1、注册会计师税法-城市维护建设税法(二)及答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.位于市区的某企业，2011 年 7 月实际缴纳增值税 500000 元，营业税 100000 元，契税 60000 元，取得增值税出口退税 100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。A30000 元 B35000 元C42000 元 D46200 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。A下属生产单位与核算单位不在一个省内的各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳B纳税人在被查补“三税”和
2、被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款C无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地D代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.3.某市一居民企业 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金 2000元，被处罚款 8000 元，该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。A5000 B7000C8000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.4.市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额 20
3、 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。A5.6 B1.4C4.2 D2（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是( )。A海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税B即征即退增值税的，附征的城建税和教育费附加也随之退还C纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城建税及教育费附加的计税依据D因减免税而实行“三税”退库的，城建税不得同时退库（分数：1.00）A.B.C.D.6.市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税 20 万元，经税务人员
4、进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金(滞纳 5 天)，下列对该企业处理正确的是( )。A只补缴城建税 14000 元B只补缴城建税的滞纳金 35 元C补缴城建税 14000 元及城建税滞纳金 35 元D补缴城建税 14000 元及城建税滞纳金 140 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.某县城一家外商生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 2 月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 0.25 万元。该企业本期应缴纳城市维护建没税为( )万元。A0 B4
5、C4.25 D5.6（分数：1.00）A.B.C.D.8.某县城一加工企业 2011 年 8 月份进口一台机器设备，缴纳增值税 120 万元，境内销售环节计算增值税销项税为 500 万元；本月出租门面房，预收租金 10 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。A30.44 B40.04C28.2 D35.2（分数：1.00）A.B.C.D.9.某市进出口公司为增值税一般纳税人，2011 年 6 月进口小汽车(消费税税率 5%)一批，关税完税价格100 万元，已纳关税 90 万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入 300 万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设
6、税为( )万元。A1.19 B3.57C0 D1.89（分数：1.00）A.B.C.D.10.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 40000 元，支付加工费5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建没税为( )元。A14450 B14775C15750 D15455（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：9，分数：9.00)11.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征
7、后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据12.位于市区的某自营出口生产企业，2011 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的自然科学领域内的一项技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：1.00）A.该企业应缴纳的营业税 4 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业
8、应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元13.下列关于城市维护建设税及教育费附加的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税B.海关进口产品代征的增值税、消费税，也应代征城建税及教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税及教育费附加D.取得管道输油收入的单位，城市维护建设税及教育费附加纳税地点为管道机构所在地14.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退(返)还B.城市维护建设
9、税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 3%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免15.下列选项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税”C.享受税收优惠而减免的“三税”D.出口产品征收的消费税税额16.下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有( )。（分数：1.00）A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税
10、及教育费附加也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中17.下列选项中，符合城市维护建设税计税依据相关规定的有( )。（分数：1.00）A.对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税B.纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税C.纳税人违反增值税、消费税、营业税有关规定而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据D.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳城建税18.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.城建
11、税的纳税地点为纳税人缴纳“三税”的地点B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代扣代征“三税”的单位和个人，为代扣代征地19.下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有( )。（分数：1.00）A.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税B.海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税C.城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴三、计算题(总题数：1，分数：12.00)某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生如下经济业务：(1)从国外进口一批散
12、装化妆品，关税完税价格 150 万元，关税 60 万元，散装化妆品验收入库；(2)本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 6800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；(3)向消费者零售成套化妆品 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。(消费税税率 30%；每步骤运算得数精确到小数点后两位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税；（分数：4.00）_(2).计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税；（分数：4.00）_(3).计算该企业应纳
13、城市维护建设税、教育费附加。（分数：4.00）_注册会计师税法-城市维护建设税法(二)答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.位于市区的某企业，2011 年 7 月实际缴纳增值税 500000 元，营业税 100000 元，契税 60000 元，取得增值税出口退税 100000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。A30000 元 B35000 元C42000 元 D46200 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳的城市维护
14、建设税=(500000+100000)7%=42000(元)。2.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。A下属生产单位与核算单位不在一个省内的各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳B纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款C无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地D代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税并汇拨油井所在地，在缴
15、纳增值税的同时，并缴纳城建税；选项 C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税及教育费附加；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。3.某市一居民企业 5 月被查补增值税 50000 元、消费税 20000 元、所得税 30000 元，被加收滞纳金 2000元，被处罚款 8000 元，该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。A5000 B7000C8000 D10000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税
16、的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)(7%+3%)=7000(元)。4.市区某专营进出口业务的生产企业在 2011 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。A5.6 B1.4C4.2 D2（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税=20(7%+3%)=2(万元)。5.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是( )。A海关对进
17、口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税B即征即退增值税的，附征的城建税和教育费附加也随之退还C纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城建税及教育费附加的计税依据D因减免税而实行“三税”退库的，城建税不得同时退库（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 C，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项 D，对于因减免税而需实行“三税”退库的，城建税也可以同时退库。6.市区某
18、企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税 20 万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金(滞纳 5 天)，下列对该企业处理正确的是( )。A只补缴城建税 14000 元B只补缴城建税的滞纳金 35 元C补缴城建税 14000 元及城建税滞纳金 35 元D补缴城建税 14000 元及城建税滞纳金 140 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应补缴城建税=2000007%=14000(元)应补缴滞纳金=140000.05%5=35(元)7.某县城一家外商生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 2 月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售产品
19、缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 0.25 万元。该企业本期应缴纳城市维护建没税为( )万元。A0 B4C4.25 D5.6（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。进口原材料不缴纳城建税，滞纳金不是城建税的计税依据；该企业本期销售产品应缴纳城建税=(30+50)5%=4(万元)。8.某县城一加工企业 2011 年 8 月份进口一台机器设备，缴纳增值税 120 万元，境内销售环节计算增值税销项税为 500 万元；本月出租门面房，预收租金
20、 10 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。A30.44 B40.04C28.2 D35.2（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2009 年 1 月 1 日以后，企业购进的固定资产可以做进项抵扣，进口环节的进项税额可以抵减国内销售环节的增值税。应交城建税和教育费附加=(500-120)+105%(5%+3%)=30.44(万元)9.某市进出口公司为增值税一般纳税人，2011 年 6 月进口小汽车(消费税税率 5%)一批，关税完税价格100 万元，已纳关税 90 万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入 300 万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护
21、建设税为( )万元。A1.19 B3.57C0 D1.89（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 进口小汽车应纳增值税=(100+90)(1-5%)17%=34(万元)内销小汽车应纳增值税=30017%-34=17(万元)由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=177%=1.19(万元)。10.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本 40000 元，支付加工费5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建没税为( )元。A14450 B14775C15750 D
22、15455（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+5000)(1-25%)25%=15000(元)(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=150005%=750(元)受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750(元)二、多项选择题(总题数：9，分数：9.00)11.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征 B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，
23、城市维护建设税也可同时退库 D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，足指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。12.位于市区的某自营出口生产企业，2011 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的自然科学领域内的一项技术转让给一家
24、科技开发公司，获得转让收入80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：1.00）A.该企业应缴纳的营业税 4 万元B.应退该企业增值税税额为 280 万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元 解析：解析 技术转让免征营业税。城建税=(400-280)7%=8.4(万元)教育费附加=(400-280)7%=3.6(万元)13.下列关于城市维护建设税及教育费附加的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 B.海关进口产品代征的增值税、消费税，也应代征
25、城建税及教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税及教育费附加 D.取得管道输油收入的单位，城市维护建设税及教育费附加纳税地点为管道机构所在地 解析：解析 海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加。14.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退(返)还B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 3%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，
26、随“三税”的法定减免而减免 解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还，选项 C 中，城建税的比例税率分别为 7%、5%和1%。15.下列选项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税” C.享受税收优惠而减免的“三税”D.出口产品征收的消费税税额 解析：解析 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵退税额不是城建税和教育费附加计税依据。16.下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有( )。
27、分数：1.00）A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加 D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中 解析：解析 选项 A、B、C、D 的表述均正确。17.下列选项中，符合城市维护建设税计税依据相关规定的有( )。（分数：1.00）A.对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税B.纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税 C.纳税人违反增值税、消费税、营业
28、税有关规定而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据D.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳城建税 解析：解析 选项 A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳城建税；选项 C，三税的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。18.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.城建税的纳税地点为纳税人缴纳“三税”的地点 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代扣代征“三税”的单位和个人，为代扣代征地 解析：解析 对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同三税在经营地纳税。19.下列表述中，符
29、合城市维护建设税相关规定的有( )。（分数：1.00）A.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 B.海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税C.城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致 D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴 解析：解析 海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。三、计算题(总题数：1，分数：12.00)某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生如下经济业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格 150 万元，关税 60 万元，散装化妆品验收入库；(2)本月内企业将进口的散装化妆品的
30、80%生产加工为成套化妆品 6800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；(3)向消费者零售成套化妆品 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。(消费税税率 30%；每步骤运算得数精确到小数点后两位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税；（分数：4.00）_正确答案：(进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税=30030%=90(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=30017%=51(万元)合计=90+
31、51=141(万元)解析：(2).计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税；（分数：4.00）_正确答案：(生产销售化妆品应缴纳增值税额=290+51.48(1+17%)17%-51=5.78(万元)当月应抵扣的消费税额=9080%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额=290+51.48(1+17%)30%-72=28.2(万元)合计=5.78+28.2=33.98(万元)解析：(3).计算该企业应纳城市维护建设税、教育费附加。（分数：4.00）_正确答案：(企业应纳城市维护建设税=33.987%=2.38(万元)企业应纳教育费附加=33.983%=1.02(万元)合计=2.38+1.02=3.40(万元)解析：
