个人从独资企业领取的工资C.独资企业分配给投资者个人的所得D.独资企业来源于中国境外的生产经营所得注册会计师税法-个人所得税法(八)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列关于个人所得税的表述中，正确的是_。
21、（分数：1.00）A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税解析：解析 选项 A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项 D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。2.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一部小说，每
22、期取得报社支付的收入 300 元，共连载110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元 C.3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税 1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税解析：解析 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，
23、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税=300110(1-20%)20%(1-30%)=3696(元)。3.某国有企业职工张某，于 2012 年 2 月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有 18 个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴 72000 元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资 4500 元。则张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计为_。（分数：1.00）A.30 元B.270 元C.300 元 D.320 元解析：解析
24、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额=7200018-35003%18=270(元)；张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)3%=30(元)；张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。4.年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写个人所得税纳税申报表，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.股票转让所得不计算填报年所得B.工资薪金所得按已减除费用及附加费用后的收入额计算年
25、所得C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得 解析：解析 选项 ABC 的错误在于不应该按扣除后的余额作为年所得。5.2013 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12元。同年 4 月因甲上市公司进行 2012 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 12.8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元B.4 月取得的分红
26、所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元 C.7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元D.7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元解析：解析 3500050%20%=3500(元)6.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人 解析：解析 根据个人所得税法的规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A 没有考虑
27、居住时间标准，无法判定。7.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属_征税项目。（分数：1.00）A.偶然所得B.财产转让所得 C.股息红利所得D.特权使用费所得解析：解析 根据个人所得税法的规定，个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对股票转让所得暂不征收个人所得税。8.某作者将所得稿酬 20000 元，拿出 5000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理为_。（分数：1.00）A.按应纳税所得额 30%以内扣除资助费用B.按应税收入 30%以内扣除资助费用C.下次稿酬所得纳税时全部扣除 5000 元资助费 D.本次 20000 元稿酬纳税时扣 5000
28、 元资助费解析：解析 根据个人所得税法的规定，个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助的，可以全额从下月、下次或当年应纳税所得额中扣除；而不能从本月或本次应纳税所得额中扣除。9.某设计师业余时间为一企业做产品设计，企业先支付其 30000 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为_。（分数：1.00）A.16000 元B.18600 元 C.22000 元D.25000 元解析：解析 该工程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000 元，属一次性报酬，扣除费用后所得额
29、为64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)(1-20%)40%-7000=18600(元)。10.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元 C.1568 元D.1920 元解析：解析 根据个人所得税法的规定，同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，进行费用扣减和税额计算。该作家三个月所获稿酬应合并为一次，应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(1-20%)20%(1-30%)
30、=1344(元)。11.日本国居民五男一雄受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，其间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。该人应在中国缴纳个人所得税_。（分数：1.00）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元D.10250 元解析：解析 根据个人所得税法的规定，境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，只就取得的体育彩票收入按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=2000020%=4000(元)。12.个人所得税的征收模式中，既能实现税收的政策
31、性调节功能，也能体现税收的公平原则的征收模式是_。（分数：1.00）A.单一征收制B.分类征收制C.综合征收制D.混合征收制 解析：解析 混合征收制集中了分类征收制、综合征收制两种征收模式的优点，既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。13.根据现行政策，下列利息收入中应缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息B.国债利息C.储蓄存款利息D.参加企业集资取得的利息 解析：解析 国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收个人所得税。14.下列属于非居民纳税人的是_。（分数：1.00）A.在中国境内
32、无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所C.在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住解析：解析 我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满 1 年。题中选项 B 未指出居住时间，选项 C、D 均为居民纳税人，只有选项 A 两个标准均不具备，为非居民纳税人。15.美籍华人黄先生 2013 年 1 月 20 日来华工作，2013 年 3 月 25 日回国，2013 年 4 月 15 日返同中国，2013 年 10 月 2 日至 2013 年 10 月 30 日期间，赴欧洲洽谈业务，2013 年 11 月 1 日返
33、回中国，后于 2014年 3 月 2 日离开中国回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是_。（分数：1.00）A.2012 年度B.2013 年度 C.2014 年度D.这几年均不是我国居民纳税人解析：解析 2013 年离境两次，累计不到 90 天，属于临时离境，2013 年度为我国居民纳税人。16.下列各项中，不属于“工资、薪金所得”税目范围的是_。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额 D.企业高管人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得解析：解析 根据个人所
34、得税法的规定，员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税，故选项 C 不属于工资、薪金所得税目。17.中国公民丁先生 2014 年 112 月取得每月工薪收入 4000 元，12 月还取得当年的年奖金 36000 元。丁先生 2 014 年应纳个人所得税_。（分数：1.00）A.7375 元B.4955 元 C.2100 元D.7939 元解析：解析 18 月应纳个人所得税=(4000-2000)10%-258=1400(元) 912 月应纳个人所得税=(4000-3500)3%-04=60(元) 年终奖应纳个人所得税的计算： 36000
35、12=3000(元)，适用 10%的税率，105 的速算扣除数。 年终奖应纳个人所得税=3600010%-105=3495(元) 全年合计缴纳个人所得税=1400+60+3495=4955(元)18.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权B.个人将珍藏的古董拍卖所得C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项 解析：解析 根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资、薪金”所得，
36、计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。19.下列项目中，属于劳务报酬所得的是_。（分数：1.00）A.个人为单位或他人提供担保获得报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 解析：解析 根据个人所得税法的规定，选项 A 属于其他所得；选项 B 属于特许权使用费所得；选项 C属于稿酬所得。20.王某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一
37、个月支付 20000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税_元。（分数：1.00）A.204B.7072C.7283.2 D.5238.4解析：解析 王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额=40000-400003%(1+7%+3%)(1-20%)30%-2000=7283.2(元)。21.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为_元。（分数：1.00）A.2880B.3142.86
38、C.3809.52 D.457.43解析：解析 根据个人所得税法的规定，换算含税的应纳税所得额=20000(1-20%)84%=19047.62(元)，代付个人所得税=19047.6220%=3809.52(元)。22.公民张某向其投资的企业(非个人独资企业、合伙企业)借款，年度终了后，张某既不归还借款，也没有将此款用于本企业生产经营。对于该借款的税务处理正确的是_。（分数：1.00）A.不用缴纳个人所得税B.按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.按照“个体工商户所得”项目缴纳个人所得税D.按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税 解析：解析 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人
39、独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)23.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：1.00）A.年所得 12 万元以上的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 解析：解析 根据个人所得税法的规定，四个选项均属于自行申报个人所得税的项目。24.下列关于个人所得税的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.在中国境内无
40、住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 解析：解析 根据个人所得税法的规定，所谓在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，下同)内，在中国境内居住满 365 日，所以选项 A
41、正确。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，所以选项 B 不正确。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，对于离境的时间没有明确，税法规定一次离境不超过 30 日，多次离境不超过 90 日属于临时离境，不扣减天数，所以不一定是非居民，选项 C 不正确。25.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：1.00）A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010 年取得年收入 15 万元的中
42、国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户 解析：解析 自行申报纳税的纳税义务人包括：(1)自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。所以正确答案是 A、B、C、D。26.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值 30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000 元。此后，王某以 40000 元的价格将股
43、份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税 B.对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税 C.对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税 D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税解析：解析 选项 AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项 B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业
44、分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税；选项 C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。27.某城市公民张先生为自由职业者，2014 年 10 月取得以下四项收入中，属于劳务报酬所得的有_。（分数：1.00）A.为甲企业直销产品，甲企业组织免费海南游 B.自己开的一间咖啡屋取得的收入C.为出版社审稿取得的收入 D.在杂志上发表摄影作品取得的收入解析：解析 选项 A 企业因营销业
45、绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项 B 为个体经营所得；选项 D 为稿酬所得。28.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有_。（分数：1.00）A.稿酬所得B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得解析：解析 个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。29.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有_。（分数：1.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的
46、稿酬 解析：解析 同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。30.个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。（分数：1.00）A.财产转让所得B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得 解析：解析 有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法，除选项 B、C、D 外，还有稿酬所得。31.个人独资企业和合伙企业计算个人所得税应税所得额时，可扣除的项目有_。（分数：1.00）A.投资者个人工资支出B.财产保险支出 C.分配给投资者股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠 解析：解析 选项 A，应作为个人独资企业和合
47、伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；选项 C，为缴纳个人所得税后分配项目。32.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有_。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 解析：解析 选项 A 为不征收个人所得税项目；选项 B 为暂缓征收个人所得税项目；选项 C、D 均为应计算缴纳个人所得税项目，其中选项 C 按“财产转让所得”征收，选项 D 按“利息、股息、红利所得”征收。33.
48、根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有_。（分数：1.00）A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖奖金 C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金 解析：解析 根据个人所得税法的规定，购物和有奖竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。34.个人所得税纳税期限可以是_。（分数：1.00）A.自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 7 日内 B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内 C.生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴D.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补解析：解析 生产经营所得、承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。35.个
