1、注册会计师税法-企业所得税法(九)及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是_。（分数：1.00）A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是_。（分数：1.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息红利D.企业内机
2、构之间支付的租金3.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得税率为 9%，则该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为_。（分数：1.00）A.5.10 万元B.5.63 万元C.5.81 万元D.6.38 万元4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。（分数：1.00）A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费5
3、.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税_。（分数：1.00）A.7.00 万元B.7.40 万元C.7.61 万元D.8.04 万元6.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：1.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金7.企业从
4、事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是_。（分数：1.00）A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖D.种植中药材8.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是_。（分数：1.00）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁9.企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_。（分数：1.00）A.10%B.15%C.20%D.25%10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是_。（分数：1.00）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收
5、取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入11.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是_。（分数：1.00）A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.非广告性质的赞助支出12.某国有企业 2008 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过_。（分数：1.00）A.2010 年B.2011 年C.2012 年D.2013 年13.甲公司 2014 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的 2013 年度亏损额为 300 万元。该公司 2014
6、 年度应缴纳的企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）A.80B.6.6C.5.4D.514.根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是_。（分数：1.00）A.以经营租赁方式出租的固定资产B.房屋、建筑物C.季节性停用和大修理停用的机器设备D.以经营租赁方式租入的固定资产15.某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 100 万元，全年已预缴税款 16 万元，来源于境外某国税前所得 40 万元，境外实纳税款 18 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_。（分数：1.00）A.1 万元B.9 万元C.10 万元D.18 万元16.企业境外所得已在境外实际缴纳的
7、所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是_。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳所得税额中扣除C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年D.从以后年度境外所得中扣除17.根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是_。（分数：1.00）A.按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴18.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是_。（分数：1.00）A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独
8、资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业19.某企业注册资本为 3000 万元。2014 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为_。（分数：1.00）A.408 万元B.360 万元C.180 万元D.90 万元二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)20.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有_。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.由于技术进步原因产品
9、更新换代较快的固定资产21.下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有_。（分数：2.00）A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失22.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有_。（分数：2.00）A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移23.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00
10、）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息24.2010 年 3 月，某企业将闲置资金 100 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30 万元确认为存款损失时应提供的证据有_。（分数：2.00）A.企业存款的原始凭据B.该机构清算的法律文件C.该机构破产的法律文件D.清算后剩余资产分配的文件25.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支
11、出D.向投资者支付的权益性投资收益款项26.企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有_。（分数：2.00）A.股权转让损失B.存货正常损耗C.企业应收账款坏账损失D.固定资产超过使用年限正常报废清理损失27.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出
12、利润分配决定的日期确认收入的实现28.下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有_。（分数：2.00）A.出口关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税29.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有_。（分数：2.00）A.缴纳的消费税B.缴纳的税收滞纳金C.缴纳的行政性罚款D.缴纳的财产保险费30.下列项目中，应视为同定资产的大修理支出，按规定摊销扣除，而需要同时符合的条件是_。（分数：2.00）A.发生的修理支出达到固定资产原值 10%B.修理支出达到取得同定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使
13、用年限延长 2 年以上D.修理后的有关资产被用于新的或不同的用途31.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括_。（分数：2.00）A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵免32.非营利性组织取得的下列收入中，属于免税收入的有_。（分数：2.00）A.接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入B.接受个人捐赠的收入C.出租房屋的收入D.按照财政部门规定收取的会费33.下列财产损失中，不得税前扣除的有_。（分数：2.00）A.债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权B.企业未向债务人追偿的债权C.非经营活动无法收回的债权D.房地产企业因资金直接拆借而发生的损失34.下列各项中，
14、属于企业所得税征税范围的有_。（分数：2.00）A.居民企业来源于境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得35.下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有_。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.租金收入D.特许权使用费收入36.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有_。（分数：2.00）A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债利息收入37.纳税人将下列资产改变用途时，需要缴纳企业所得税的有_。（分数：2.00）
15、A.用于本单位在建工程B.用于对外捐赠C.用于向分支机构转移D.用于市场推广或销售三、计算题(总题数：4，分数：45.00)某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009 年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普
16、通发票。 (2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600
17、万元、财务费用 2100 万元。 (5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。 (6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。 (7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。 (8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元
18、、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。 (10)2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： 增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6(万元) 消费税=(
19、87400+10080)10%=9748(万元) 城建税、教育费附加=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26(万元) 城镇土地使用税=80000410000=32(万元) 企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元) 企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率
20、3%、计算房产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25%) 要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。（分数：8.01）(1).分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：2.67）_(2).计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。（分数：2.67）_(3).分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：2.67）_某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支
21、机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2011 年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构 2009 年度、2010 年度有关资料如下： （分数：12.00）(1).计算公司 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00
22、）_(2).计算公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所得税。（分数：1.00）_(3).简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。（分数：1.00）_(4).回答分支机构分摊比例的计算公式。（分数：1.00）_(5).计算投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。（分数：1.00）_(6).计算投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。（分数：1.00）_(7).计算 A 省分支机构 20年第一季度的分摊比例。（分数：1.00）_(8).计算 A 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。（分数：1.00）_(9).计算 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比
23、例。（分数：1.00）_(10).计算 B 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。（分数：1.00）_(11).计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税。（分数：1.00）_(12).计算总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。（分数：1.00）_某生产化工产品的公司，2011 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入 1300 万元，营业外收入 240万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元；取得投资
24、收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2011 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将 17
25、万元计入投资收益。 (3)将 100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 238.5 万元，取得现金对价 26.5 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15 万元。 (5)当年发生广告支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工
26、工资 300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。 (6)当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7%(金融企业同期同类贷款利率为 5%)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水
27、处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为 13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其他相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：（分数：9.99）(1).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（分数：1.11）_(2).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：1.11）_(3).根据上述资料，回答
28、问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：1.11）_(4).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：1.11）_(5).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：1.11）_(6).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(6)应调整的应纳税所得额。（分数：1.11）_(7).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(7)应调整的应纳税所得额。（分数：1.11）_(8).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数
29、。计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。（分数：1.11）_(9).根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司 2011 年应纳企业所得税额。（分数：1.11）_某外资持股 25%的重型机械生产企业，2012 年全年主营业务收入 7500 万元，其他业务收入 2300 万元，营业外收入 1200 万元，主营业务成本 6000 万元，其他业务成本 1300 万元，营业外支出 800 万元，营业税金及附加 420 万元，销售费用 1800 万元，管理费用 1200 万元，财务费用 180 万元，投资收益 1700 万元。当年发生的部分具体业务如下： (1)将两台重型机械设
30、备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计 247.6 万元。每台设备市场售价为 140 万元(不含增值税)。 (2)向 95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为 500 万元的专利技术，取得转让收入 700 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (3)实际发放职工工资 1400 万元，发生职工福利费支出 200 万元，拨缴工会经费 30 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 25 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为 5 万元。 (4)发生广告费支出 1542 万元。发生业务招待费支出 90 万元，其中
31、有 20 万元未取得合法票据。 (5)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实现专账管理，发生研发费用支出 200 万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用 80 万元)。 (6)就 2011 年税后利润向其他股东分配股息 1000 万元，另向境外股东支付特许权使用费 50 万元。 (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。) 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：14.98）(1).计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
32、（分数：2.14）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.14）_(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：2.14）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：2.14）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.14）_(6).计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。（分数：2.14）_(7).计算该企业 2012 年应纳企业所得税税额。（分数：2.14）_注册会计师税法-企业所得税法(九)答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与
33、税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是_。（分数：1.00）A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异 解析：解析 教材没有对该知识点的明确表述，属于税法与会计结合的所得税会计规则运用。2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是_。（分数：1.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金解析：解析 根据企业所得税法的规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，
34、不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。3.某小型零售企业 2008 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得税率为 9%，则该小型零售企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为_。（分数：1.00）A.5.10 万元B.5.63 万元C.5.81 万元D.6.38 万元 解析：解析 应纳企业所得税=258/(1-9%)9%25%=6.38(万元)4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。（分
35、数：1.00）A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费解析：解析 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。5.某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税_。（分数：1.00）A.7.00 万
36、元B.7.40 万元C.7.61 万元D.8.04 万元 解析：解析 370(1-8%)8%25%=8.04(万元)6.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是_。（分数：1.00）A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费 C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金解析：解析 选项 A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项 C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项 D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利
37、润总额 12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。7.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是_。（分数：1.00）A.饲养家禽B.远洋捕捞C.海水养殖 D.种植中药材解析：解析 选项 ABD 属于免征企业所得税范畴。8.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是_。（分数：1.00）A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁解析：解析 选项 BCD 属于不视同销售确认收入的项目。9.企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是_。（分数：1.0
38、0）A.10%B.15% C.20%D.25%解析：解析 根据企业所得税法的规定，高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业，减按 15%的税率征收企业所得税。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是_。（分数：1.00）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入解析：解析 本题考核企业所得税收入的确认。根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。11.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是_。（分数：1.00）A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费
39、用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.非广告性质的赞助支出解析：解析 建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；非广告性质的赞助支出，不得扣除。12.某国有企业 2008 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过_。（分数：1.00）A.2010 年B.2011 年C.2012 年D.2013 年 解析：解析 本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(20092013 年)。13.甲公司 2014 年度实现利润总额为 320 万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的 2013 年度亏损额为 300 万元。该公司 2014 年度应缴纳的企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）A.80B.6.6C.5.4D.5 解析：解析 根据企业所得税法的规定，该企业并没有确认为小型微利企业，所以，应缴纳的企业所得税税额=
