1、注册会计师税法-企业所得税法(二)及答案解析(总分：332.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。A在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B在中国境内成立的外商独资企业C在中国境内成立的个人独资企业D在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是( )。A非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B非居民企业出租位于中国境内的房屋、建
2、筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税C中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税D非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现（分数：1.00）A.B.C.D.3.某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010 年沈阳分支机构收入、工资、资产三项分别是 80 万、30 万、40 万；大连分支机构收入、工资、资产三项分别是 60 万、
3、40 万、60 万；2011 年第三季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，沈阳分支机构第三季度预缴税款为( )。A37.60 万元 B67.2 万元C75.2 万元 D82.3 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是( )。A居民企业来源于境外的所得B设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C未没立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D居民企业来源于中国境内的所得（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是( )。A财政拨款B在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业
4、公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益C非营利组织从事营利性活动取得的收入D国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于企业所得税收入的确定，说法正确的是( )。A利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现C外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入D自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.依据企业所得税的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。A销售货物所得B权益性投资所得C动产转
5、让所得D特许权使用费所得（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过 2 年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指( )。A20% B30%C50% D60%（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于企业所得税收入表述不正确的是( )。A只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入B长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业下列处置资产
6、行为，应当缴纳企业所得税的是( )。A将半成品用于连续生产成品B将资产在总机构及其分支机构之间转移C将资产赠送他人D改变资产形状、结构或性能（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是( )。A行政罚款B被没收的财物C赞助支出D经审批的流动资产盘亏损失（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司为居民企业，2011 年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为 10 万元，其中产品销售收入 5000 万元，视同销售收入 300 万元，业务招待费 36.5 万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司 2011 年度应缴纳企业所得
7、税为( )万元。A5.81 B6.99C6.15 D5.62（分数：1.00）A.B.C.D.13.某居民企业 2011 年度实现利润总额 20 万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6 个月。支付利息费用 4.5 万元；另一笔向其他企业借入流动资金 50 万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 2.25 万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2011 年度应缴纳企业所得税( )万元。A5.48 B5.25C5.41 D5.79（分数：1
8、.00）A.B.C.D.14.某机器制造企业为居民纳税人，2011 年计入成本、费用的实发工资总额为 420 万，支出职工福利费 75万元、职工教育经费 10 万元，拨缴职工工会经费 8.4 万元，该企业 2011 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。A513.4 B503.4C497.7 D497.2（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费超标，企业当年可以税前扣除的广告赞是( )万元。A15 B60C75 D95（分数：1.0
9、0）A.B.C.D.16.假定某居民企业 2011 年利润总额 10000 万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品 1 万个，每个同类商品不含税售价 1000 元，成本 700 元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。A2500 B2575C2630 D2675（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是( )。A土地增值税 B增值税C消费税 D营业税（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应
10、纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。A公益性捐赠支出B软件生产企业的职工培训费用C固定资产的减值准备D向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。A企业代员工个人支付的个人所得税B企业不征税收入用于支出所形成的费用C提取的环境保护基金用于扩大再生产D子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。A生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同B企业使用或者销售存货的
11、成本计算方法，可以选用后进先出法C单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧D通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。A经济林 B防风固沙林C用材林 D存栏待售的牲畜（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是( )。A外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C自创商誉的摊销年
12、限不得低于 10 年D自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础（分数：1.00）A.B.C.D.23.加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。A60% B40%C50% D70%（分数：1.00）A.B.C.D.24.非居民企业取得的下列所得，不免征企业所得税的是( )。A外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入D国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取
13、得的利息所得（分数：1.00）A.B.C.D.25.某居民纳税人，2011 年财务资料如下：收入合计 30 万元，成本合计 28 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2011 年应纳企业所得税为( )万元。A0.75 B1.75C2 D3（分数：1.00）A.B.C.D.26.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180 万元，该项财产净值 120 万元。2011 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A86 B104C122
14、D98（分数：1.00）A.B.C.D.27.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。A业务招待费用产生的差异B职工福利费用产生的差异C职工工会费用产生的差异D广告费和业务宣传费产生的差异（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是( )。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入应纳税所得额B新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
15、。C企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税D企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是( )。A企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除C企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业
16、所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损（分数：1.00）A.B.C.D.30.北京市某国有企业 2011 年度境内经营应纳税所得额为 3000 万元，该企业在 A、B 两国分别没有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元，其中生产经营所得 500 万元，A 国规定税率为 20%；特许权使用费所得 1D0 万元，A 国规定的税率为 30%；B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中生产经营所得 300 万元，B 国规定的税率为 30%，租金所得 100 万元，B 国规定的税率为
17、 20%。则下列说法正确的有( )。A来源于 AB 两国的所得应当汇总计算抵免限额BA 国所得的抵免限额是 130 万元CB 国所得的抵免限额是 100 万元D境内外所得汇总缴纳的企业所得税 790 万元（分数：1.00）A.B.C.D.31.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入B创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额C企业购置用于环境保护的专用设备的投资额D安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（分数：1.00）A.B.C.D.32.甲企业为创业投资企业，于 2010 年 1
18、 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元、股权持有到 2011 年 12 月 31 日。甲企业 2011 年所得额为 150 万，2010 年经认定亏损为 30 万，则 2011 年度应纳所得税额为( )万元。A42.5 B40C30 D12.5（分数：1.00）A.B.C.D.33.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。A扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额B因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项
19、，并在 3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明C扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起 7 日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税D扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起 7 日内缴入国库（分数：1.00）A.B.C.D.34.某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。A2.5 B10C5 D20（分数：1.00）A.
20、B.C.D.35.某国家重点扶持的高新技术企业，2009 年亏损 25 万元，2010 年度亏损 10 万元，2011 年度盈利 125万元，根据企业所得税法的规定，企业 2011 年应纳企业所得税税额为( )万元。A18.75 B13.5C15 D25（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是( )。A企业所得税应分月或者分季预缴B企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足
21、十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（分数：1.00）A.B.C.D.37.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是( )。A企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构B新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C总分机构分期预缴的企业所得税，30%在各分支机构之间进行分摊，70%由总机构预缴D分支机构注销后 15 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是( )。A非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所
22、在地城区和郊区的，预计利润率不得低于 10%B预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议C居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策D被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2 年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格（分数：1.00）A.B.C.D.39.根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。A可比非受
23、控价格法 B再销售价格法C成本加成法 D交易净利润法（分数：1.00）A.B.C.D.40.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是( )。A境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补B特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补C一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D亏损弥补的年限最长不得超过 5 年（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：38，分数：38.00)41.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.股息、红利等权益性投资所得
24、，按照分配所得的企业所在地确定C.提供劳务所得，按照劳务发生地确定D.动产转让所得按照动产所在地确定42.下列是非居民企业所得税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得B.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得C.没有没立机构、场所，来源于中国境外的所得D.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联系中国境外的所得43.下列关于国债利息的企业所得税政策表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现B.企业转让国债，应在国债转让收
25、入确认时确认利息收入的实现C.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税D.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按税法规定计算的国债利息收入，征收企业所得税44.下列按 10%计算企业所得税额的企业有( )。（分数：1.00）A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业所取得的与其机构、场所没有实际联系的境内所得C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D.国家重点扶持高新技术企业45.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )
26、。（分数：1.00）A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75%D.资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动46.下列有关收入确认表述正确的有( )。（分数：1.00）A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清
27、单时确认收入47.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（分数：1.00）A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债利息收入48.企业申报扣除的广告费支出，需满足的条件有( )。（分数：1.00）A.广告是通过工商部门批准的专门机构制作的B.已实际支付费用，并已取得相应发票C.通过一定的媒体传播D.已经给企业带来收益49.下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金
28、B.失业保险及生育保险应计入工资薪金当中C.丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费50.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除B.企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除C.工资薪金总额是指企业按照实际发放的工资薪金总和，包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除51.对存在以下( )情形之一的公益性群众团体，应
29、取消其公益性捐赠税前扣除资格。（分数：1.00）A.前 3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 70%的B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的D.受到行政处罚的52.根据企业所得税法的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( )。（分数：1.00）A.企业利润总额 12%以内的公益性捐赠支出B.企业所得税税款C.未经核定的准备金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项53.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（分数：
30、1.00）A.会议费及差旅费B.软件生产企业的职工培训费用C.固定资产的减值准备D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用54.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有( )。（分数：1.00）A.生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为 10 年C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础55.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的
31、土地C.未使用的机器设备D.以融资租赁方式租出的固定资产56.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（分数：1.00）A.修理支出达到取得同定资产时的计税基础 20%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途57.下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策的有( )。（分数：1.00）A.居民企业来源于境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所无实际联系的所得
32、C.某居民企业从持股 30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得58.下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入应纳税所得额B.居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业
33、所得税D.小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元59.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限B.创业投资企业符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的 70%，在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的 70%抵扣应纳税所得额D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销60.下列选项中属于企业股权
34、投资损失确认的相关证据材料的有( )。（分数：1.00）A.股权投资计税基础证明材料B.被投资企业破产公告、破产清偿文件C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件61.下列收入免征或不征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金62.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展优惠政策的陈述，下列正确的有( )。（分数：1.00）A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所
35、退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税63.以下属于现金损失确认的证据材料的有( )。（分数：1.00）A.现金保管人确认的现金盘点表B.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件C.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明D.金融机构出具的假币收缴证明64.固定资产报废、毁损损失，为
36、其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下( )证据材料确认。（分数：1.00）A.固定资产的计税基础相关资料B.企业外部有关部门出具的鉴定材料C.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明D.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等65.下列关于关联企业之间的业务往来，处理正确的有( )。（分数：1.00）A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊
37、C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权按规定进行处理D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除66.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利B.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴
38、数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表67.关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的有( )。（分数：1.00）A.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴B.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库C.在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，就地预缴企业所得税D.二级及以下分支机构不就地预缴68.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入，全
39、额上缴中央国库，不汇总纳税B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款69.以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地
40、为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点70.下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 5 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣
41、缴企业所得税报告表71.关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，不含股权收购B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特
42、殊性税务处理规定72.企业应收及预付款项坏账损失应依据以下( )相关证据材料确认。（分数：1.00）A.相关事项合同、协议或说明B.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告C.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明D.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明73.企业股权收购、资产收购重组交易，适用一般税务处理时，相关交易应按以下( )规定处理。（分数：1.00）A.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变B.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定C.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失D.收购方取得股权或资产的计税
43、基础应以被收购方账面计税价值为基础确定74.税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，下列关于补缴税额的法律责任正确的有( )。（分数：1.00）A.发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息B.计息期间自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴(预缴)税款申报之日止C.企业按规定提供同期资料和其他相关资料的，可只按基准利率计算回收利息D.按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除75.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。（分数：1.00）A.按收入总额核定B.
44、按成本费用核定C.按经费支出换算收入核定D.按照上期应纳税所得额直接核定76.下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得C.合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础77.下列关于非居民企业所得的税收处理，正确的有( )。（分数
45、：1.00）A.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出B.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人C.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额D.企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整78.甲企业共有股权 10000 万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 5 元，每股资产的公允价值为 6 元
46、。在收购对价中乙企业以股权形式支付 43200 万元，以银行存款支付 4800 万元。则下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件B.该项股权收购免于征收企业所得税C.非股权支付额对应的资产转让所得 800 万元D.该项股权收购，转让方应纳税额 200 万元三、计算题(总题数：2，分数：44.00)某化妆品生产企业位于县城，为居民企业。2011 年生产经营情况如下：(1)外购原材料，支付价款 520 万元、增值税 88.4 万元，取得的增值税专用发票已经通过认证；支付运输费用 48 万元，取得运输单位开具的运输发票。(2)向国外销售化妆品 800 箱，折合
47、人民币 400 万元；在国内销售化妆品 300 箱，取得不含税销售额 350万元。(3)应扣除的化妆品销售成本 300 万元(已包含免抵退税不得免征和抵扣税额)；发生管理费用 90 万元，其中含业务招待费 20 万元；发生销售费用 40 万元。(4)从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元，在国外实际已缴纳了 20%的企业所得税。(注：增值税税率 17%、退税率 13%、化妆品消费税税率 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).计算该企业当年应缴纳的增值税；（分数：4.00）_(2).计算该企业当年应退的增值税；（分数：4.00）_(3).计算该企业当年应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(4).计算该企业当年准予扣除的业务招待费；（分数：4.00）_(5).计算该企业当年所得税前准予扣除项目总和；（分数：4.00）_(6).计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。（分数：4.00）_某市一餐饮企业于 2010 年 1 月成立，职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，企业 2011 年销售收入500 万元，销售成本 35
