1、注册会计师税法-城市维护建设税法和烟叶税法、关税法(三)-2 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：21.00)1.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10 万元，中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率为 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为_。（分数：1.00）A.34 万元B.35 万元C.40 万元D.40.12 万元2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。（分数：1.00）A.出口关税税额B.单独列
2、明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，按缓税批准当日实施
3、的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税5.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是_。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格6.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是_。（分数：1.00）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用
4、品D.制造企业进口的科学仪器7.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过_。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月8.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为_。（分数：1.00）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税9.某企业 2014 年 9 月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 80 万元，复运进境时同类货物价格 83 万元，修理费 1 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 10%，则 9 月复运进境时应纳关税为_。（分数：1
5、00）A.0.3 万元B.0.5 万元C.8 万元D.8.3 万元10.下列项目中，不属于关税纳税义务人的是_。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.邮递出口物品的收件人D.进境物品的所有人11.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的为_。（分数：1.00）A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用12.下列进口货物中，实行复合计征关税的为_。（分数：1.00）A.新闻纸B.摄录一体机C.小汽车D.啤酒13.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的为_。（分数：
6、1.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施入境后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用14.某企业 2014 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金_万元。（分数：1.00）A.4B.6.868C.8.08D.12.815.2012 年 4 月 1 日某公
7、司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2014 年 3 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税_。（分数：1.00）A.12 万元B.15 万元C.18 万元D.30 万元16.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价 6 万美元(汇率为 1:6.8)，该批货物应纳出口关税为_。(该货物出口关税税率为 20%)（分数：1.00）A.6.8 万元B.8.16 万元C.9.79 万元D.10.51 万元17.下列各项中，符合关税法定免税规定的是
8、分数：1.00）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币 100 元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样18.减免进出口关税的权限属于_。（分数：1.00）A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院19.纳税义务人自海关填发缴款书之日起仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税的期限是_。（分数：1.00）A.15 日B.1 个月C.3 个月D.6 个月20.某公司进口一批货物，海关于 2014 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500
9、 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_。（分数：1.00）A.2.75 万元B.3 万元C.6.5 万元D.6.75 万元21.2014 年 2 月 1 日，韩国的两艘船舶进入我国的上海港港口。两艘船舶的净吨位分别为 30 吨和 10000吨。当天两艘船舶向海关申报纳税领取了吨税执照，期限均为 30 日，并取得海关填发的吨税缴款凭证。已知韩国与我国签订了含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。两艘船舶按期离开了我国的港口，下列应纳税款中正确的是_。（分数：1.00）A.29045 元B.29000 元C.63 元D.40063 元二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)22.下列进口货物中，
10、经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有_。（分数：2.00）A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物23.下列关于关税税率的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有_。（分数：2.00）A
11、由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包转材料费用C.由买方负担的境外包转劳务费用D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用25.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有_。（分数：2.00）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20%，其原产地为香港26.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有_。（分数：2.00）A.某高校转让 2 年前
12、免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B.某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格27.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人28.下列各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率形式的有_。（分数：2.00）A.普通税率B.协定税率C.优惠税率D.最惠国税率29.下列出口货物完税价格确定方法中
13、符合关税法规定的有_。（分数：2.00）A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格30.下列各项中，符合关税减免规定的有_。（分数：2.00）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进
14、口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还31.关税按计征方式划分，可以分为_。（分数：2.00）A.滑动关税B.保护关税C.协定关税D.混合关税32.我国特别关税的种类包括_。（分数：2.00）A.报复性关税B.保障性关税C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税33.下列各项目中，不计入进口完税价格的有_。（分数：2.00）A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用B.进口设备进口后的维修服务费用C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费D.进口货物在境内的复制权费34.租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有_。（分数：2.00）A.以租金方式对外支
15、付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格35.作为出口关税的完税价格，下列出口货物离岸价格可以扣除的有_。（分数：2.00）A.出口关税B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物国内段运输、装卸等费用36.我国进口关税计税方法包括_。（分数：2.00）A.从量定额计税B.从价定率计税C.核定税额计税D.从量定额和从价定率同时采
16、用的复合计税37.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有_。（分数：2.00）A.补征期 1 年内B.追征期 1 年内C.补征期 3 年内D.追征期 3 年内38.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有_。（分数：2.00）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物39.下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有_。（分数：2.00）A.已征进口关税的货物，非质量原因发生退货B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申
17、报退关，海关查验属实的C.因海关误征，多纳税款的D.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的40.根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格_。（分数：2.00）A.出口到第三国的货物销售价格B.货物在出口地市场的销售价格C.境内生产的货物在境内的销售价格D.可供选择的价格中较高的价格41.下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报C.纳税人应当白海关填
18、发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税款D.纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款42.下列项目中，符合船舶吨税规定的有_。（分数：2.00）A.船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位B.船舶吨税的征收机关是海关C.船舶吨税的纳税期限是自海关填发增值税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款D.船舶吨税的补证，应当自应税船舶应当缴纳税款之次日起 1 年内三、计算题(总题数：2，分数：43.00)43.某具有进出口经营权企业 2014 年 4 月发生以下进口业务： (1)以租赁方式进口一台设备，设备价款 78 万元，完税价格 80 万元，分 8 次支付租金，每次支付
19、10 万元，承租人申请一次性缴纳税款； (2)进口材料一批，进料成交价 100 万元，发生运费 1 万元，保险费 0.4 万元； (3)将一台设备运往境外修理，设备价 60 万元，修理费 5 万元，材料费 6 万元，运输费 1 万元，保险费 0.4万元； (4)转让 2 年前免税进口的一台设备，设备价款 60 万元，转让价格 50 万元；海关监管期 5 年； (5)进口一批材料，进口完税价格 50 万元，报关进口后发现其中 20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值 10 万元。 要求：计算该企业当月应纳进口关税(假定上述进口货物关税税率分别为：设备 15%，
20、材料 20%)。 （分数：10.00）_某外贸公司，2014 年 4 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 要求：（分数：33.00）(1).计算小轿车在进口环节应缴纳的关税(小轿车关税税率为 60%)；（分数：11.00）_(2).计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税(小轿车消费税税率为 9%)；（分数：11.00）_(3).计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。（分数：11.00）_注册会计师税法-城市维护建设税法和烟叶税法
21、关税法(三)-2 答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：21.00)1.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10 万元，中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率为 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为_。（分数：1.00）A.34 万元B.35 万元C.40 万元D.40.12 万元 解析：解析 货物进口后的安装费用不能计入关税完税价格。如果进口货物的运费无法确定，海关应按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)
22、计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 0.3%计算保险费。所以该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)(1+0.3%)20%=40.12(万元)。2.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。（分数：1.00）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是_。（分数：
23、1.00）A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税解析：解析 选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。4.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实
24、施的税率征税 B.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税解析：解析 选项 B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次缴清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C：对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。5.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是_。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，
25、应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 解析：解析 特殊进口货物单独规定进口完税价格，选项 A、B、C 均不符合税法规定。6.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是_。（分数：1.00）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资 C.贸易公司进口的残疾人专用品D.制造企业进口的科学仪器解析：解析 无商业价值的广告品和货样，属于关税的法定免税项目，选项 A 不正确；贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条
26、件，选项 C、D 不正确。7.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过_。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月 C.9 个月D.12 个月解析：解析 关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月；而由税务机关征收的工商税，税收征收管理法规定延期缴纳最长不得超过 3 个月。8.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为_。（分数：1.00）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税 解析：解析 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格
27、越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。9.某企业 2014 年 9 月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 80 万元，复运进境时同类货物价格 83 万元，修理费 1 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 10%，则 9 月复运进境时应纳关税为_。（分数：1.00）A.0.3 万元B.0.5 万元 C.8 万元D.8.3 万元解析：解析 运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税=(1+4)10%=0.5(万元)。10.下列项目中，不属于关税纳税义务人的是_。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C
28、邮递出口物品的收件人 D.进境物品的所有人解析：解析 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。11.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的为_。（分数：1.00）A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费 D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用解析：解析 本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目。为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。12.下列进口货物中，实行复合计征关税的为_。（分数：1.00）A.新闻纸B.摄录一体机 C.小汽车D.啤酒解析：解析 本题考
29、核关税复合计税的种类。复合税，是指对某种进(出)口货物同时使用从价和从量计征的一种关税计征方法。目前，我国对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。进口新闻纸实行滑准关税；进口小汽车实行从价关税；进口啤酒实行从量关税。13.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的为_。（分数：1.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.进口设施入境后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用解析：解析 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格；选项 B 属于计入完税价格的佣金；选项
30、 C、D 均属于不计入完税价格的项目。14.某企业 2014 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金_万元。（分数：1.00）A.4B.6.868 C.8.08D.12.8解析：解析 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境
31、外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=(8+9)20%+(8+9)(1+20%)17%=3.4+3.468=6.868(万元)。15.2012 年 4 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2014 年 3 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税_。（分数：1.00）A.12 万元B.15 万元C.18 万元 D.30 万元解析：解析 纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折
32、算的折旧额确定完税价格，补缴进口关税。应补关税=3001-24/(512)10%=18(万元)。16.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价 6 万美元(汇率为 1:6.8)，该批货物应纳出口关税为_。(该货物出口关税税率为 20%)（分数：1.00）A.6.8 万元 B.8.16 万元C.9.79 万元D.10.51 万元解析：解析 出口关税=66.8(1+20%)20%=6.8(万元)。17.下列各项中，符合关税法定免税规定的是_。（分数：1.00）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币 100 元以下的一票货物D.经海关核准进口的无
33、商业价值的广告品和货样 解析：解析 选项 A 属于特定减免的货物；选项 B 不属于免税货物；选项 C 如果是关税税额在人民币 50元以下的一票货物，免税。18.减免进出口关税的权限属于_。（分数：1.00）A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院 解析：解析 关税减免税权限属于中央政府，以保证关税政策的统一。19.纳税义务人自海关填发缴款书之日起仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税的期限是_。（分数：1.00）A.15 日B.1 个月C.3 个月 D.6 个月解析：解析 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。20.某公司进
34、口一批货物，海关于 2014 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_。（分数：1.00）A.2.75 万元B.3 万元 C.6.5 万元D.6.75 万元解析：解析 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 1627 日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(0.5)滞纳天数=5000.512=3(万元)。21.2014 年 2 月 1 日，韩国的两艘船舶进入我国的上海港港口。两艘船舶的净吨位分别为 30 吨和 100
35、00吨。当天两艘船舶向海关申报纳税领取了吨税执照，期限均为 30 日，并取得海关填发的吨税缴款凭证。已知韩国与我国签订了含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。两艘船舶按期离开了我国的港口，下列应纳税款中正确的是_。（分数：1.00）A.29045 元B.29000 元 C.63 元D.40063 元解析：解析 由于韩国与我国签订了含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。所以其船舶吨税应该适用优惠税率。 301.5=45(元)，应该免征船舶吨税。 100002.9=29000(元)二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)22.下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有_。（分数：2
36、00）A.在境外运输途中损失的货物 B.在口岸起卸时遭受损坏的货物 C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 解析：解析 依据关税法法定减免税的规定，正确选项应该是 ABCD 选项。23.下列关于关税税率的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税解析：解析 根据关税法关于税率运用的规定
37、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有_。（分数：2.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包转材料费用 C.由买方负担的境外包转劳务费用 D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用 解析：解析 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。25.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有_。（分数：2.00）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原
38、产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20%，其原产地为香港解析：解析 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项 A、B 符合全部产地生产标准，选项 C 符合实质性加工标准，选项 D 不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。26.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有_。（分数：2.00）A.某高校转让 2 年前
39、免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B.某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格 C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格 D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格 解析：解析 选项 A：减免税货物转让、出售移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。27.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人解析：解析 根据关税法的规定
40、关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。28.下列各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率形式的有_。（分数：2.00）A.普通税率B.协定税率 C.优惠税率D.最惠国税率 解析：解析 优惠税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率三种形式。29.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有_。（分数：2.00）A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格解析：解析 出口
41、完税价格是不能用境内售价估定的。30.下列各项中，符合关税减免规定的有_。（分数：2.00）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还 C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还 解析：解析 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。31.关税按计征方式划分，可以分为_。（分数：2.00）A.滑动关税 B.
42、保护关税C.协定关税D.混合关税 解析：解析 关税按计征方式划分，有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税；保护关税属于按照征收目的划分；协定关税属于按照税率制定划分。32.我国特别关税的种类包括_。（分数：2.00）A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税 解析：解析 本题考核特别关税的种类。为了应对个别国家对我国出口货物的歧视，任何国家或者地区如对进口原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，海关可以对原产于该国或者地区的进口货物征收特别关税。特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。33.下列各项目中，不计入进口完税价格
43、的有_。（分数：2.00）A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用 B.进口设备进口后的维修服务费用 C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费 D.进口货物在境内的复制权费 解析：解析 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格；在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中。34.租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有_。（分数：2.00）A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作
44、为完税价格 C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格 D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 解析：解析 租赁方式进口货物的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。35.作为出口关税的完税价格，下列出口货物离岸价格可以扣除的有_。（分数：2.00）A.出口关税 B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金 C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用 D.出口货物国内段运输、装卸等费用解析：解析 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国
45、内段运费应计入完税价格。36.我国进口关税计税方法包括_。（分数：2.00）A.从量定额计税 B.从价定率计税 C.核定税额计税D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税 解析：解析 进口关税计征办法有四种，无核定税额计税方法，除选项 A、B、D 以外，还有滑准税。37.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有_。（分数：2.00）A.补征期 1 年内 B.追征期 1 年内C.补征期 3 年内D.追征期 3 年内 解析：解析 关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。38.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有_。（分数：2.00）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后
46、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物解析：解析 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”，因而选项 C 提法错误。39.下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有_。（分数：2.00）A.已征进口关税的货物，非质量原因发生退货B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的 C.因海关误征，多纳税款的 D.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的 解析：解析 选项 A 不属于我国关税退还的项目。40.根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格_。（分数：2.00）A.出口到第三国的货物销售价格 B.货物在出口地市场的销售价格 C.境内生产的货物在境内的销售价格 D.可供选择的价格中较高的价格 解析：解析 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 A、B、C、D 选项之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(2)最低限价或武断虚构的
