1、注册会计师税法-国际税收协定(一)及答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：16.00)1.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元适用企业所得税税率为 30010。分公司在 B 国取得应纳税额所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业所得税税额为(100+30)30%-3040%=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。A全额免税法 B直接抵免法的全额抵免法C累进计税法 D直接抵
2、免法的限额抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业下列行为中，属于避税的是( )。A企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税C企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额D企业通过向国际避税地支付高额物许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是( )。A免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居
3、住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25%；超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为35%；超过 120 万元的部分，税率为 45%。乙国所得税实行 30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。A29 万元 B33 万元 C34.5 万元 D49.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.国际重复征税的根本原因在于( )A征税权力的交
4、叉B纳税人所得或收益的国际化C跨国从事经营活动的现象十分普遍D一个国家的居民或公民从其他国家取得收入的现象日益增多（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲国某总公司在乙国设有一分公司，某纳税年度，总公司在甲国取得所得 1000 万元，在乙国分公司取得所得 600 万元，分公司按 30%税率向乙国政府缴纳所得税 150 万元，甲国所得税率 20%，按照限额抵免法，则甲国应对总公司征税( )万元。A180 B200 C220 D260（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 国某公司 2011 年度国内应纳税所得额 1200 万元，B 国分公司的应纳税所得额 500 万元。A 国所得税实行超额累进
5、税率，年所得 100 万元以下的部分，税率为 25%；超过 100 万元至 820 万元的部分，税率为35%；超过 820 万元的部分，税率为 45%；B 国所得税实行 30%的比例税率。假定 A 国采用全额免税法，则该公司在 A 国应缴纳的所得税为( )万元。A208 B266 C364 D448（分数：1.00）A.B.C.D.8.( )适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。A直接抵免法 B间接抵免法 C全额抵免法 D限额抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.9.把应分给股东的一部分股息暂时冻结起来，不予分配，而以公积金的形式积存起来了，然后将这部分利润转化为股东所持有的股票价值的升
6、值额，以达到少纳税的目的。这种避税方法属于( )。A不合理保留利润避税 B利用转让定价避税C利用税境差异避税 D通过资金或货物流动避税（分数：1.00）A.B.C.D.10.国际避税的主要方法中，( )是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要工具，主要是利用各国税收差别来实现的。A通过资金或货物流动避税 B选择优立的企业组织形式避税C利用转让定价避税 D不正常价款避税（分数：1.00）A.B.C.D.11.成为避税地的最根本条件是( )。A能够进行避税 B优越的地理位置C社会基础设施完善 D政局稳定（分数：1.00）A.B.C.D.12.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次
7、年起( )个连续年度的关联交易。A13 B24 C35 D46（分数：1.00）A.B.C.D.13.税务机关和企业通过合作的方式处理企业转让定价问题以及潜在转让定价争议的有效手段是( )。A转让定价的立法 B转让定价税制 C预约定价安排 D预约定价条款（分数：1.00）A.B.C.D.14.追溯适用的规定可以帮助企业在预约定价安排申请过程中，一并解决多年潜在的转让定价问题。追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达( )年。A5 B10 C20 D50（分数：1.00）A.B.C.D.15.国际税收协定滥用的防范措施不包括( )。A严格对协定受益人资格的审查程序 B在双边税收协定中加进反滥用
8、条款C制定防止税收协定滥用的国内法规 D在双边税收协定中加大处罚力度（分数：1.00）A.B.C.D.16.既是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务的是( )。A反避税措施 B国际避税的内容制定C国际双重征税的免除 D防范国际重复征税的措施（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)17.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实
9、施范围开始缩小C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷 款等行为，不适用于个人D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易18.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：1.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠19.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.由于免税法使纳税人只需或主要负担
10、所得来源国的主要税收，因此它可以有效地消除国际重复征税B.居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税的是全额免税法C.抵免法是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的D.直接抵免法适用于跨国子母公司之间的税收抵免20.国际避税的主要方法有( )。（分数：1.00）A.不正常借款避税B.利用避税地避税C.采取人员流动避税D.利用转让定价避税21.国际重复征税的经济影响包括( )（分数：1.00）A.违背了税收法定原则B.阻碍国际经济合作与发展C.影响有关国家之间的财权利益关系D.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性22.下列关于国际避税和国际逃税的表述中
11、正确的有( )。（分数：1.00）A.都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的行为B.都减少了有关国家预期的财政收入C.都属于违法行为D.使有关国税收权益受到损害23.下列选项中，属于国际反避税措施的有( )。（分数：1.00）A.在税法中制定反避税条款B.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任C.加强税收征管工作D.开展国际反避税合作24.我国对外税收协定所遵循的原则包括( )。（分数：1.00）A.平等互利B.税收饶让C.避免双重征税D.所得地域税收管辖权的征税25.下列各项有关国际避税的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.应对避税地法规主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面B
12、发达国家与发展中国家的转让定价制度不断完善，但发展不平衡C.第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的预提所得税D.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一26.国际税收协定的主要内容有( )。（分数：1.00）A.协定适用范围B.基本用语的定义C.税收无差别待遇D.避免双重征税的办法27.下列关于国际税收的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国际税收不能脱离国家税收而单独存在B.其处理依据主要是国家间的协议和各种规范C.涉外税收的本质是国家税收的延伸D.国际税收反映的是国家之间的税收分配关系28.国
13、际重复征税的消极影响主要表现在( )。（分数：1.00）A.违背了税收公平原则B.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性C.阻碍国际经济合作与发展D.影响有关国家之间的财权利益关系29.下列关于国际避税同国际逃税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国际避税采用违法手段B.许多国家通过加强国际合作，修改和完善有关的国内税法和税收协定，制定反避税法律、法规或条款，杜绝税法漏洞等方式来防止国际避税的发生C.都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的税收行为D.国际逃税采用非法手段，属于违法行为30.国际避税地形成的条件有( )。（分数：1.00）A.社会基础设施完善B.政局稳定
14、C.有与自己避税地特色相符合的地理位置D.能提供具有特色的避税条件31.在税法中制定反避税条款的具体方式有( )。（分数：1.00）A.制定适用于全部税收法规的综合反避税条款B.在一般条款中，注意准确使用文字，设法堵塞漏洞C.制定针对国际避税中习惯做法的反避税条款D.制定特殊反避税条款，针对各种特定的避税和逃税行为制定明确具体的税法条文，在法律解释上尽可能做到天衣无缝，不给纳税人在税法的解释上留下模棱两可的空子32.有效地防范跨国纳税人的国际避税，除了要制定和完善反避税的立法，同时还必须加强税务征收管理工作。具体措施有( )。（分数：1.00）A.加强对跨国纳税人经营活动情况的调查，掌握充分的
15、第一手资料B.积极主动地争取银行的配合与合作，通过对企业银行账户的检查，全面了解企业的经营活动情况，有效地打击跨国纳税人的避税活动C.提高涉外税务人员的素质，使其精通业务知识，熟悉税法，掌握财务会计、审计、国际贸易、国际金融等方面的知识和技能D.加强税务审计，提高对纳税人监督检查的有效性33.预约定价安排一般适用于同时满足( )等条件的企业。（分数：1.00）A.企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化B.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.依法履行关联申报义务34.防范资本弱化的主要方法有( )。（分数：1.00）A.正常交易方法B.固定比
16、率方法C.预定比率方法D.不合理交易方法注册会计师税法-国际税收协定(一)答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：16.00)1.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元适用企业所得税税率为 30010。分公司在 B 国取得应纳税额所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业所得税税额为(100+30)30%-3040%=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。A全额免税法 B直接抵
17、免法的全额抵免法C累进计税法 D直接抵免法的限额抵免法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：全额抵免，是指居住国政府对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给予抵免。其计算公式为：居住国应征所得税额=居民国内、国外全部所得居住国税率-允许抵免的已缴来源国全部所得税额。2.企业下列行为中，属于避税的是( )。A企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税C企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额D企业通过向国际避税地支付高额物许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额（分数：1.00）A.B
18、C. D.解析：选项 AB 属于逃税行为，企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额属于避税。故选 C。3.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是( )。A免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：免税法是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的，故 B 选项不正确；抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，但不是
19、独占的，故 C 选项不正确；直接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款，故 D 选项不正确。4.甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为 25%；超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为35%；超过 120 万元的部分，税率为 45%。乙国所得税实行 30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。A29 万元 B33 万元 C34.5 万元 D49.5 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：境内外
20、所得合计 150 万元，合计纳税=6025%+(120-60)35%+(150-120)45%100150=49.5100150=33(万元)。5.国际重复征税的根本原因在于( )A征税权力的交叉B纳税人所得或收益的国际化C跨国从事经营活动的现象十分普遍D一个国家的居民或公民从其他国家取得收入的现象日益增多（分数：1.00）A. B.C.D.解析：各国政府为维护其主权，都在不同程度上以收入来源地原则、居民原则或公民原则为基础来行使税收管辖权，在这种情况下，税收管辖权的重叠现象就不可避免。有关国家对同一或不同跨国纳税人的同一征税对象或税源行使税收管辖权的交叉和冲突，是国际重复征税产生的根本原因。
21、故 A 选项才是国际重复征税的根本原因。6.甲国某总公司在乙国设有一分公司，某纳税年度，总公司在甲国取得所得 1000 万元，在乙国分公司取得所得 600 万元，分公司按 30%税率向乙国政府缴纳所得税 150 万元，甲国所得税率 20%，按照限额抵免法，则甲国应对总公司征税( )万元。A180 B200 C220 D260（分数：1.00）A.B. C.D.解析：抵免限额=60020%=120(万元)7.A 国某公司 2011 年度国内应纳税所得额 1200 万元，B 国分公司的应纳税所得额 500 万元。A 国所得税实行超额累进税率，年所得 100 万元以下的部分，税率为 25%；超过 1
22、00 万元至 820 万元的部分，税率为35%；超过 820 万元的部分，税率为 45%；B 国所得税实行 30%的比例税率。假定 A 国采用全额免税法，则该公司在 A 国应缴纳的所得税为( )万元。A208 B266 C364 D448（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：应纳所得税=10025%+(820-100)35%+(1200-820)45%=448(万元)。8.( )适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。A直接抵免法 B间接抵免法 C全额抵免法 D限额抵免法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：间接抵免法是对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税
23、义务。适用于跨国母子公司之间的税收抵免。9.把应分给股东的一部分股息暂时冻结起来，不予分配，而以公积金的形式积存起来了，然后将这部分利润转化为股东所持有的股票价值的升值额，以达到少纳税的目的。这种避税方法属于( )。A不合理保留利润避税 B利用转让定价避税C利用税境差异避税 D通过资金或货物流动避税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：跨国公司往往以不合理保留利润的方式，即把应分给股东的一部分股息暂时冻结起来，不予分配，而以公积金的形式积存起来，然后将这部分利润转化为股东所持有的股票价值的升值额，以达到少纳税的目的。10.国际避税的主要方法中，( )是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借
24、用的重要工具，主要是利用各国税收差别来实现的。A通过资金或货物流动避税 B选择优立的企业组织形式避税C利用转让定价避税 D不正常价款避税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：转让定价通常是指管理企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要工具，主要是利用各国税收差别来实现的，故选 C。11.成为避税地的最根本条件是( )。A能够进行避税 B优越的地理位置C社会基础设施完善 D政局稳定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：能够进行避税，这是成为避税地的最根本的条件。避税地不但提供避税条件，在激烈的国际竞
25、争中，还要能提供具有特色的、能跟上形势发展需要的避税条件。12.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起( )个连续年度的关联交易。A13 B24 C35 D46（分数：1.00）A.B.C. D.解析：预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 35 个连续年度的关联交易。13.税务机关和企业通过合作的方式处理企业转让定价问题以及潜在转让定价争议的有效手段是( )。A转让定价的立法 B转让定价税制 C预约定价安排 D预约定价条款（分数：1.
26、00）A.B.C. D.解析：预约定价安排是税务机关和企业通过合作的方式处理企业转让定价问题以及潜在转让定价争议的有效手段。税务机关与企业达成的预约定价安排，对双方均具有约束力，企业应主动遵守安排的全部条款及要求，税务机关应依照安排，做好监控执行工作。14.追溯适用的规定可以帮助企业在预约定价安排申请过程中，一并解决多年潜在的转让定价问题。追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达( )年。A5 B10 C20 D50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达 10 年。15.国际税收协定滥用的防范措施不包括( )。A严格对协定受益人资格的审查程序 B
27、在双边税收协定中加进反滥用条款C制定防止税收协定滥用的国内法规 D在双边税收协定中加大处罚力度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：国际税收协定滥用的防范措施包括：制定防止税收协定滥用的国内法规；在双边税收协定中加进反滥用条款；严格对协定受益人资格的审查程序。16.既是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务的是( )。A反避税措施 B国际避税的内容制定C国际双重征税的免除 D防范国际重复征税的措施（分数：1.00）A.B.C. D.解析：国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务。二、多项选择题(总题数：18，分数：18.00)17.下列关
28、于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一 B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷 款等行为，不适用于个人 D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易 解析：从总体上看，转让定价税制将呈现出以下发展趋势：发达国家与发展中国家的转让定价制度不断完
29、善，但发展不平衡；OECD 所确立的转让定价指南仍然主导着转让定价立法发展的方向；转让定价立法的规范性和可操作性逐步增强，国际合作不断加强，法律法规更符合国际惯例；转让定价对跨国公司及税务当局的重要性日益提高；事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施。故 B 项说法错误。18.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：1.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠 解析：国际重复征税产生原因的有题中 ACD 所述的三条。19.下列关于国际重复征
30、税消除方法的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.由于免税法使纳税人只需或主要负担所得来源国的主要税收，因此它可以有效地消除国际重复征税B.居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税的是全额免税法C.抵免法是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的 D.直接抵免法适用于跨国子母公司之间的税收抵免 解析：免税法是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的，故 C 选项不正确；直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免，故 D 选项不正确。20.国际避税的主要方法有( )。（分数：1.00）A.不正
31、常借款避税 B.利用避税地避税 C.采取人员流动避税 D.利用转让定价避税 解析：国际避税的主要方法包括采取人员流动避税、通过资金或货物流动避税、选择有利的企业组织形式避税、利用转让定价避税、不合理保留利润避税、不正常借款避税、利用税境差异避税、运用国际重复征税的免除方法避税、利用避税地避税、利用税收优惠避税。21.国际重复征税的经济影响包括( )（分数：1.00）A.违背了税收法定原则B.阻碍国际经济合作与发展 C.影响有关国家之间的财权利益关系 D.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性 解析：国际重复征税的经济影响包括加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性
32、违背了税收公平原则、阻碍国际经济合作与发展、影响有关国家之间的财权利益关系。22.下列关于国际避税和国际逃税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的行为 B.都减少了有关国家预期的财政收入 C.都属于违法行为D.使有关国税收权益受到损害 解析：国际避税采用不违法手段，国际逃税则采用违法手段，属于违法行为。故选项 C 不正确。23.下列选项中，属于国际反避税措施的有( )。（分数：1.00）A.在税法中制定反避税条款 B.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任 C.加强税收征管工作 D.开展国际反避税合作 解析：题中四项均为国际反避税措施。24.我国对
33、外税收协定所遵循的原则包括( )。（分数：1.00）A.平等互利 B.税收饶让 C.避免双重征税D.所得地域税收管辖权的征税 解析：避免双重征税是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务但它不属于我国对外税收协定所遵循的原则。故排除 C 选项。25.下列各项有关国际避税的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.应对避税地法规主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面 B.发达国家与发展中国家的转让定价制度不断完善，但发展不平衡 C.第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的预提所得税 D.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入和费用的分配以及利润的转移
34、是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一 解析：题中四项表述均正确。26.国际税收协定的主要内容有( )。（分数：1.00）A.协定适用范围 B.基本用语的定义 C.税收无差别待遇 D.避免双重征税的办法 解析：题中四项均为国际税收协定的主要内容。27.下列关于国际税收的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国际税收不能脱离国家税收而单独存在 B.其处理依据主要是国家间的协议和各种规范 C.涉外税收的本质是国家税收的延伸 D.国际税收反映的是国家之间的税收分配关系 解析：国际税收与国家税收既有联系又有区别。首先，国际税收不能脱离国家税收而单独存在。其次，国际税收与国家税收反映的经济关系不
35、同，利益协调方式也不同。国家税收的分配是发生在同一国家的课税主体与纳税主体之间的财富分割和转移，它反映的是一国范围内的税收征纳关系，其处理依据是国家法律。国际税收的分配发生在不同国家的课税主体之间，它反映的是国家之间的税收分配关系，当产生国家间税收权益矛盾的时候，为了按照国际规范重新调整这一矛盾而导致一部分财富在各有关国家课税权主体之间重新分割和转移，其处理依据主要是国家间的协议和各种规范。28.国际重复征税的消极影响主要表现在( )。（分数：1.00）A.违背了税收公平原则 B.加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性 C.阻碍国际经济合作与发展 D.影响有关国家之间的财权利益
36、关系 解析：国际重复征税的存在，对投资者的利益、税负公平原则、国际经济交往以及国家间税收权益无疑会产生各种消极的影响，题中四项均为消极影响的主要表现。29.下列关于国际避税同国际逃税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.国际避税采用违法手段B.许多国家通过加强国际合作，修改和完善有关的国内税法和税收协定，制定反避税法律、法规或条款，杜绝税法漏洞等方式来防止国际避税的发生 C.都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的税收行为 D.国际逃税采用非法手段，属于违法行为 解析：国际避税同国际逃税有本质区别。国际逃税，是指跨国纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法的跨国税收欺诈手段，逃脱或减少
37、其总纳税义务的违法行为。国际避税与国际逃税都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的税收行为，都减少了有关国家预期的财政收入，使有关国家税收权益受到损害，在这些方面它们并没有什么区别，但是两者的性质却是不一样的。国际避税采用不违法手段；而国际逃税则采用非法手段，属于违法行为。为防止国际避税的再次发生，有关国家主要是通过加强国际合作，修改和完善有关的国内税法和税收协定，制定反避税法律、法规或条款，杜绝税法漏洞。30.国际避税地形成的条件有( )。（分数：1.00）A.社会基础设施完善 B.政局稳定 C.有与自己避税地特色相符合的地理位置 D.能提供具有特色的避税条件 解析：题中四项均为国际避税地形成的
38、条件。31.在税法中制定反避税条款的具体方式有( )。（分数：1.00）A.制定适用于全部税收法规的综合反避税条款 B.在一般条款中，注意准确使用文字，设法堵塞漏洞 C.制定针对国际避税中习惯做法的反避税条款 D.制定特殊反避税条款，针对各种特定的避税和逃税行为制定明确具体的税法条文，在法律解释上尽可能做到天衣无缝，不给纳税人在税法的解释上留下模棱两可的空子 解析：题中四项均为在税法中制定反避税条款的方式。32.有效地防范跨国纳税人的国际避税，除了要制定和完善反避税的立法，同时还必须加强税务征收管理工作。具体措施有( )。（分数：1.00）A.加强对跨国纳税人经营活动情况的调查，掌握充分的第一
39、手资料 B.积极主动地争取银行的配合与合作，通过对企业银行账户的检查，全面了解企业的经营活动情况，有效地打击跨国纳税人的避税活动 C.提高涉外税务人员的素质，使其精通业务知识，熟悉税法，掌握财务会计、审计、国际贸易、国际金融等方面的知识和技能 D.加强税务审计，提高对纳税人监督检查的有效性 解析：题中四项均为加强税务征收管理工作的具体措施。33.预约定价安排一般适用于同时满足( )等条件的企业。（分数：1.00）A.企业的生产经营范围、主营业务发生重大变化B.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上 C.按规定准备、保存和提供同期资料 D.依法履行关联申报义务 解析：预约定价安排一般
40、适用于同时满足以下三个条件的企业：年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上。其中，关联交易主要包括以下类型：有形资产的购销、转让和使用；无形资产的转让和使用；融通资金；提供劳务。依法履行关联申报义务。纳税人应在关联交易发生年度次年的 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表的同时，附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表。按规定准备、保存和提供同期资料。纳税人应当按纳税年度准备、保存其关联交易的同期资料，并应税务机关要求提供。同期资料主要包括企业组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析以及转让定价方法的选择和使用等内容。34.防范资本弱化的主要方法有( )。（分数：1.00）A.正常交易方法 B.固定比率方法 C.预定比率方法D.不合理交易方法解析：防范资本弱化有以下两种主要方法：正常交易方法。即在确定贷款或募股资金时，要看关联方的贷款条件是否与非关联方的贷款条件相同；如果不同，则关联方的贷款可能被视为隐蔽的募股，要按有关法规对利息征税；固定比率方法(设置安全港)。如果公司资本结构比率超过特定的债务权益率，则超过的利息不允许税前扣除，并对超过的利息视同股息征税。
