1、注册会计师税法-消费税法(七)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.某啤酒厂销售 A 型啤酒 10 吨给某宾馆，开具普通发票取得收入 34260 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_。 提示：啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在 3000 元以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨出厂价(含包装物及押金)在 3000 元以下，适用消费税税额是 220 元/吨（分数：1.00）A.4978 元B.2928 元C.2500 元D.2200 元2.下列各项需要缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤B.自产白用
2、的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.轮胎厂销售自产的手扶拖拉机专用轮胎D.饮食业销售的外购啤酒3.某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000 元，旧项链作价 3000元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为_。（分数：1.00）A.213.68 元B.250 元C.341.88 元D.400 元4.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为_。（分数：1.00）A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒B.商场销售高档手表C.出国人员免税商店销售金银首饰D.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车5.某企业将一批自产化妆品的新产
3、品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应纳消费税为_元(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%)。（分数：1.00）A.2154B.3257C.3600D.37716.下列应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为_。（分数：1.00）A.白酒B.卷烟C.葡萄酒D.啤酒7.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 80 吨啤酒，取得收入 160000 元，消费税单位税额 220 元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税_。（分数：1.00）A.17600 元B.18800 元C.20000 元D.27200 元8.根据消费税的有关规定，下列纳
4、税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油9.某酒厂 2015 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为_。(成本利润率为 10%)（分数：1.00）A.21120 元B.21600 元C.28800 元D.29400 元10.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12
5、万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是_。（分数：1.00）A.6.8 万元B.9.6 万元C.12 万元D.40 万元11.下列属于委托加工应税消费品的是_。（分数：1.00）A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品12.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应_。（分数：1.00）A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳13.某企业委托酒厂加
6、工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取的不含增值税加工费 0.4 万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为 10%)为_。（分数：1.00）A.2550 元B.2833 元C.4817 元D.8500 元14.下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。（分数：1.00）A.委托加工已税高档手表生产的高档手表B.委托加工已税摩托车生产的摩托车C.委托加工已税小轿车生产的小汽车D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰15.委托加工收回的应税消费品，下列处理方式不正确
7、的是_。（分数：1.00）A.直接出售，不交消费税B.连续生产应税消费品并销售，销售环节不缴消费税C.连续生产非应税消费品并销售，销售环节不缴消费税D.受托方未代收代缴消费税，委托方应补交消费税16.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：1.00）A.采取托收承付方式销售的应税消费品，为发出货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天17.从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的是_。（分数：1.00）A.自产自用应税消费品，以移送自用的消费品数量B.委托加工应税消费品，
8、为委托方提供原材料数量C.进口应税消费品，为海关核定的进口数量D.销售复合计税的应税消费品，从量税计税依据为实际销售数量18.下列各项中，符合消费税有关规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额19.某卷烟批发企业 2012 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 93.6 万元。销售时
9、缴纳的增值税和消费税为_。（分数：1.00）A.13.6 万元B.17.6 万元C.18.28 万元D.20.59 万元20.下列项目中，正确的复合纳税的组成计税价格公式是_。（分数：1.00）A.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1+比例税率)B.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)C.组成计税价格=(成本+利润)(1+比例税率)+自产自用数量定额税率D.组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)+自产自用数量定额税率21.下列项目中，不符合消费税纳税期限规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税B.纳税人应
10、该在纳税期限期满之日起 5 日内预缴税款C.消费税的纳税期限种类与增值税的纳税期限种类相同D.纳税人进口应税消费品的纳税期限是自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内22.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 0.53 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.53 倍的罚款二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)23.从价定率计征消费税时，计税销售
11、额中应包括_。（分数：1.00）A.代收代缴消费税税金B.价外费用(收入)C.应纳消费税税金D.增值税税金24.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有_。（分数：1.00）A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税B.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税25.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.为检测性能留作自用B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上级单位长期使用26.某木材
12、公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括_。（分数：1.00）A.消费税组价为 8.84 万元B.消费税组价为 9.26 万元C.增值税组价为 7.18 万元D.增值税组价为 8.84 万元27.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有_。（分数：1.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税酒生产的勾兑酒D.外购已税汽车轮胎生产的小轿车28.某企业生产的化妆品，用于下列_用途时应征收消费税。（分数：1.00）A.本企业职工运动会奖品B
13、电视广告的样品C.出厂前抽检品D.促销活动中赠送品29.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油B.日化厂自产化妆品用于促销赠品C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂30.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率为 10%，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有_。（分数：1.00）A.消费税 220 元B.消费税 1100 元C.增值税 37400 元D.增值税 37587 元31.某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(
14、消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有_。（分数：1.00）A.应纳消费税 25.2 万元B.应纳消费税 36 万元C.应纳增值税 122.4 万元D.应纳增值税 85.68 万元32.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有_。（分数：1.00）A.加工费用B.委托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格D.受托方代收代缴的消费税金33.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费
15、税的有_。（分数：1.00）A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板34.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有_。（分数：1.00）A.乙企业应按规定补税B.甲公司应按规定补税C.对乙企业应给予处罚D.对甲公司应给予处罚35.某体育用品公司进口一批高尔夫球球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率似定为 30%)，则进口环节还需缴纳_(消费税税率为 10%)。（
16、分数：1.00）A.消费税 6.5 万元B.消费税 7.22 万元C.增值税 11.05 万元D.增值税 12.28 万元36.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：1.00）A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天37.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有_。（分数：1.00）A.赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C.进口的应税消费
17、品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税38.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。（分数：1.00）A.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒B.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒C.从国外进口高档手表D.轮胎厂翻新轮胎39.下列关于消费税征收方法的说法中，不正确的有_。（分数：1.00）A.生产酒类产品的消费税应采用复合计证方法B.娱乐业、饮食业自制啤酒不缴消费税C.进口卷烟的消费税采用比例税率D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收消费税40.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有_。（分数：1.00）A.含消费税且含增值税的
18、销售额B.含消费税而不含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额41.自 2012 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加征一道从价消费税。下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。（分数：1.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款42.下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有_。（分数：1.00）A.有出口
19、经营权的生产企业自营出口自产应税消费品B.外贸企业受非生产性商贸委托，代理出口应税消费品C.生产企业自产产品委托外贸企业出口代理D.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口注册会计师税法-消费税法(七)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.某啤酒厂销售 A 型啤酒 10 吨给某宾馆，开具普通发票取得收入 34260 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是_。 提示：啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在 3000 元以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨出厂价(含包装物及押金)在 3000 元以下，适用消费税税额是 220
20、元/吨（分数：1.00）A.4978 元B.2928 元C.2500 元D.2200 元 解析：解析 A 型啤酒的单位售价=34260(1+17%)10=2928.21(元/吨)，适用消费税率是 220 元/吨，应纳消费税额=10220=2200(元)。2.下列各项需要缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B.自产白用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.轮胎厂销售自产的手扶拖拉机专用轮胎D.饮食业销售的外购啤酒解析：解析 果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成分为啤酒和果汁，果啤均属于啤酒，应按规定征收消费税。3.某金店采取“以旧换新”方式
21、销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000 元，旧项链作价 3000元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为_。（分数：1.00）A.213.68 元 B.250 元C.341.88 元D.400 元解析：解析 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000(1+17%)5%=213.68(元)。4.下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为_。（分数：1.00）A.啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒B.商场销售高档手表 C.出国人员免税商店销售金银首饰D.汽车
22、制造厂公益性捐赠的自产小轿车解析：解析 消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。5.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应纳消费税为_元(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%)。（分数：1.00）A.2154B.3257C.3600 D.3771解析：解析 从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000(1+5%)(1-30%)
23、12000(元)，应纳消费税=1200030%=3600(元)。6.下列应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为_。（分数：1.00）A.白酒B.卷烟C.葡萄酒D.啤酒 解析：解析 选项 A 中，不论是粮食白酒还是薯类白酒，均实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法；选项 B 卷烟在生产或进口环节采用复合计税方法，在批发环节采用从价定率征税；选项 C 葡萄酒是适用从价定率征收消费税；只有啤酒、黄酒、成品油适用从量定额征收消费税，故选 D 选项。7.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 80 吨啤酒，取得收入 160000 元，消费税单位税额 220 元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消
24、费税_。（分数：1.00）A.17600 元B.18800 元C.20000 元 D.27200 元解析：解析 啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按 250 元/吨高税额征收消费税。应纳消费税=80250=20000(元)。8.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油解析：解析 自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。9.某酒
25、厂 2015 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为_。(成本利润率为 10%)（分数：1.00）A.21120 元B.21600 元C.28800 元D.29400 元 解析：解析 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=48000.5=2400(元)，从价消费税=96000(1+10%)+2400(1-20%)20%=27000(元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)。10.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库
26、存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是_。（分数：1.00）A.6.8 万元B.9.6 万元C.12 万元 D.40 万元解析：解析 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.517%=50(万元)，生产领用部分的买价=5080%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=4030%=12(万元)。11.下列属于委托加工应税消费品的是_。（分数：1.00）A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托
27、方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品解析：解析 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。12.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应_。（分数：1.00）A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳解析：解析 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项 C 符合题意。13.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价
28、格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取的不含增值税加工费 0.4 万元，则该酒厂代收代缴的消费税(消费税税率为 10%)为_。（分数：1.00）A.2550 元B.2833 元 C.4817 元D.8500 元解析：解析 酒厂代收消费税=(2+0.15+0.4)(1-10%)10%10000=2833(元)。14.下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。（分数：1.00）A.委托加工已税高档手表生产的高档手表B.委托加工已税摩托车生产的摩托车 C.委托加工已税小轿车生产的小汽车D.委托加工已税珠宝玉石生产
29、的金银镶嵌首饰解析：解析 高档手表、小轿车不得扣除消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。15.委托加工收回的应税消费品，下列处理方式不正确的是_。（分数：1.00）A.直接出售，不交消费税B.连续生产应税消费品并销售，销售环节不缴消费税 C.连续生产非应税消费品并销售，销售环节不缴消费税D.受托方未代收代缴消费税，委托方应补交消费税解析：解析 选项 B 中，连续生产应税消费品并销售，应交纳消费税，但委托加工环节已纳消费税可按生产领用部分扣除。16.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：1.00）A.采取托收承付方式销售的应税消费品，为发出货物的当天B.
30、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天解析：解析 消费税纳税义务发生时间规定：采取托收承付方式销售，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，故选项 A 错误；委托加工应税消费品为纳税人提货当天，故选项 C 错误；采用分期收款结算方式的，为合同约定收款日期的当天，故选项 D 错误。17.从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的是_。（分数：1.00）A.自产自用应税消费品，以移送自用的消费品数量B.委托加工应税消费品，为委托方提供原材料数量 C.进口应税消费品，为海关核定的进口数量D.销售复合计税的应
31、税消费品，从量税计税依据为实际销售数量解析：解析 委托加工，应以纳税人收回的应税消费品数量为依据征收消费税。18.下列各项中，符合消费税有关规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额解析：解析 总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机
32、构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。19.某卷烟批发企业 2012 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款 93.6 万元。销售时缴纳的增值税和消费税为_。（分数：1.00）A.13.6 万元B.17.6 万元 C.18.28 万元D.20.59 万元解析：解析 自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税)征收 5%的消费税，同
33、时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6(1+17%)5%+93.6(1+17%)17%=17.6(万元)。20.下列项目中，正确的复合纳税的组成计税价格公式是_。（分数：1.00）A.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1+比例税率)B.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率) C.组成计税价格=(成本+利润)(1+比例税率)+自产自用数量定额税率D.组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)+自产自用数量定额税率解析：解析 定额税属于价内税，B 选项符合价内税的定义。21.下列项目中，不符合消费税纳税期限规定的是_。（分数：1.00）A
34、纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税B.纳税人应该在纳税期限期满之日起 5 日内预缴税款 C.消费税的纳税期限种类与增值税的纳税期限种类相同D.纳税人进口应税消费品的纳税期限是自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内解析：解析 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一期纳税的，不用预缴税款。22.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 0.53 倍的罚款D.
35、应对李某处以未代收代缴消费税额 0.53 倍的罚款解析：解析 委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)23.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括_。（分数：1.00）A.代收代缴消费税税金 B.价外费用(收入) C.应纳消费税税金 D.增值税税金解析：解析 计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税。24.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有_。（分数：1.00）A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税B.逾期 1 年以上的并入销
36、售额缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税 D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税 解析：解析 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。25.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.为检测性能留作自用 B.用于本厂安全技术研发部作碰撞试验C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上级单位长期使用 解析：解析 选项 B 不属于进入消费领域使用的应税消费品，不纳消费税；选项 C 为自产自用，用于连续生产应税消费品不纳消费税；选项 A、D 为消费税的视同
37、销售行为，应缴纳消费税。26.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括_。（分数：1.00）A.消费税组价为 8.84 万元 B.消费税组价为 9.26 万元C.增值税组价为 7.18 万元D.增值税组价为 8.84 万元 解析：解析 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8(1+5%)(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。27.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有_。（分数：1.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B
38、外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税酒生产的勾兑酒 D.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 解析：解析 消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，选项 A、C、D 均不在列举范围之内。28.某企业生产的化妆品，用于下列_用途时应征收消费税。（分数：1.00）A.本企业职工运动会奖品 B.电视广告的样品 C.出厂前抽检品D.促销活动中赠送品 解析：解析 出厂前抽检品，不能视同销售。29.纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油B.日化厂自产化妆品用于促销赠品 C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务 D.木筷厂将自产高
39、档木筷用于本企业职工食堂解析：解析 自产石脑油用于本企业连续生产汽油的应税消费品，不缴消费税；应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴消费税。只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。30.某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，已知其成本为 20 万元，成本利润率为 10%，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况有_。（分数：1.00）A.消费税 220 元B.消费税 1100 元 C.增值税 37400 元D.增值税 37587 元 解析：解析 啤酒消费税实行从量定额征收，税额=2205=1100(元)；而增
40、值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税=200000(1+10%)+110017%=37587(元)。31.某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有_。（分数：1.00）A.应纳消费税 25.2 万元 B.应纳消费税 36 万元C.应纳增值税 122.4 万元 D.应纳增值税 85.68 万元解析：解析 消费税纳税人生产销售达到低污染排放值的越野车消费税减征 30%，应纳消费税=60125%(1-30%)=25.2(万元)，应纳增值税=601217%=122.4(万元)。32.
41、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有_。（分数：1.00）A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本 C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金 解析：解析 委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)，公式中材料成本为选项 B，加工费为选项 A、C，消费税为选项 D。33.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有_。（分数：1.00）A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.委
42、托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰 C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 解析：解析 消费税扣税范围只有税法列举的 11 项，而且每一项都是在同一税目中，“汽车轮胎”与“小汽车”不属于同一税目，因此外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车不准予从应纳消费税税额中抵扣外购轮胎已纳消费税。34.甲公司委托乙企业加工消费税应税货物一批，乙企业将加工好的应税货物交付甲公司时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有_。（分数：1.00）A.乙企业应按规定补税B.甲公司应按规定补税 C.对乙企业应给予处罚 D.对甲公司应给予处罚解析：解析 根据消
43、费税法的规定，委托加工环节的消费税应由受托方(乙企业)代收代缴。对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，由委托方(甲公司)补交消费税，对受托方(乙企业)不再重复补税，但要按税收征管法的规定，处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。35.某体育用品公司进口一批高尔夫球球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率似定为 30%)，则进口环节还需缴纳_(消费税税率为 10%)。（分数：1.00）A.消费税 6.5 万元B.消费税 7.22 万元 C.增值税 11.05 万元D.增值税 12.28 万元 解析：解析 关税完税价格=1530%=50(万元)；进口消费税=(50+15)(1-10
44、)10%=7.22(万元)；进口增值税=(50+15+7.22)17%=12.28(万元)。36.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：1.00）A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 解析：解析 赊销的应税消费品，为合同规定的收款日期的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。37.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有_。（分数：1.00）A.赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品(除受托人为个体经
45、营者或个人)，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税 C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D.委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税解析：解析 自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关纳税；委托外县(市)代销自产应税消费品，于销售后回纳税人核算地或所在地纳税。38.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有_。（分数：1.00）A.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 B.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒C.从国外进口高档手表 D.轮胎厂翻新轮胎解析：解析 消费税的纳税环节为生产销售、委托加工和进口时，商店销售应税消费品一般不缴消费税(金银首饰除外)；从
46、 2014 年 12 月起，汽车轮胎取消消费税税目。39.下列关于消费税征收方法的说法中，不正确的有_。（分数：1.00）A.生产酒类产品的消费税应采用复合计证方法 B.娱乐业、饮食业自制啤酒不缴消费税 C.进口卷烟的消费税采用比例税率 D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收消费税 解析：解析 酒类产品中只有白酒的消费税采用复合计证方法；娱乐业、饮食业自制啤酒应缴纳消费税，并按 250 元/吨的高税额征税；卷烟的消费税采用复合计证方法，无论是进口环节、生产销售环节、委托加工环节；贵重首饰及珠宝玉石中，只有金银首饰、钻石及饰品在零售环节征收消费税。40.下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有
47、分数：1.00）A.含消费税且含增值税的销售额 B.含消费税而不含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额 D.不含消费税也不含增值税的销售额 解析：解析 消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。41.自 2012 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加征一道从价消费税。下列关于批发环节消费税的规定中正确的有_。（分数：1.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税 B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款解析：解析 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。42.下列企业出口应税消费品不办理退消费税的有_。（分数：1.00）A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 B.外贸企业受非生产性商贸委托，代理出口应税消费品 C.生产企业自产产品委托外贸企业出口代理 D.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口解析：解
