1、注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(二)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.甲企业因拖欠乙企业 180万元款项无力偿还，2012 年 8月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以房产抵偿该笔债务，甲房产市场价格为 200万元，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款 20万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是_。（分数：1.00）A.甲企业应缴纳契税 90000元B.甲企业应缴纳契税 100000元C.乙企业应缴纳契税 90000元D.乙企业
2、应缴纳契税 100000元2.下列有关契税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税3.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008年应缴纳的契税为_。（分数：1.00）A.4万元B.6万元C.7.2万元D.9.2万元4.下
3、列关于契税征管制度的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税5.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是_。（分数：1.00）A.承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B.契税实行 3%5%的幅度税率C.房屋产权相互交换，免征契税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款6.
4、下列各项中，不征契税的是_。（分数：1.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠予的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属D.承受荒山土地使用权用于开发高尔夫球场7.居民乙因拖欠居民甲 180万元款项无力偿还，2010 年 6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是_。（分数：1.00）A.居民甲应缴纳契税 1万元B.居民乙应缴纳契税 1万元C.居民甲应缴纳契税 10万元D.居民乙应缴纳契税 10万元8.居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80万元的房产与
5、乙某交换，并支付给乙某 15万元；将第二套市价为 60万元的房产折价给丙某抵偿了 50万元的债务；将第三套市价为 30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税_。（分数：1.00）A.0.45万元B.1.95万元C.2.25万元D.2.85万元9.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为_(契税适用税率 3%)。（分数：1.00）A.15
6、万元B.36万元C.51万元D.126万元10.下列单位及个人应当缴纳契税的有_。（分数：1.00）A.某大学购置教学楼B.某教师购置住宅C.A企业依法并入 B企业，B 企业由此承受 A企业的房地产共计 8000万元D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植11.张某 2012年 3月购买一套公有住房，支付价款 200000元，2012 年 11月，经过补缴土地出让金和相关费用 60000元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税_元(契税税率 5%)。（分数：1.00）A.0B.10000C.5000D.1300012.依据契税的相关规定，下列处理正确的是_。（分数：1.00）A.因享受国家扶
7、持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率D.买房拆料也应当缴纳契税13.下列各项中，应征收契税的是_。（分数：1.00）A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房14.下列各项中，适用按适用税额减半征收耕地占用税政策的有_。（分数：1.00）A.铁路线路占用耕地B.农村居民占用耕地新建住宅C.医院占用耕地D.国家机关占用耕地新建办公楼15.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，
8、耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。（分数：1.00）A.20%B.30%C.50%D.100%16.下列各项中，应减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.养老院占用耕地B.学校占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.军事设施占用耕地17.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼18.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是_。（分数：1.00）A.占用菜地开发花圃B.占用农村集体
9、所有的土地种植花卉C.占用食品加工厂用地D.占用鱼塘建房二、多项选择题(总题数：27，分数：82.00)19.下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整20.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.
10、纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据21.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有_。（分数：3.00）A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地22.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.对在城镇土地使用税征税范
11、围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%23.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有_。（分数：3.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税24.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额
12、由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%25.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20倍B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，
13、从使用的月份起减半缴纳土地使用税 5至 10年D.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地(包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税26.下列各项中，符合契税规定的有_。（分数：3.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为 60万元的住房，应以 60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20万元的书画作品，乙应以 40万元为计税依据缴纳契税27.以下不征或免征契税的有_。（分数：3.00）A.
14、法定继承人继承房屋权属的B.职工获奖取得住房的C.在婚姻存续期间丈夫将原属于自己的房产变更为夫妻双方共有的D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的28.爷爷将自己的房子赠送给自己的孙子，孙子又将该房子与别人交换，取得另外一处房产，孙子需要交纳_。（分数：3.00）A.营业税B.契税C.土地增值税D.印花税29.个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠予不动产登记表”需要交纳_。（分数：3.00）A.契税B.营业税C.房产税D.印花税30.关于契税的计税依据，下列说法正确的是_。（分数：3.00）A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格B.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格
15、作为计税依据C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税31.发生下列业务的单位和个人，需缴纳契税的是_。（分数：3.00）A.处置旧楼房的工业企业B.接受土地使用权投资的某商业企业C.房产交换中的支付补价方D.购买商品房的外籍人员32.下列各项中，免征或不征契税的有_。（分数：3.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠予的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属D.承受荒山土地使用权用于林业生产33.王某将其拥有的一处房产给李某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契
16、税和印花税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.房产交易中，王某不负担契税、印花税；李某负担契税和印花税B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在居住地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生34.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中
17、确定的房产成交价格C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生35.关于契税的计税依据，下列说法正确的是_。（分数：3.00）A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格B.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税36.关于契税的计税依据，下列说法不正确的有_。（分数：3.00）A.土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照
18、土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.土地使用权出售，其计税依据为成交价格C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率37.下列各项中，免征或不征契税的有_。（分数：3.00）A.接收赠予的住房B.对个人购买 80平方米且属于家庭唯一住房C.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移D.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分38.在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中属于契税的纳税人的有_。（分数：3.00）A.购买商品
19、房的军人B.捐赠房屋的企业C.接受捐赠房屋的公司D.出租房屋的外资企业39.下列各项中，应征收耕地占用税的有_。（分数：3.00）A.铁路线路占用耕地B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地40.甲企业 2012年实际占地面积为 5000平方米，2012 年 4月 30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2500平方米，新征用耕地 1500平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税 20元/平方米。则下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.该企业 2012年应缴纳城镇土地使用税 34375元B.该企业 2012年应缴纳耕地占用税
20、30000元C.该企业 2013年应缴纳城镇土地使用税 43125元D.该企业 2013年应缴纳城镇土地使用税 30500元41.耕地占用税具有以下_特点。（分数：3.00）A.兼具资源税与特定行为税的性质B.采用地区差别税率C.在占用耕地环节一次性课征D.税收收入专用于耕地开发与改良42.下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有_。（分数：3.00）A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补
21、缴耕地占用税43.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有_。（分数：3.00）A.果园B.花圃C.茶园D.菜地44.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税45.关于耕
22、地占用税的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征B.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50%C.耕地占用税属于对特定土地资源占用课税D.耕地占用税是对占用耕地建设房或从事其他非农业建设的单位和个人课税注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法(二)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.甲企业因拖欠乙企业 180万元款项无力偿还，2012 年 8月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以房产抵偿该笔债务，甲房产市场价格为 200万元，乙企业因此
23、取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款 20万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是_。（分数：1.00）A.甲企业应缴纳契税 90000元B.甲企业应缴纳契税 100000元C.乙企业应缴纳契税 90000元D.乙企业应缴纳契税 100000元 解析：解析 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，在本题中即为甲企业不缴纳契税，乙企业缴纳契税=200000005%=100000(元)。2.下列有关契税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.买房用以拆料或翻建新房的
24、应缴纳契税 B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税解析：解析 以下几种特殊情况，视同买卖房屋：(1)以房产抵债或实物交换房屋；(2)以房产作投资或作股权转让；(3)买房拆料或翻建新房，应照章征收契税，因此 A选项正确。受让农村土地承包经营权的，免征契税，B 选项错误。以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据，C 选项错误。承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税，D 选项错误。3.居民甲 2008年购置了一套价值 100万元的
25、新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50万元；另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4%，则居民甲 2008年应缴纳的契税为_。（分数：1.00）A.4万元 B.6万元C.7.2万元D.9.2万元解析：解析 甲将一套住房出售给居民乙，相关契税应由房产的接受方乙交纳；甲与居民丙进行房屋的等价交换免征契税，因此，甲仅需要对 2008年购置的新住房交纳契税，居民甲 2008年应缴纳的契税=1004%=4(万元)，本题的正确选项为 A。4.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.对承受国有土地使用权所支
26、付的土地出让金应征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税解析：解析 A 选项中：对承受国有土地所有权所应支付的土地出让金，要计征契税，不能因减免土地出让金而减免契税；B 选项中：按照中华人民共和国继承法规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；C 选项中：对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房的，减半征收契税；D 选项中：以自有房产作股投入本人独资经营的企业
27、免纳契税。5.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是_。（分数：1.00）A.承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B.契税实行 3%5%的幅度税率C.房屋产权相互交换，免征契税 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款解析：解析 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。6.下列各项中，不征契税的是_。（分数：1.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他
28、人赠予的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属 D.承受荒山土地使用权用于开发高尔夫球场解析：解析 根据中华人民共和国继承法的规定，C 选项中的法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。7.居民乙因拖欠居民甲 180万元款项无力偿还，2010 年 6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是_。（分数：1.00）A.居民甲应缴纳契税 1万元B.居民乙应缴纳契税 1万元C.居民甲应缴纳契税 10万元 D.居民乙应缴纳契税 10万元解析：解析 税法规定，接受房产的一方为契税的纳税人，因此应
29、该由居民甲缴纳契税。首先排除 B和D。甲应纳契税的计税依据为乙的欠款数额加上支付给乙的价差款：(180+20)5%=10(万元)。因此正确的选项为 C。8.居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15万元；将第二套市价为 60万元的房产折价给丙某抵偿了 50万元的债务；将第三套市价为 30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税_。（分数：1.00）A.0.45万元 B.1.95万元C.2.25万元D.2.85万元解析：解析 甲与乙交换住房，支付补价的一方按照支付的差价纳税，因此甲应该缴纳契税。以房屋抵
30、债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。因此，甲某应缴纳契税=153%=0.45(万元)，本题的正确选项为 A。9.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为_(契税适用税率 3%)。（分数：1.00）A.15万元B.36万元C.51万元 D.126万元解析：解析 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，
31、承受方应纳契税税额=12003%=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。10.下列单位及个人应当缴纳契税的有_。（分数：1.00）A.某大学购置教学楼B.某教师购置住宅 C.A企业依法并入 B企业，B 企业由此承受 A企业的房地产共计 8000万元D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植解析：解析 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒
32、沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。11.张某 2012年 3月购买一套公有住房，支付价款 200000元，2012 年 11月，经过补缴土地出让金和相关费用 60000元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税_元(契税税率 5%)。（分数：1.00）A.0 B.10000C.5000D.13000解析：解析 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。12.依据契税的相关规定，下列处理正确的是_。（分数：1.00）A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税实行的是幅
33、度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率D.买房拆料也应当缴纳契税 解析：解析 不得因减免土地出让金而减免契税。契税的纳税人是在承受房产的单位和个人。契税实行的是幅度税率，是由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度内，按本地区的实际情况决定，并不是各级政府都有权规定具体的税率。13.下列各项中，应征收契税的是_。（分数：1.00）A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 解析：解析 法定继承人承受房屋权属、承包者获得农村集体土地承包经营权属于契税的免征范围，因此 A、C 选项不能选。企业以行政划拨方
34、式取得土地使用权不属于契税征税范围。因此 B选项也不能选。运动员因成绩突出获得国家奖励的住房，属于获奖方式承受房屋土地权属的应税范围，因此本题的正确选项为 D。14.下列各项中，适用按适用税额减半征收耕地占用税政策的有_。（分数：1.00）A.铁路线路占用耕地B.农村居民占用耕地新建住宅 C.医院占用耕地D.国家机关占用耕地新建办公楼解析：解析 A 选项中，铁路线路占用耕地减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税；C 选项中学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税；D 选项中国家机关占用耕地新建办公楼无相应税收优惠政策。15.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地
35、占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。（分数：1.00）A.20%B.30%C.50% D.100%解析：解析 提高幅度最多不得超过规定税额 50%，该题所涉及的考点应加以记忆。16.下列各项中，应减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.养老院占用耕地B.学校占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅 D.军事设施占用耕地解析：解析 A、B、D 三个选项均免征耕地占用税，选项 C农村居民占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税。17.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是_。（分数：1.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民
36、占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅适用税额减半征收耕地占用税，因此 B选项正确。18.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是_。（分数：1.00）A.占用菜地开发花圃B.占用农村集体所有的土地种植花卉C.占用食品加工厂用地D.占用鱼塘建房 解析：解析 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。二、多项选择题(总题数：27，分数：82.00)19.下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用
37、税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准 C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整 解析：解析 以上各选项的内容和城镇土地使用税计税依据的有关规定一致。20.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城
38、镇土地使用税 D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据解析：解析 A 选项说法正确。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税，B 选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税，C 选项正确。尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，D 选项不正确。21.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有_。（分数：3.00）A.盐矿的矿井用地 B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地 解析：解析 盐矿的矿井用地，免征城
39、镇土地使用税，A 选项应选。工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。机场场内道路用地免征城镇土地使用税，D 选项要选。22.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20倍 B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适
40、用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% 解析：解析 城镇土地使用税每平方米土地年税额：大城市 1.5元至 30元；中等城市 1.2元至 24元；小城市 0.9元至 18元；县城、建制镇、工矿区 0.6元至 12元，因此 A选项说法正确。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年，因此 B选项说法错误。而 C选项关于税收优惠的考察，比较少见，需要加以记忆，其说法是正确的。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的 30%，D 选项正确。23.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务
41、发生时间规定的有_。（分数：3.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 解析：解析 新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时起缴纳城镇土地使用税，因此 A选项不正确。纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税，B 选项正确。纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税，C 选项不正确。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税，D 选项正
42、确。24.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税 D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% 解析：解析 选项 A：城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府确定所辖地区的适用税额幅度，而不是由其所属地税局确定；选项 B：经批准开山填海
43、整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5年至 10年；选项 C、D 符合相关的规定。25.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20倍 B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起减半缴纳土地使用税 5至 10年D.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地(包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税解析：解析 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从
44、使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年；对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税。26.下列各项中，符合契税规定的有_。（分数：3.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税 B.某人中奖获得一套市场价格为 60万元的住房，应以 60万元为计税依据缴纳契税 C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20万元的书画作品，乙应以 40万元为计税依据缴纳契税解析：解析 城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契
45、税，A 选项说法正确，需要关注的是“第一次”以及“公有住房”。中奖获得的住房，应按照市场价格为计税依据缴纳契税，因此 B选项说法正确。契税的计征前提是有土地、房屋权属的转移，因此 C选项说法正确。以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税，因此 D选项说法错误。27.以下不征或免征契税的有_。（分数：3.00）A.法定继承人继承房屋权属的 B.职工获奖取得住房的C.在婚姻存续期间丈夫将原属于自己的房产变更为夫妻双方共有的 D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的解析：解析 本题考点在于对契税税收优惠的理解。法定继承人继承房屋权属的不征契税；取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地
46、使用权，用于农林牧渔业生产的，免征契税，而用于工业园建设的不在免税范围之内。28.爷爷将自己的房子赠送给自己的孙子，孙子又将该房子与别人交换，取得另外一处房产，孙子需要交纳_。（分数：3.00）A.营业税B.契税 C.土地增值税D.印花税 解析：解析 孙子不属于爷爷的法定继承人，所以需要缴纳契税和印花税。法定继承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。29.个人无偿受赠不动产及所签订的“个人无偿赠予不动产登记表”需要交纳_。（分数：3.00）A.契税 B.营业税C.房产税D.印花税 解析：解析 个人无偿受赠不动产需要交纳契税，所签订的“个人无偿赠予不动产登记表”需要交纳印花税。30
47、关于契税的计税依据，下列说法正确的是_。（分数：3.00）A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格 B.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据 C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税 解析：解析 C 选项：土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。31.发生下列业务的单位和个人，需缴纳契税的是_。（分数：3.00）A.处置旧楼房的工业企业B.接受土地使用
48、权投资的某商业企业 C.房产交换中的支付补价方 D.购买商品房的外籍人员 解析：解析 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。选项 A中处置旧楼房的工业企业是房屋权属的出让方，不需要缴纳契税。32.下列各项中，免征或不征契税的有_。（分数：3.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠予的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属 D.承受荒山土地使用权用于林业生产 解析：解析 国家出让国有土地使用权，受让方应当缴纳契税，A 选项不能选。受赠人接受他人赠予的房屋，接受房屋的一方应当缴纳契税，B 选项不能选。法定继承人继承土地、房屋权属以及承受荒山土地使用权用于林业生产属于免征或不征契税的范围，因此，本题的正确选项为 C、D。33.王某将其拥有的一处房产给李某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续
