1、注册会计师税法-印花税法和契税法及答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50万元，学校另支付加工费 10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。A学校应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B服装厂应以 50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C服装厂应以 10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D服装厂和学校均以 60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于契税征管制度的
2、表述中，正确的是( )。A对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税B非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D以自有房产作股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税（分数：1.00）A.B.C.D.3.居民乙因拖欠居民甲 180万元款项无力偿还，2010 年 6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是( )。A居民甲应缴纳契税 1万元 B居民乙应缴纳契税 1万元C居民甲应缴纳契税 10万元 D
3、居民乙应缴纳契税 10万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008年应缴纳的契税为( )。A4 万元 B6 万元 C7.2 万元 D9.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据印花税的相关规定，下列项目中不属于印花税征收范围的是( )。A工商营业执照 B加工承揽合同C建筑安装工程承包合同 D电网与用户之间的供用电合同（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列项
4、目中，( )属于印花税免税项目。A技术合同 B财产保险合同C财产租赁合同 D农牧业保险合同（分数：1.00）A.B.C.D.7.2011年 4月某建筑公司受托新建一所办公楼，双方签订建筑安装工程承包合同分别注明建筑费 200万元，安装工程费 26万元。该建筑公司此项合同应缴纳印花税( )元。A600 B665 C678 D700（分数：1.00）A.B.C.D.8.A公司与 B公司签订了以货易货合同，由 A公司向 B公司提供价值 200000元的工作服，B 公司向 A公司提供价值 220000元的面料，货物差价由 A公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税( )元。A60 B66 C126
5、D252（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲公司与乙公司签订一份豆制品加工合同，甲公司提供价值 60万元的辅助材料并收取加工费 40万元，乙公司提供价值 300万元的豆制品原材料。甲公司应纳印花税( )元。A150 B200 C300 D500（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，不属于契税征税对象的是( )。A翻建新房 B房屋赠予C转让土地使用权 D城镇职工第一次购买公有住房（分数：1.00）A.B.C.D.11.2011年 9月，王某以 800万元存款以及价值 1000万元的房产投资设立个人独资企业；当年王某朋友刘某移居国外，将其境内价值 120万元的房产赠送给王某，假定
6、当地契税的税率为 4%。王某应缴纳契税( )万元。A4.8 B32 C40 D76.8（分数：1.00）A.B.C.D.12.2011年 4月，A 公司将厂房租给 B公司，合同约定每月租金 40000元，租期未定。签订合同时，预收租金 80000元，双方已按定额贴花。10 月底合同解除，A 公司收到 B公司补交租金 100000元。A 公司 10月份应补交印花税( )元。A75 B95 C175 D215（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业 2011年发生 2笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 700万元，换进的房产价值 950万元；第二笔业务换出的房产价值
7、 600万元，换进的房产价值 600万元。上述差价均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该企业应纳契税( )万元。A4.5 B7.5 C18 D21（分数：1.00）A.B.C.D.14.技术合同，按所记载金额的( )贴花。A0.0 B0.3 C0.5 D1（分数：1.00）A.B.C.D.15.财产租赁合同适用的税率为( )。A0.05 B0.3 C0.5 D1（分数：1.00）A.B.C.D.16.印花税应税凭证应按照税收征收管理法实施细则的规定保存( )年。A5 B10 C15 D20（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于印花纳税人的行为处罚错误的是( )。A伪
8、造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任B纳税人未对纳税凭证妥善保存的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 3万元以下的罚款C在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款D已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上
9、5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：1.00）A.B.C.D.18.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业在新设公司中所占股份超过( )的，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，免征契税。A10% B30% C50% D60%（分数：1.00）A.B.C.D.19.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A5 B7 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：16，分数：16.00)20.下列合同中，
10、属于印花税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同B.家庭财产两全保险合同C.电网与用户签订的供电合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同21.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在 房屋权属
11、转移合同签订时发生22.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税23.根据印花税的相关规定，下列项目中( )属于印花税征收范围。（分数：1.00）A.商标专用权B.货物运输合同C.银行的现金收付登记薄D.电网与用户之间的供用电合同24.下列选项中，属于印花税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同B.加工承揽合同C.仓储保管合同D.农牧业保险合同25.下列项目中，属于契
12、税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.企业的合并B.转让土地使用权C.以房产作股权转让D.买房拆取其建筑材料26.根据契税的相关规定，下列项目中可免征契税的有( )。（分数：1.00）A.学校承受房屋用于科研B.翻建新房C.法定继承人继承房屋D.房屋买卖27.下列各项中，符合契税相关规定的有( )。（分数：1.00）A.对个人购买 90平方米及以下普通住房，减按 1%税率征收契税B.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳C.纳税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税属于财产转移税28.下列各项关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在
13、国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人B.权利许可证的纳税人是领受人C.产权转移书据的纳税人是立据人D.营业账簿的纳税人是立账簿人29.根据印花税税收优惠政策的相关规定，下列项目中免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.民用航空运输合同B.军事物资运输凭证C.企业因改制签订的产权转移书据D.农民个人书立的农副产品收购合同30.印花税的征收范围十分广泛，主要表现在( )。（分数：1.00）A.涉及的应税项目广泛B.涉及的应税对象广泛C.涉及的应税行为广泛D.涉及的应税凭证范围广泛31.印花税的特点有( )。（分数：1.00）A.自行贴花纳税B.多缴不退不抵C.征税范围广D.
14、税负从轻32.下列属于印花税的税目的有( )。（分数：1.00）A.加工承揽合同B.技术合同C.借款合同D.营业账簿33.下列关于印花税应纳税额的计算的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额B.借款合同的计税依据为借款金额C.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额D.产权转移书据的计税依据为房产成本金额34.印花税的纳税办法包括( )。（分数：1.00）A.自行贴花办法B.委托代征办法C.他人贴花办法D.汇贴或汇缴办法35.地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有( )。（分数：1.00）A.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的
15、期限报送汇总缴纳印花税情况报告，逾期仍不报告的B.不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的C.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的D.拒不提供应税凭证致使计税依据明显偏低的三、计算题(总题数：4，分数：20.00)36.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托
16、方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。(6)公司启用其他账簿 10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3
17、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5元两种。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：5.00）_37.某房地产开发公司于 2008年 6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000万元，当月办妥土地使
18、用证并支付了相关税费。自 2008年 7月起至 2009年 6月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200万元，开发销售期间发生管理费用 700万元、销售费用 400万元、利息费用 500万元(只有 70%能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比例为 4
19、)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_38.某企业 2011年发生业务如下：(1)在国外签订一份设备运输合同，合同注明价款 132.11万元，已安装完毕。(2)与某客户签订货物运输合同，合同
20、载明货物价值 800万元，运输费用 90万元(含货物保险费 20万元，装卸费 10万元)。(3)与甲建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 2600万元，又将该工程的一部分分包给乙建筑公司，并签订合同，分包金额 600万元。(4)受托分别为 A、B 公司各加工一批产品：与 A公司签订合同，原材料金额 80万元由该企业提供，A 公司向该企业支付加工费 20万元；与 B公司签订合同，原材料金额 60万元由 B公司提供，该企业向 B公司收取加工费 30万元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业进口设备应纳印花税。(2)计算该企业运输合同应纳印花税。(3)计算该
21、企业建筑承包合同应纳印花税。(4)计算该企业加工业务应纳印花税。（分数：5.00）_39.某综合性企业 2011年发生以下业务：(1)建账时共设 11个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 300万元。(2)签订购销合同 6份，共记载金额 420万元。(3)签订借款合同 1份，记载金额 160万元，当年取得贷款利息 3万元。(4)与广告公司签订广告制作合同 1份，记载加工费 6万元，广告公司提供原材料 12万元。(5)签订租赁合同 1份，记载租赁费金额 80万元。 要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算设置账簿应缴纳的印花税。(2)计算签订购销合同应缴纳的印花税。(
22、3)计算签订借款合同应缴纳的印花税。(4)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。(5)计算签订租赁合同应缴纳的印花税。（分数：5.00）_注册会计师税法-印花税法和契税法答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50万元，学校另支付加工费 10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。A学校应以 50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B服装厂应以 50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C服装厂应以 10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花
23、税D服装厂和学校均以 60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。2.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。A对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税B非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D以自有房产作股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：对于中
24、华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。按照中华人民共和国继承法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税，故 B项说法错误。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的，减半征收契税，故 C项说法错误。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税，故 D项说法错误。3.居民乙因拖欠居民甲 180万元款项无力偿还，2010 年 6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20万元。假定当地
25、省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是( )。A居民甲应缴纳契税 1万元 B居民乙应缴纳契税 1万元C居民甲应缴纳契税 10万元 D居民乙应缴纳契税 10万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。应纳契税=(180+20)5%=10(万元)。4.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008年应缴纳的契税为( )。A4 万元 B6 万元 C7
26、2 万元 D9.2 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：居民甲 2008年应缴纳的契税=1004%=4(万元)。5.根据印花税的相关规定，下列项目中不属于印花税征收范围的是( )。A工商营业执照 B加工承揽合同C建筑安装工程承包合同 D电网与用户之间的供用电合同（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税的凭证，不征收印花税。6.下列项目中，( )属于印花税免税项目。A技术合同 B财产保险合同C财产租赁合同 D农牧业保险合同（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：对农牧业保险合同免税，是为了支持农村保险事业的发展，减轻农牧业生产的负担。
27、7.2011年 4月某建筑公司受托新建一所办公楼，双方签订建筑安装工程承包合同分别注明建筑费 200万元，安装工程费 26万元。该建筑公司此项合同应缴纳印花税( )元。A600 B665 C678 D700（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳印花税=(2000000+260000)0.3=678(元)。8.A公司与 B公司签订了以货易货合同，由 A公司向 B公司提供价值 200000元的工作服，B 公司向 A公司提供价值 220000元的面料，货物差价由 A公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税( )元。A60 B66 C126 D252（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：
28、共应缴纳印花税=(200000+220000)0.32=252(元)。9.甲公司与乙公司签订一份豆制品加工合同，甲公司提供价值 60万元的辅助材料并收取加工费 40万元，乙公司提供价值 300万元的豆制品原材料。甲公司应纳印花税( )元。A150 B200 C300 D500（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：甲公司应纳税额=(600000+400000)0.5=500(元)。10.下列项目中，不属于契税征税对象的是( )。A翻建新房 B房屋赠予C转让土地使用权 D城镇职工第一次购买公有住房（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：财政部、国家税务总局规定，城镇职工按规定第一次购买公有住
29、房，免征契税。故选 D。11.2011年 9月，王某以 800万元存款以及价值 1000万元的房产投资设立个人独资企业；当年王某朋友刘某移居国外，将其境内价值 120万元的房产赠送给王某，假定当地契税的税率为 4%。王某应缴纳契税( )万元。A4.8 B32 C40 D76.8（分数：1.00）A. B.C.D.解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业，免征契税。而受赠房产，承受房产的王某为契税的纳税人，所以应纳契税=1204%=4.8(万元)。12.2011年 4月，A 公司将厂房租给 B公司，合同约定每月租金 40000元，租期未定。签订合同时，预收租金 80000元，双方已按定额贴花。1
30、0 月底合同解除，A 公司收到 B公司补交租金 100000元。A 公司 10月份应补交印花税( )元。A75 B95 C175 D215（分数：1.00）A.B.C. D.解析：在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花，所以应补交印花税=(80000+100000)1-5=175(元)。13.某企业 2011年发生 2笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 700万元，换进的房产价值 950万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 600万元。上述差价均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为
31、3%，该企业应纳契税( )万元。A4.5 B7.5 C18 D21（分数：1.00）A.B. C.D.解析：土地使用权交换、房屋交换，按所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税，当交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。该企业应缴纳契税=(950-700)3%=7.5(万元)。14.技术合同，按所记载金额的( )贴花。A0.0 B0.3 C0.5 D1（分数：1.00）A.B. C.D.解析：技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其税率为按所记载金额 0.3贴花。15.财产租赁合同适用的税率为( )。A0.05 B0.3
32、 C0.5 D1（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，其适用税率为按租赁金额 1贴花。税额不足 1元，按 1元贴花。16.印花税应税凭证应按照税收征收管理法实施细则的规定保存( )年。A5 B10 C15 D20（分数：1.00）A.B. C.D.解析：印花税应税凭证应按照税收征收管理法实施细则的规定保存 10年。17.下列关于印花纳税人的行为处罚错误的是( )。A伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任B纳
33、税人未对纳税凭证妥善保存的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 3万元以下的罚款C在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款D已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：1.00）A.B. C.D.解析：纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下
34、的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 1万元以下的罚款：凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查；纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存 1年。18.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业在新设公司中所占股份超过( )的，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，免征契税。A10% B30% C50% D60%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：非公司制国有独资企业
35、或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过 50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。19.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。A5 B7 C10 D15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。二、多项选择题(总题数：16，分数：16.00)20.下列合同中，属于印花税征收范围
36、的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户签订的供电合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同 解析：财产租赁合同、财产保险合同购销合同都属于印花税征收范围。购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。此外，还包括发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。21.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，
37、正确的有( )。（分数：1.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在 房屋权属转移合同签订时发生 解析：境内转移土地、房屋权属，其契税的纳税义务人是承受的单位和个人，所以选项 A不正确。22.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（分数
38、1.00）A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税 C.孙某应缴纳印花税 D.王某应缴纳印花税 解析：个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税，所以孙某不需缴纳契税，所以选项 A错误。23.根据印花税的相关规定，下列项目中( )属于印花税征收范围。（分数：1.00）A.商标专用权 B.货物运输合同 C.银行的现金收付登记薄D.电网与用户之间的供用电合同解析：银行根据业务管理需要设置的各种登记薄，如有价单证登记薄、现金收付登记薄等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税的凭证，不征收印花税。
39、24.下列选项中，属于印花税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同 B.加工承揽合同C.仓储保管合同D.农牧业保险合同 解析：一般情况下，无息、贴息贷款体现国家政策，满足特定时期的某种需要，其利息全部或者部分是由国家财政负担的，对这类合同征收印花税没有财政意义；对农牧业保险合同免税，是为了支持农村保险事业的发展，减轻农牧业生产的负担。25.下列项目中，属于契税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.企业的合并B.转让土地使用权 C.以房产作股权转让 D.买房拆取其建筑材料 解析：两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，对其合并后的企业承受原合并
40、各方的土地、房屋权属，免征契税。26.根据契税的相关规定，下列项目中可免征契税的有( )。（分数：1.00）A.学校承受房屋用于科研 B.翻建新房C.法定继承人继承房屋 D.房屋买卖解析：买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；房屋买卖应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。27.下列各项中，符合契税相关规定的有( )。（分数：1.00）A.对个人购买 90平方米及以下普通住房，减按 1%税率征收契税B.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳 C.纳税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 D.契税属于财产转移税 解析：对个人购买 90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的
41、减按 1%税率征收契税28.下列各项关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人 B.权利许可证的纳税人是领受人 C.产权转移书据的纳税人是立据人 D.营业账簿的纳税人是立账簿人 解析：印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。29.根据印花税税收优惠政策的相关规定，下列项目中免征印花税的有( )。（分数：1.00）A.民用航空运输合同B.军事物资运输凭证 C.企业因改制签订的产权转移书据 D.农民个人书立的农副产品收购合同 解析：民用航空运输合同按运
42、输费用 5%0贴花，故选 BCD。30.印花税的征收范围十分广泛，主要表现在( )。（分数：1.00）A.涉及的应税项目广泛B.涉及的应税对象广泛C.涉及的应税行为广泛 D.涉及的应税凭证范围广泛 解析：印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为，其征税范围十分广泛，主要表现在两个方面：一是涉及的应税行为广泛，包括书立和领受应税凭证的行为，这些行为在经济生活中是经常发生的；二是涉及的应税凭证范围广泛，包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等，这些凭证在经济生活中被广泛地使用着。随着社会主义市场经济的发展和经济法制的日益完善，印花税的应税行为和应税凭证将会越来越普遍，征税范
43、围也会更大。31.印花税的特点有( )。（分数：1.00）A.自行贴花纳税 B.多缴不退不抵 C.征税范围广 D.税负从轻 解析：印花税的特点有：征税范围广；税负从轻；自行贴花纳税；多缴不退不抵。32.下列属于印花税的税目的有( )。（分数：1.00）A.加工承揽合同 B.技术合同 C.借款合同 D.营业账簿 解析：印花税共有 13个税目，即：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。33.下列关于印花税应纳税额的计算的表述中，正确的有( )。（分数：1.
44、00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额 B.借款合同的计税依据为借款金额 C.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额 D.产权转移书据的计税依据为房产成本金额解析：印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。其中，产权转移书据的计税依据为所载金额，故 D项说法错误。34.印花税的纳税办法包括( )。（分数：1.00）A.自行贴花办法 B.委托代征办法 C.他人贴花办法D.汇贴或汇缴办法 解析：印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用以下三种纳税办法：自行贴花办法；汇贴或汇缴办法；委托代征办法。35.地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形
45、有( )。（分数：1.00）A.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，逾期仍不报告的B.不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的 C.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的 D.拒不提供应税凭证致使计税依据明显偏低的 解析：根据税收征收管理法第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；拒不提供应税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规
46、定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。三、计算题(总题数：4，分数：20.00)36.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 5
47、0万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的 100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000万元、资本公积 500万元。(6)公司启用其他账簿 10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5元两种。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。(6)公司 2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。（分数：5.00）_
