1、注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(一)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：74.00)1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：2.00）A.产权出典的，由产权所有人纳税B.产权未确定的房产，暂不缴纳房产税C.纳税单位无租使用其他纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税D.投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税2.下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.工业企业将土地(房地产)作价入股进行投资，将房地产转让到其他工业企
2、业中时，暂免征收土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税C.房地产重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围3.李某拥有两处房产，一处原值 80万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 30万元的房产于 2012年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。李某当年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.288元B.576元C.840元D.864元4.某供热公司 2012年度拥有生产用房原值 5000万元，当年取得供热总收入 4000万元，其中直接向居民供热取得的收入 800万元，房产所在地规定计算房产余值
3、的扣除比例为 30%。该企业 2012年应缴纳的房产税为_万元。（分数：2.00）A.1.68B.3C.48D.33.65.某企业有一处房产原值 1500万元，2012 年 7月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 60万元，当地政府规定的扣除比例为 30%。该企业 2012年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.13.5万元B.14.5万元C.15.5万元D.16.5万元6.某企业拥有原值为 2500万元的房产，2012 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，承担投资风险，当年利润分红为 50万。已知当地政
4、府规定的扣除比例为 20%，该企业 2012年度应纳房产税是_万元。（分数：2.00）A.24B.22.8C.30D.16.87.某公园有办公用房一栋，房产价值 5000万元。2012 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.5万元B.6万元C.21万元D.16万元8.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证
5、书之次月起缴纳房产税D.自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税9.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是_。（分数：2.00）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金10.2012年某企业拥有房产原值共计 10000万元，其中生产经营用房原值 8000万元、内部职工医院用房原值 800万元、附属学校用房原值 700万元、商业门市部用房原值 500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，2012 年该企业应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.80B.81.6C.76.8D.9011.下列房产中，免征房产税的有_。（分数：2.00）A.国家机关、人民团体、军队
6、出租的房产B.公园里由照相馆使用的房产C.个人所有非营业用的房产D.供热企业使用的房产12.下列项目符合房产税现行规定的是_。（分数：2.00）A.智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税B.中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税C.更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值D.以房屋为载体的消防设备不计征房产税13.某公司办公大楼原值 30000万元，2010 年 2月 28日将其中部分闲置房间出租，租期 2年。出租部房产原值 5000万元，租金每年 1000万元，当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.288万元B.340万元C
7、348万元D.360万元14.某供热企业 2007年拥有的生产用房原值 5000万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2007年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.13.44万元B.28.56万元C.42万元D.60万元15.某公司 2008年购进一处房产，2009 年 5月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 160万元。该房产原值 3000万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2009年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.21.2
8、万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元16.某企业 2008年房产原值共计 9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%。该企业 2008年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.71.1万元B.73.8万元C.78.3万元D.81.0万元17.某企业 2006年 2月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税
9、分数：2.00）A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元18.某企业 2012年初共占地 15000平方米，其中厂区外的公共绿化占地 2000平方米，与免税单位共同使用一幢楼房占地面积 3000平方米，上面建造的楼房建筑面积 9000平方米，企业使用其中的 1/3，免税单位使用其中的 2/3；职工宿舍占地 3000平方米，其余均为办公占地。3 月受让一块耕地，面积 3000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 2元，耕地占用税每平方米 20元。该企业 2012年全年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税是_万元。（分数：2.00）A.3.45B.2.8C.2.4
10、D.8.219.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋用地B.用于渔场的办公楼用地C.利用林场土地兴建度假村用地D.纳税单位无偿使用免税单位的土地20.某市肉制品加工企业 2006年占地 60000平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元21.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋
11、占地 3000平方米，B 栋占地 1000平方米。2007 年 3月 30日至 12月 31日该团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该团体 2007年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元22.某市房地产企业 2008年 110 月在 6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3元，该企业 2008年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.18000元B.58000元C.
12、78000元D.220000元23.城镇土地使用税暂行条例规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定幅度标准最低税额的_。（分数：3.00）A.10%B.20%C.30%D.50%24.某盐场 2008年度占地 200000平方米，其中办公楼占地 20000平方米，盐场内部绿化占地 50000平方米，盐场附属幼儿园占地 10000平方米，盐滩占地 120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7元。该盐场 2008年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：3.00）A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元25.下列各项
13、中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：3.00）A.学校教学楼用地B.宗教寺庙内的照相部用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的26.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 4万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍占地 1万平方米，院落占地 0.5万平方米。适用城镇土地使用税年单位税额 5元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税_万元。（分数：3.00）A.4B.6C.7.5D.1527.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域：第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲
14、企业，面积 30000平方米，其中企业办学校 5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：3.00）A.216000元B.224000元C.264000元D.328000元28.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。（分数：3.00）A.自批准征用之日起满 1个月B.自批准征用之日起满 3个月C.自批准征用之日起满 6个月D.自批准征用之日起满 1年29.经济落后地区，原来 1500平
15、方米，4 月 1日重新核定为 2000平方米，每平方米 0.9元，按最高比例降低，应补缴的土地使用税_元。（分数：3.00）A.405B.450C.600D.13530.城镇土地使用税实行_的征收方法。（分数：3.00）A.按季计算、分期缴纳B.按月计算、一次性缴纳C.按年计算、分期缴纳D.按年计算、一次性缴纳31.某市观光采摘园占地共 20000平方米，其中水果种植用地 16000平方米，行政办公用地 3000平方米，观光园附设饮食部占地 1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：3.00）A.0B.20000C.10000
16、0D.8000032.某供热企业占地面积 82500平方米，其中厂房 63000平方米(有一间 3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000平方米，厂办子弟学校 5000平方米，厂办招待所 2000平方米，厂办医院和幼儿园各 1000平方米，厂区内绿化用地 3000平方米，厂区外绿化用地 2500平方米；2012 年度该企业取得供热总收入 5000万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3元，该企业 2012年度应缴纳城镇土地使用税_。（分数：3.00）A.8.4万元B.12.6万元C.14.4万元D.24万元二、多项选择题(总题
17、数：13，分数：26.00)33.房产税的纳税人可以是_。（分数：2.00）A.承典人B.代管人C.产权所有人D.使用人34.下列各项中，无须缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.城市居民拥有的对外出租的住房B.位于农村的经营用房C.公园、名胜古迹管理单位的办公用房D.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房35.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理接收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自权属登记机
18、关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税36.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产37.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有_。（分数：2.00）A.个人所有的非营业性房产免征收房产税B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税38.下列各项中，应当征收房产税的有_。（分数：2.00）A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产B.房地产开发企业售出前已
19、使用或出租、出借的商品房C.居民住宅内业主共有的经营性房产D.投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋39.下列设施应当计入房产原值计征房产税的有_。（分数：2.00）A.室内游泳池B.屋顶上的烟囱C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼里的中央空调40.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理接收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳房产税41.甲 2012年
20、1月以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为 300万元，租期 5年，年租金 50万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除 30%的余值计税)。下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.甲企业应纳房产税为 0B.甲企业应纳房产税为 2.52万元C.乙企业应纳房产税为 0D.乙企业应纳房产税为 2.52万元42.下列各项中，符合房产税法有关规定的有_。（分数：2.00）A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房
21、屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税43.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有_。（分数：2.00）A.个人所有的非营业用房产免征房产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税44.下列项目中，符合房产税规定的有_。（分数：2.00）A.2011年至 2020年，对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产闲置一年以上不用的，暂免征收房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.向居民供热并向居民收取
22、采暖费的供热企业暂免征收房产税45.下列房产免征房产税的有_。（分数：2.00）A.老年服务机构白用的房产B.大修停用三个月的房产C.仍在使用的毁损不堪居住的房产D.房管部门按规定价格向居民出租的公有住房注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(一)-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：74.00)1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是_。（分数：2.00）A.产权出典的，由产权所有人纳税B.产权未确定的房产，暂不缴纳房产税C.纳税单位无租使用其他纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税 D.投资联营的房产，
23、投资方收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税解析：解析 产权出典的，由承典人纳税，选项 A不正确；产权未确定的房产，由房产代管人或者使用人纳税，选项 B不正确；投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，即实际上是以联营名义取得房产租金，应该由投资方按租金收入缴纳房产税，选项 D不正确。2.下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是_。（分数：2.00）A.工业企业将土地(房地产)作价入股进行投资，将房地产转让到其他工业企业中时，暂免征收土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税C.房地产重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围 D.房
24、地产的继承不属于土地增值税的征税范围解析：解析 房地产重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。3.李某拥有两处房产，一处原值 80万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 30万元的房产于 2012年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。李某当年应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.288元 B.576元C.840元D.864元解析：解析 税法规定，对于个人所有的非营业用房，不分面积多少，一律免征房产税。而对于个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可减按 4%的税率征收房产税。 应纳房产税=
25、120064%=288(元)。4.某供热公司 2012年度拥有生产用房原值 5000万元，当年取得供热总收入 4000万元，其中直接向居民供热取得的收入 800万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2012年应缴纳的房产税为_万元。（分数：2.00）A.1.68B.3C.48D.33.6 解析：解析 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税，对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限，所以该企业 2012年应缴纳房产税=5000(1-30%)1.2%(4000-800)/4000=33.6(万元)。5.某企业有
26、一处房产原值 1500万元，2012 年 7月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 60万元，当地政府规定的扣除比例为 30%。该企业 2012年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.13.5万元 B.14.5万元C.15.5万元D.16.5万元解析：解析 应纳房产税=1500(1-30%)1.2%2+6012%=13.50(万元)。6.某企业拥有原值为 2500万元的房产，2012 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，承担投资风险，当年利润分红为 50万。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 20
27、12年度应纳房产税是_万元。（分数：2.00）A.24 B.22.8C.30D.16.8解析：解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按相关规定由出租方按租金收入计缴房产税。 应缴纳的房产税=2500(1-20%)1.2%=24(万元)。7.某公园有办公用房一栋，房产价值 5000万元。2012 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为_。（分数：2.00）A.5万元B.6万元 C.21万
28、元D.16万元解析：解析 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；将其出租后应以其租金收入计征房产税=5012%=6(万元)。8.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税解析：解析 将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。9.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是_。（分数：2.00）A.房产售价B.房产余
29、值 C.房产原值D.房产租金解析：解析 对于融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据当时的实际情况确定。10.2012年某企业拥有房产原值共计 10000万元，其中生产经营用房原值 8000万元、内部职工医院用房原值 800万元、附属学校用房原值 700万元、商业门市部用房原值 500万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20
30、2012 年该企业应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.80B.81.6 C.76.8D.90解析：解析 内部职工医院用房、附属学校用房免征房产税。房产税=(8000+500)(1-20%)1.2%=81.6(万元)。11.下列房产中，免征房产税的有_。（分数：2.00）A.国家机关、人民团体、军队出租的房产B.公园里由照相馆使用的房产C.个人所有非营业用的房产 D.供热企业使用的房产解析：解析 选项 A中国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；选项 B，公园自用的房产免征房产税，但是公园内附设的营业单位
31、所使用及出租的房产不属于免税范围，应照章纳税；选项 D，向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税。12.下列项目符合房产税现行规定的是_。（分数：2.00）A.智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税B.中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税 C.更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值D.以房屋为载体的消防设备不计征房产税解析：解析 选项 A、D：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项 C：对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入
32、房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。13.某公司办公大楼原值 30000万元，2010 年 2月 28日将其中部分闲置房间出租，租期 2年。出租部房产原值 5000万元，租金每年 1000万元，当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.288万元B.340万元C.348万元 D.360万元解析：解析 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。它的应纳税额有两种计算方式，即从价计税和从租计税。从价计税是按房产的原值减除
33、一定比例后的余值计征，适用于该大楼 12 月份的和其未出租部分 312 月份的计税，其计算公式为：应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%；从租计税是按房产的租金收入计征，适用于该大楼 312 月份出租部分的计税，其计算公式为：应纳税额=租金收入12%。2010 年该公司应缴纳房产税=(30000-5000)(1-20%)1.2%+5000(1-20%)1.2%2/12+100010/1212%=348(万元)。14.某供热企业 2007年拥有的生产用房原值 5000万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30
34、该企业 2007年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.13.44万元B.28.56万元 C.42万元D.60万元解析：解析 税法规定，向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 房产税=5000(1-30%)1.2%17002500=28.56(万元)。15.某公司 2008年购进一处房产，2009 年 5月 1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3年，当年取得固定收入 160万元。该房产原值 3000万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2009年应缴纳的房产税
35、为_。（分数：2.00）A.21.2万元B.27.6万元 C.29.7万元D.44.4万元解析：解析 房产用于投资联营，在只收取固定收入，不承担联营风险的情况下，其房产税应按收取的固定收入计算，而本题中 2009年 5月 1日前几个月该房产还未进行投资，因此应按财产余值计算交纳房产税。 所以该公司 2009年应缴纳的房产税=16012%+3000(1-30%)1.2%4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。16.某企业 2008年房产原值共计 9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300万元、800 万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25%。该企业 2
36、008年应缴纳房产税_。（分数：2.00）A.71.1万元 B.73.8万元C.78.3万元D.81.0万元解析：解析 税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2008年应缴纳的房产税=(9000-300-800)(1-25%)1.2%=71.1(万元)。因此，本题的参考答案为 A选项。17.某企业 2006年 2月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值 100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税_。（分数：2.
37、00）A.2.1万元B.2.31万元 C.2.8万元D.3.08万元解析：解析 税法规定：施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1100(1-30%)1.2%3/12=2.31(万元)。本题的正确选项为 B。18.某企业 2012年初共占地 15000平方米，其中厂区外的公共绿化占地 2000平方米，与免税单位共同使用一幢楼房占地面积 3000平方米，上面建造的楼房建筑面积 9000平方米，企业使用其中的 1/3，免税单位使用其中的 2/3；职工宿舍占地 3000平方
38、米，其余均为办公占地。3 月受让一块耕地，面积 3000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 2元，耕地占用税每平方米 20元。该企业 2012年全年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税是_万元。（分数：2.00）A.3.45B.2.8C.2.4D.8.2 解析：解析 该企业应当缴纳的城镇土地使用税=(15000-2000-30002/3)2=22000(元)，应缴纳的耕地占用税=300020=60000(元)，合计=22000+60000=8.2(万元)。19.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋用地 B.用于渔场的办公楼用地C.利用林场土
39、地兴建度假村用地D.纳税单位无偿使用免税单位的土地解析：解析 个人所有的居住房屋用地免税。20.某市肉制品加工企业 2006年占地 60000平方米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.16800元B.25600元 C.39200元D.48000元解析：解析 直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用
40、税，企业厂区以内的照章征税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)，本题的正确选项为 B。21.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋占地 3000平方米，B 栋占地 1000平方米。2007 年 3月 30日至 12月 31日该团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该团体 2007年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.3750元B.11250元 C.12500元D.15000元解析：解析 人民团体自用的 A楼免税。B 栋出租需要交纳城镇土地使用税，需要注意的是 B栋出租时间为 9个月。因此，城镇土地使用税=1000
41、15912=11250(元)。本题的正确选项为 B。22.某市房地产企业 2008年 110 月在 6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3元，该企业 2008年应缴纳城镇土地使用税_。（分数：2.00）A.18000元B.58000元 C.78000元D.220000元解析：解析 房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税。本题设下了一个陷阱：开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地，
42、因此本题中有偿受让填海形成的土地应当交纳城镇土地使用税。该房地产公司 2008年应缴纳的城镇土地使用税=60003+2000038/12=58000(元)。23.城镇土地使用税暂行条例规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定幅度标准最低税额的_。（分数：3.00）A.10%B.20%C.30% D.50%解析：解析 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%。24.某盐场 2008年度占地 200000平方米，其中办公楼占地 20000平方米，盐场内部绿化占地 50000平方米，盐场附属幼儿园占地 10000
43、平方米，盐滩占地 120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7元。该盐场 2008年应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：3.00）A.14000元B.49000元 C.56000元D.140000元解析：解析 在本题中，企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，因此，该盐场 2008年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)0.7=49000 元。本题的正确选项为 B。25.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：3.00）A.学校教学楼用地 B.宗教寺庙内的照相部用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销
44、后，其占地用于出租的解析：解析 宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税；企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。26.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 4万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍占地 1万平方米，院落占地 0.5万平方米。适用城镇土地使用税年单位税额 5元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税_万元。（分数：3.00）A.4B.6C.7.5 D.15解析：解
45、析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。该公司应缴纳城镇土地使用税=(4-2.5)5=7.5(万元)。27.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域：第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000平方米，其中企业办学校 5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为_。（
46、分数：3.00）A.216000元B.224000元C.264000元 D.328000元解析：解析 使用免税单位的土地应缴纳城镇土地使用税，学校和医院所占地不缴纳城镇土地使用税，而土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有的部分，应按照实际使用面积缴纳城镇土地使用税，因此甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(6000+30000-5000-3000+1000050%)8=264000(元)。正确的参考答案为 C。28.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。（分数：3.00）A.自批准征用之日起满 1个月B.自批准征用之日起满 3个月C.自批准征用之日起满 6个月D.自批准征用之日
47、起满 1年 解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。29.经济落后地区，原来 1500平方米，4 月 1日重新核定为 2000平方米，每平方米 0.9元，按最高比例降低，应补缴的土地使用税_元。（分数：3.00）A.405B.450C.600D.135 解析：解析 经济落后地区，城镇土地使用税适用税额标准最高可降低 30%，应补缴的土地使用税=(2000-1500)0.90.3=135(元)。30.城镇土地使用税实行_的征收方法。（分数：3.00）A.按季计算、分期缴纳B.按月计算、一次性缴纳C
48、按年计算、分期缴纳 D.按年计算、一次性缴纳解析：解析 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。31.某市观光采摘园占地共 20000平方米，其中水果种植用地 16000平方米，行政办公用地 3000平方米，观光园附设饮食部占地 1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：3.00）A.0B.20000 C.100000D.80000解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的规定，免征城镇土地使用税，故该观光采摘园应缴纳的城镇土地使用税=(20000-16000)5=20000(元)。32.某供热企业占地面积 82500平方米
