1、注册会计师税法-土地增值税法(一)及答案解析(总分：39.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：8.00)1.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。A180 B240C300 D360（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。A5%以内 B10%C10%以内 D20%
2、以内（分数：1.00）A.B.C.D.3.房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让收入中扣除。A营业税 B城市建设维护税C教育费附加 D印花税（分数：1.00）A.B.C.D.4.不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是( )。A转让的土地的使用权是否为国家所有B土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让C转让房地产并取得收入D有偿转让房地产使用权（分数：1.00）A.B.C.D.5.土地增值税的税率形式是( )。A全额累进税率 B超额累进税率C超倍累进税率 D超率累进税率（分数：1.00）A.B.C.D.6.个人转让原自有居住( )年的住房，需按
3、规定计征土地增值税。A未满 3 年 B满 3 年未满 5 年C满 5 年未满 10 年 D10 年以上（分数：1.00）A.B.C.D.7.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到税务机关办理纳税申报。A7 日 B10 日C15 日 D39 日（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列经营活动中，应缴纳土地增值税的有( )。A个人之间互换自有居住用房B个人将居住 6 年的自用住房卖出C1993 年 8 月签订转让合同，2000 年转让的房地产D某政府机关出售闲置用房（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)9.下列项目属于土地增值税征税范
4、围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵押到期用于清偿债务B.以出售方式转让国有土地使用权C.存量房地产买卖D.以房地产作价入股进行投资10.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.企业兼并转让房地产B.从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有居住用房地产D.合作建房后按比例分房自用11.计算增值额时，可从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金12.下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.利息超过上浮幅度的部分B.
5、超过贷款期限利息部分C.加罚的利息D.能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出13.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有( )。（分数：1.00）A.营业税B.城市维护建设税C.印花税D.教育费附加14.转让旧房时，计算土地增值额的扣除项目应包括( )。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款C.按国家规定交纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金15.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.转让已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除项目金额不实的C.隐瞒、虚报房地产成交价格的D.转让房地
6、产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的16.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额 20%的项目B.纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额 25%C.个人因工作调动而转让居住 7 年的自用住房D.国家征用的房地产17.土地增值税的纳税人应向( )主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.房地产所在地B.房地产坐落地C.纳税人机构所在地D.房地产合同签订地18.计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（分数：1.00）A.出售商品房时办理的登记手续费B.开发小区内排污、环卫、绿化支出C.出售旧房的重
7、置成本价D.建房贷款超期支付的利息三、判断题(总题数：11，分数：11.00)19.将房地产转让到所投资、联营的企业中时，应视同销售征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误20.因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误21.转让房地产取得的收入，仅指转让所获得的货币投入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊或提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷
8、款利率计算的金额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.对扣除项目金额中，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.房地产的继承、赠与，免征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上
9、地区的，应向房地产坐落地的各方主管税务机关申报纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.1994 年 1 月 1 日以前已签订房地产转让合同的项目，1994 年 1 月 1 日以后 5 年内首次转让的，免征土地增值税；1999 年 1 月 1 日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除 20%的费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：10.00)30.某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 800 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城建税
10、税率 7%，印花税税率 （分数：5.00）_31.某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房价 2000 万元，评估费用 30 万，交易手续费 50 万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：收入：5000 万元扣除项目总额：1000+2000+50005%(1+7%+3%)+ 5000 （分数：5.00）_注册会计师税法-土地增值税法(一)答案解析(总分：39.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：8.00)1.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为
11、50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。A180 B240C300 D360（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 1000-50-200-40-60-(50+200) 20%600(万元)600(50+200+40+60+50)160%600 50%-40015%240(万元)2.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。A5%以内 B10%C10%以内 D20%以内（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析
12、纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的 10%以内计算扣除。3.房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让收入中扣除。A营业税 B城市建设维护税C教育费附加 D印花税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。4.不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是( )。A转让的土地的使用权是否为国家所有B土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让C转让房地产并取得收入D有偿转让房地产使用权（分数：1.00）A.B.C.D.
13、解析：解析 有偿转让房地产使用权，不是判断是否应当征收土地增值税的标准。5.土地增值税的税率形式是( )。A全额累进税率 B超额累进税率C超倍累进税率 D超率累进税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 土地增值税的税率形式是超率累进税率。6.个人转让原自有居住( )年的住房，需按规定计征土地增值税。A未满 3 年 B满 3 年未满 5 年C满 5 年未满 10 年 D10 年以上（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 个人转让原自有居住未满 3 年的住房，需按规定计征土地增值税。7.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到税务机关办理纳税申报。A7 日 B1
14、0 日C15 日 D39 日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到税务机关办理纳税申报。8.下列经营活动中，应缴纳土地增值税的有( )。A个人之间互换自有居住用房B个人将居住 6 年的自用住房卖出C1993 年 8 月签订转让合同，2000 年转让的房地产D某政府机关出售闲置用房（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、B、C 项均属减免范围，D 项应征税。因为土地增值税的纳税人中也包括行政事业单位，出售闲置用房取得了收入，同时就发生了纳税义务。二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)9.下列项目属于土地增值
15、税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵押到期用于清偿债务 B.以出售方式转让国有土地使用权 C.存量房地产买卖 D.以房地产作价入股进行投资 解析：解析 对房地产的抵押，在抵押期满，转移产权的，征收土地增值税；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。10.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.企业兼并转让房地产 B.从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有居住用房地产 D.合作建房后按比例分房自用 解析：解析 从直系亲属处继承房地产，不征土地增值税。11.计算增值额时，可从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.取
16、得土地使用权支付的地价款 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金 解析：解析 房地产开发费用，不据实扣除。12.下列各项中，不可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.利息超过上浮幅度的部分 B.超过贷款期限利息部分 C.加罚的利息 D.能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出解析：解析 能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。13.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有( )。（分数：1.00）A.营业税 B.城市维护建设税 C.印花税D.教育费附加 解析
17、解析 房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金有营业税、城市维护建设税、教育费附加。14.转让旧房时，计算土地增值额的扣除项目应包括( )。（分数：1.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权支付的地价款 C.按国家规定交纳的有关费用 D.转让环节缴纳的税金 解析：解析 对旧房的转让按财政部、税务总局通知规定可扣除以下项目：房屋及建筑物的评估价格。重置成本价须由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。转让环节缴纳的税金。15.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有(
18、 )。（分数：1.00）A.转让已使用的房屋及建筑物的 B.提供扣除项目金额不实的 C.隐瞒、虚报房地产成交价格的 D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 解析：解析 应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有：转让已使用的房屋及建筑物的；提供扣除项目金额不实的；隐瞒、虚报房地产成交价格的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。16.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额 20%的项目B.纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额 25%C.个人因工作调动而转让居住 7 年的自用住房 D.国
19、家征用的房地产 解析：解析 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满 5 年或 5 年以上的，经向税务机关申报核准，免征土地增值税。17.土地增值税的纳税人应向( )主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.房地产所在地 B.房地产坐落地 C.纳税人机构所在地D.房地产合同签订地解析：解析 税法规定土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。这里所说的“房地产所在地”是指房地产坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。18.计算增值额时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（分数
20、1.00）A.出售商品房时办理的登记手续费 B.开发小区内排污、环卫、绿化支出 C.出售旧房的重置成本价D.建房贷款超期支付的利息解析：解析 A、B 两项均属税法规定准予扣除的费用。出售旧房应扣除评估价格，评估价格不同于重置成本价，它是用重置成本价乘以房屋的成新度折扣率后的价格。建房贷款利息支出的扣除条件是：不能高于同类同期银行贷款利率，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息均不允许扣除。三、判断题(总题数：11，分数：11.00)19.将房地产转让到所投资、联营的企业中时，应视同销售征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免
21、征收土地增值税。20.因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，免征收土地增值税。21.转让房地产取得的收入，仅指转让所获得的货币投入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入、其他收入。22.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊或提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类
22、同期贷款利率计算的金额。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。23.对扣除项目金额中，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 对扣除项目金额中，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。24.旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 旧房及建筑物的评估价格，是指在
23、转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。25.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。26.房地产的继承、赠与，免征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 房地产的继承、赠与，不征土地增值税。27.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向房地产坐落地的各方主管税务机关申报纳税。(
24、 )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。28.1994 年 1 月 1 日以前已签订房地产转让合同的项目，1994 年 1 月 1 日以后 5 年内首次转让的，免征土地增值税；1999 年 1 月 1 日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 1994 年 1 月 1 日以前已签订房地产转让合同的项目，无论何时转让，均免纳土地增值税。29.凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除 20%的费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 加计
25、扣除 20%的费用，只适用于专门从事房地产开发的纳税人。四、计算题(总题数：2，分数：10.00)30.某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅并出售，取得销售收入 800 万元，并按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城建税税率 7%，印花税税率 （分数：5.00）_正确答案：(1)实现收入总额：800 万元(2)扣除项目金额：支付地价款：120 万元支付开发成本：350 万元计提的三项费用：(120+350)10%47(万元)扣除的税金800 5%(1+7%+3%)44(万元)印花税不再扣除。加计扣除费用：(120+350)20%94(万元)扣除费用的总额：120+350+47+44+9
26、4655(万元)(3)确定增值额：800-655145(万元)(4)确定增值比率：14565522%所以适用第三档税率：30%(5)计算应纳税额：145 30%43.5(万元)解析：31.某企业(非房地产单位)转让厂房取得收入 5000 万元，补交土地出让金 1000 万元，经评估机构评估厂房价 2000 万元，评估费用 30 万，交易手续费 50 万元。该单位按以下办法缴纳了土地增值税：收入：5000 万元扣除项目总额：1000+2000+50005%(1+7%+3%)+ 5000 （分数：5.00）_正确答案：(纳税人纳税有错误。因出售的是旧房，评估价格中包含了费用，所以不应再扣除 10%的费用，多扣除了(1000+2000)10%300(万元)应按以下办法调整纳税：扣除项目中调减 300 万元：3680-3003380(万元)增值额调增 300 万元：1320+300-1620(万元)增值额占扣除项目金额的比率：1620338050%，适用税率 30%应纳税额：162030%486(万元)应补交税款：486-39690(万元)解析：
