1、注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(二)及答案解析(总分：63.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。A房产售价 B房产余值 C房产原值 D房产租金（分数：1.00）A.B.C.D.2.某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元，当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税( )。A288 万元 B340 万元 C348 万元 D3
2、60 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司2009 年应缴纳的房产税为( )。A21.2 万元 B27.6 万元 C29.7 万元 D44.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 500
3、0 平方米，医院3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。A216000 元 B224000 元 C264000 元 D328000 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。A20% B30% C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，符合房地
4、产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。A采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现（分数：1.00）A.B.C.D.7.某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热总收入 2000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定：计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 2008 年应缴纳的房产税为( )。A7
5、2 万元 B21.6 万元 C27 万元 D28.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为( )。A14000 元 B49000 元 C56000 元 D140000 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。A供电部门占用耕地新建变电站
6、 B农村居民占用耕地新建住宅C市政部门占用耕地新建自来水厂 D国家机关占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不符合房产税纳税人规定的是( )。A产权出典的，由出典人纳税B产权属国家所有的，由经营管理单位纳税C产权所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税D产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业 2009 年购进一处房产，2010 年 5 月 1 日用于投资联营，投资期 3 年，当年取得固定收入 100万元。该房产原值 1600 万元，当地政府规定的房产税减除幅度为 30%，该公司 2010 年应缴纳的房
7、产税为( )万元。A16.44 B16.48 C20.17 D22.74（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司于 2011 年年底购置一幢办公楼，会计固定资产账面记录房产金额 4000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 1500 万元，当地的房产税原值减除比例为 30%，则该企业 2012年应纳房产税( )万元。A38.9 B45.1 C46.2 D50.8（分数：1.00）A.B.C.D.13.某市国营企业实际占地 2 万平方米。年初又受让了一块土地，土地使用证上确认的土地面积为 1.2 万平方米，企业当年实际开发使用的土地面积 1 万平方米。假设以上土地均适
8、用每平方米 2 元的城镇土地使用税税额，该企业应纳城镇土地使用税( )万元。A2 B2.4 C4 D6.4（分数：1.00）A.B.C.D.14.某村村民新建住宅，经批准占用耕地 350 平方米。该地区耕地占用定额税率为 6 元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为( )元。A1050 B2100 C2400 D4800（分数：1.00）A.B.C.D.15.某市肉食品加工生产企业 2011 年占地 45000 平方米，其中办公楼占地 5000 平方米，养殖基地占地25000 平方米，肉食品加工车间占地 8000 平方米，企业内部道
9、路及绿化占地 7000 平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1.5 元。该企业 2011 年应纳城镇土地使用税( )元。A3000 B30000 C15000 D27000（分数：1.00）A.B.C.D.16.某热力公司 2011 年度拥有生产用房原值 2000 万元，当年取得供暖收入 1400 万元，其中直接向居民小区供热的收入 1000 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 10%。该公司 2011 年应缴纳的房产税为( )万元。A5.4 B6.2 C7.9 D10.3（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业占用耕地 30 万平方米建造高尔夫球场，同时占用耕
10、地 8 万平方米建造敬老院及相关配套措施，所占耕地适用的定额税率为 35 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。A280 B760 C1050 D1330（分数：1.00）A.B.C.D.18.以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的税是( )。A土地增值税 B房产税C城镇土地使用税 D耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于耕地占用税的征收税率的表述中，正确的是( )。A人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米 830 元B人均耕地不超过 1 亩的地区，每平方米为 1050 元C人均耕地超过 3 亩以上的地区，每平方米 520 元D人均耕
11、地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 1240 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)20.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（分数：1.00）A.果园B.花圃C.茶园D.菜地21.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.
12、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%22.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产23.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当
13、地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税24.下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税25.下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。（分数：1.00）A.铁路线路占用耕地B.学校占用耕地C.
14、公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地26.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：1.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的27.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税28.下
15、列各项关于房产税纳税人规定的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.产权出典的，由承典人纳税B.外商投资企业、外国企业以及外籍华人，暂不缴纳房产税C.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税D.产权承典人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税29.下列选项中，属于房产税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.农村B.城市C.建制镇D.工矿区30.下列选项中，免征耕地占用税的有( )。（分数：1.00）A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.铁路线路占用耕地31.下列选项中，属于法定免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.盐场的盐滩B.机场飞行区用地C.供
16、电部门输电线路用地D.名胜古迹场所设立的茶社32.下列选项中，属于城镇土地使用税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.高尔夫球场B.军队训练用地C.企业厂区以外的公共绿化用地D.从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地33.下列属于房产税的特点的有( )。（分数：1.00）A.房产税属于财产税中的一般财产税B.征税范围限于城镇的经营性房屋C.房产税属于财产税中的个别财产税D.区别房屋的经营使用方式规定征税办法34.下列关于我国现行房产税采用的比例税率的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.按房产原值一次减除 10%30%后的余值计征的，税率为 1.2%B.按房产出租的租金收入计征的，
17、税率为 1.2%C.按房产原值一次减除 10%30%后的余值计征的，税率为 12%D.按房产出租的租金收入计征的，税率为 12%35.我国现行的房屋附属设备和配套设施计征房产税的执行方法为( )。（分数：1.00）A.对于更换房屋中附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值B.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独计账时，可不计入房产原值，不计征房产税C.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税D.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来
18、相应设备和设施的价值36.下列关于房产税的优惠政策的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.个人所有的房产免征房产税B.损坏不堪使用的房屋和危房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税D.由公益事业单位新建的事业单位，本身业务范围内使用的房产免征房产税37.城镇土地使用税的纳税人包括( )。（分数：1.00）A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人B.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税C.拥有土地使用权的单位和个人D.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税
19、人38.耕地占用税的特点有( )。（分数：1.00）A.采用地区差别税率B.在占用耕地环节一次性课征C.兼具资源税与特定行为税的性质D.税收收入专用于耕地开发与改良三、计算题(总题数：1，分数：5.00)39.某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注
20、册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1)方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(2)方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?(3)方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4)方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?（分数：5.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)40.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80
21、000 平方米。2009 年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计
22、35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130
23、 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利
24、率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10) 2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6(万元)。消费税=(87400+10080)10%=9748(万元)。城建税、教育费附加费=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26(万元)。城镇土地使用税=80000410000=32(万元)。企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000
25、22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元)。企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19(万元)。(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25%。)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除
26、外)。(2)计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：10.00）_41.位于市区某企业 2011 年初账面建筑物原值 9600 万元，总占地面积 59000 平方米。其中：(1)库房占地面积 38000 平方米，原值 3000 万元。(2)敬老院占地面积 1000 平方米，原值 1500 万元。(3)车库占地面积 8000 平方米，原值 1200 万元。(4)居民小区占地面积 10000 平方米，原值 2300 万元。(5)医疗卫生单位占地面积 2000 平方米，原值 1600 万元。(该企业当地房
27、产税损耗减除比率 20%，城镇土地使用税税率每平方米税额 3 元。)要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算该企业应纳房产税。(2)计算该企业应纳城镇土地使用税。（分数：10.00）_注册会计师税法-房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(二)答案解析(总分：63.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。A房产售价 B房产余值 C房产原值 D房产租金（分数：1.00）A.B. C.D.解析：融资租赁房屋实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时
28、应以房产余值计算征收。2.某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元，当地规定房产税原值减除比例为 20%，2010 年该公司应缴纳房产税( )。A288 万元 B340 万元 C348 万元 D360 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳房产税=(30000-5000)(1-20%)1.2%+5000(1-20%)1.20%212+1000101212%=348(万元)。3.某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定
29、收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司2009 年应缴纳的房产税为( )。A21.2 万元 B27.6 万元 C29.7 万元 D44.4 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应纳房产税=16012%+3000(1-30%)1.2%412=19.2+8.4=27.6(万元)。4.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院3000
30、 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。A216000 元 B224000 元 C264000 元 D328000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳城镇土地使用税=(6000+30000-5000-3000+1000050%)8=264000(元)。5.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。A20%
31、 B30% C50% D100%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的 50%。6.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是( )。A采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现（分数：1.00）A. B.C.D.解析
32、采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现，故 A 选项正确；采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，故 B 选项不正确；采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或
33、协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，故 C 选项不正确；采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现，付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现，故 D 选项不正确。7.某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热总收入 2000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定：计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 2008 年应缴纳的房产税为( )。A7.2 万元 B21.6 万元 C27 万元 D
34、28.8 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税；所以应纳房产税=3000(1-20%)1.2%(2000-500)2000=21.6(万元)。8.某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为( )。A14000 元 B49000 元 C56000 元 D140000 元（分数：1.00）
35、A.B. C.D.解析：幼儿园、盐场的盐滩用地免征城镇土地使用税；所以应纳城镇土地使用税=(200000-10000-120000)0.7=700000.7=49000(元)。9.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。A供电部门占用耕地新建变电站 B农村居民占用耕地新建住宅C市政部门占用耕地新建自来水厂 D国家机关占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B. C.D.解析：减征耕地占用税的情况有：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。10.下列各
36、项中，不符合房产税纳税人规定的是( )。A产权出典的，由出典人纳税B产权属国家所有的，由经营管理单位纳税C产权所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税D产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税；无租使用其他房产的问题；自 2009 年 1 月 1 日起，外商投
37、资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。11.某企业 2009 年购进一处房产，2010 年 5 月 1 日用于投资联营，投资期 3 年，当年取得固定收入 100万元。该房产原值 1600 万元，当地政府规定的房产税减除幅度为 30%，该公司 2010 年应缴纳的房产税为( )万元。A16.44 B16.48 C20.17 D22.74（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应纳房产税=1600(1-30%)1.2%4/12+10012%=16.48(万元)。12.某公司于 2011 年年底购置一幢办公楼，会计固定资产账面记录房产金额 4000 万元，
38、在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 1500 万元，当地的房产税原值减除比例为 30%，则该企业 2012年应纳房产税( )万元。A38.9 B45.1 C46.2 D50.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳房产税=(4000+1500)(1-30%)1.2%=46.2(万元)。13.某市国营企业实际占地 2 万平方米。年初又受让了一块土地，土地使用证上确认的土地面积为 1.2 万平方米，企业当年实际开发使用的土地面积 1 万平方米。假设以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税额，该企业应纳城镇土地使用税( )万元。A2 B2.4 C4 D6.4（分数：1
39、00）A.B.C.D. 解析：应纳城镇土地使用税=(2+1.2)2=6.4(万元)。14.某村村民新建住宅，经批准占用耕地 350 平方米。该地区耕地占用定额税率为 6 元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为( )元。A1050 B2100 C2400 D4800（分数：1.00）A. B.C.D.解析：应纳土地占用税=350650%=1050(元)。15.某市肉食品加工生产企业 2011 年占地 45000 平方米，其中办公楼占地 5000 平方米，养殖基地占地25000 平方米，肉食品加工车间占地 8000 平方米，企业内部
40、道路及绿化占地 7000 平方米。企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1.5 元。该企业 2011 年应纳城镇土地使用税( )元。A3000 B30000 C15000 D27000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：直接用于农、林、牧渔业生产用地免征土地使用税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内是不免税的。应纳城镇土地使用税=(45000-25000)1.5=30000(元)。16.某热力公司 2011 年度拥有生产用房原值 2000 万元，当年取得供暖收入 1400 万元，其中直接向居民小区供热的收入 1000 万元，房
41、产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 10%。该公司 2011 年应缴纳的房产税为( )万元。A5.4 B6.2 C7.9 D10.3（分数：1.00）A.B. C.D.解析：向居民供热的收入部分的房产税可以免税，所以应纳房产税=2000(1-10%)1.2%4001400=6.2(万元)。17.某企业占用耕地 30 万平方米建造高尔夫球场，同时占用耕地 8 万平方米建造敬老院及相关配套措施，所占耕地适用的定额税率为 35 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。A280 B760 C1050 D1330（分数：1.00）A.B.C. D.解析：建造敬老院免征耕地占用税，所以企业应纳耕地
42、占用税=3035=1050(万元)。18.以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的税是( )。A土地增值税 B房产税C城镇土地使用税 D耕地占用税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。19.下列关于耕地占用税的征收税率的表述中，正确的是( )。A人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米 830 元B人均耕地不超过 1 亩的地区，每平方米为 1050 元C人均耕地超过 3 亩以上的地区，每平方米 520 元D人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 1240 元（分数：1
43、00）A.B. C.D.解析：耕地占用税的税率规定如下：人均耕地不超过 1 亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为 1050 元；人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 840 元；人均耕地超过 2亩但不超过 3 亩的地区，每平方米 630 元；人均耕地超过 3 亩以上的地区，每平方米 525 元。二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)20.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（分数：1.00）A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地 解析：以上 4 个选项都属于耕地，所以全部正确。21.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )
44、分数：1.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍 B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30% 解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，故 B 项表述错误。22.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁的房产 B
45、产权出典的房产 C.无租使用其他单位的房产 D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产 解析：产权出典的，由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税。23.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢
46、复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税解析：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，选项 B 不正确；纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不正确。24.下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致连
47、续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税 解析：题中四项均符合房产税法有关规定。25.下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。（分数：1.00）A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地解析：学校占用耕地、军事设施占用耕地免征耕地占用税，所以 BD 错误。26.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：1.00）A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房
48、地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。27.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，所以选项 A 错误；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，所以选项 C 错误。28.下列各项关于房产税纳税人规定的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.产权出典的，由
