1、注册会计师税法-消费税法(三)及答案解析(总分：411.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。A零售环节销售的卷烟B零售环节销售的鞭炮C生产环节销售的普通护肤护发品D进口环节购进的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。A演员用的油彩B演员用的卸装油C演员化妆用的上妆油D演员化妆用的眉笔（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是( )。A受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的B委托方提供原
2、料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C受托方负责采购委托方所需原材料的D受托方提供原材料和全部辅助材料的（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列项目中应视同销售，需要缴纳消费税的是( )。A用外购已税酒精继续加工成粮食白酒B用自制的酒精继续加工成粮食白酒C某汽车厂将自制的小汽车作为试驾车辆供客户试用D委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油B汽车厂用于管理部门的自产汽车C日化厂用于交易会样品的自产化妆品D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝（分数：1.
3、00）A.B.C.D.6.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。A生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于消费税税目的陈述，正确的是( )。A凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围B酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精C烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目D汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动牛上的内、外轮胎(含
4、翻新轮胎)，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。A从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：1.00）A.B.C.D.9.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 80 吨啤酒，取得收入 160000 元，消费税单位税额 220 元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税( )元。A17600 B18800C20000 D27200（分
5、数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年 5 月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款 120 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精 50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费 67.02 万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。(酒精消费税税率 5%)A8.98 B8.94C8.9 D9.02（分数：1.00）A.B.C.D.11.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部销售，计价 60 万元。门市部零售取得含增值税的销售收入 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为
6、 3%。该企业应纳消费税为( )万元。A1.8 B2.32C1.98 D7.72（分数：1.00）A.B.C.D.12.某酒厂 2011 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。A483000 B478550C352550 D391240（分数：1.00）A.B.C.D.13.红星化妆舳公司(一般纳税人)将购进的洗发水(小含税价 7 万元)全部和自产的化妆品搭配成
7、成套化妆品 5000 套，2011 年 10 月份对外销售成套化妆品 3000 套，不含税价共计 14 万元，销售自产护发素，取得不含税 9 万元。该企业上述业务应纳消费税为( )万元。A4.89 B4.92C4.36 D4.20（分数：1.00）A.B.C.D.14.位于 A 地的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，购入卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2011年 1 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 B 地的烟草批发商，取得不含税销售收入 250 万元；其余的销售给位于本地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。A32.5 B4
8、5C20 D12.5（分数：1.00）A.B.C.D.15.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2011 年销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售甲类啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3050 元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；本年销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2011 年年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包裟物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2011 年应纳消费税税额( )元。A86250 B92250C8
9、5900 D96920（分数：1.00）A.B.C.D.16.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款 230000 元，另收取运费4000 元，包装费开具增值税普通发票上注明 3000 元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000 元。则该业务应缴纳消费税( )元。A50020.23 B51125.64C56694.87 D58000.02（分数：1.00）A.B.C.D.17.某商贸公司，2011 年 7 月从国外进口一批粮食白酒(合计 6000 公斤)，已知该批白酒关税完税价格为1200000 元，按规定应缴纳关税
10、180000 元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消赞税为 0.5/斤，该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额( )元。A312500 B322500C332500 D352500（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲企业为增值税一般纳税人，2011 年 2 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。下列正确的是( )。(烟丝成本利润率为 5%)A甲企业应纳增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450 元B甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 175
11、71.43 元C甲企业应纳增值税 680 元，应纳消费税 18450 元D甲企业应纳增值税 10115 元，应纳消费税 18450 元（分数：1.00）A.B.C.D.19.北京某白酒厂生产果木酒 100 吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费 20 万元；当月销售自产甜菜白酒 5 吨，不含税销售价款 60 万元。该厂当月应纳的增值税和消费税合计是( )万元。(果木酒消费税税率为 10%)A138.09 B137.25C155.24 D184.67（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是( )。A非标准条包装
12、卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率B对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据D用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税（分数：1.00）A.B.C.D.21.2011 年 9 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的
13、成本共计 8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为 10%，则该批粮食白酒应缴纳的消赞税税额( )元。A7200 B4290C8450 D3450（分数：1.00）A.B.C.D.22.某酒业制造公司生产各种白酒，2011 年 12 月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业 5000 斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500 万元；已知上月外购的酒精不含税价 185万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80%酒精。该公司应缴消费税( )万元。(酒精消费税税率为 5%)A100.25 B147.48C130.80 D154.59（分数：1.00）
14、A.B.C.D.23.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述不正确的是( )。A采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天B采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天（分数：1.00）A.B.C.D.24.某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 12 月份外购 A 型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 280 万元，当月将其中的 70%用于生产加工 B 型汽车轮胎，当月将加工出的 B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为 500
15、万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款 150 万元。则该企业当月应纳消费税( )万元。(汽车轮胎消费税税率为 3%)A15 B11.1C9.12 D6.6（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)25.下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.将自产应税消费品用于换取生产资料B.将自产应税消费品用于投资C.将自产应税消费品分配给股东D.将自产应税消费品用于抵偿债务26.下列各项中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C
16、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎27.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟28.下列关于卷烟厂自产卷烟，同时又有“卷烟回购”业务，对回购卷烟销售不征收消费税必须符合的条件有( )。（分数：1.00）A.卷烟厂提供税务机关已公示的消费税计税价格B.联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税C.回购卷
17、烟的销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算D.必须向税务机构提供担保和定金29.下列关于消费税税目的政策，正确的有( )。（分数：1.00）A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C.沙滩车不属于消费税征收范围D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围30.某汽车制造厂 2011 年 10 月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，当期进项税为零，下列处理方法正确的有( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 25.2
18、 万元B.应纳消费税 36 万元C.应纳增值税 122.4 万元D.应纳增值税 85.68 万元31.某一般纳税人的白酒生产企业，2011 年 2 月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用 10 吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨 4 万元，平均售价是每吨 3.8 万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率 20%，定额税率每斤 0.5 元)则下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.该企业可以做进项抵扣B.该企业增值税的计税销售额是 40 万C.该企业就上述业务应缴纳消费税 9 万D.不需要缴纳消费税32.某木材公司将一批自产实木
19、地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额(组价)包括( )。（分数：1.00）A.消费税组价为 8.84 万元B.消费税组价为 9.26 万元C.增值税组价为 7.18 万元D.增值税组价为 8.84 万元33.下列各项委托加工货物行为中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.对于不符合委托加工应税消费品限定条件应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税，这种处理办法体现了税收管理的源泉控制原则B.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，受托方要补税，同时按征管法的规定，处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.对于受托方没有按规定代收代缴
20、消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税34.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有( )。（分数：1.00）A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税B.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税35.下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有( )。（分数：1.00）
21、A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒36.下列有关消费税的表述正确的有( )。（分数：1.00）A.进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税B.委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中扣减C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税D.进口
22、的应税消费品直接在国内销售时征收消费税37.下列关于消费税的说法中，表述错误的有( )。（分数：1.00）A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税(卷烟除外)B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税C.从 2001 年 12 月 20 日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税D.对饮食业、
23、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税38.下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳39.关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有( )。（分数：1.00）A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B
24、零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税三、计算题(总题数：4，分数：72.00)北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2011 年 2 月份发生下列业务。(1)生产销售甲类啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3100 元，销售的同时另收取押金合计 40000 元。(2)从农业生产者手中收购玉米 400 吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为 3000 元，共计支付收购价款1200000 元。(3
25、)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产 1 吨，广告样品使用 0.2 吨，赠送给某单位 0.2 吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。(4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共 50 吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元(含代垫辅料 15000 元)，加工的白酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额 560000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得运输企业发票。(5)销售散装
26、粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，每吨收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(甲类啤酒单位税额为 250 元/吨、乙类啤酒税额为 220 元/吨；粮食白酒的从价税率为 20%，从量税额为 0.5元/斤)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)。（分数：16.00）(1).该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(2).该企业应缴纳的增值税；（分数：4.00）_(3).乙酒厂代收代缴消费税；（分数：4.00）_(4).该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。（分数：4.00）_江南汽车制造厂为一般纳税人，生产和销售
27、小汽车。2011 年 5 月发生如下业务：(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，专用发票通过税务机关的认证；(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎 20 件，委托合同注明材料成本为每件 200 元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费 3000 元，税款 510 元(专用发票通过税务机关的认证)；收回后，有 12 件对外销售，每件不含税价格为 300 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配；(3)本月制造普通小汽车 150 辆，其中 10 辆用于馈赠，20 辆用于投资，双方约定按最近不含税价 12 万元/辆进行投资额核算，其余全部销售；(
28、4)本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。(已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆 12 万元，税务机关核定该型号小汽车最高价每辆 13 万元，特制小汽车生产成本为每辆 7 万元，小汽车的成本利润率为 8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为 3%。)要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(单位：元)。（分数：16.00）(1).加工厂代收代缴的消费税；（分数：4.00）_(2).汽车制造厂销售汽车轮胎应纳消费税；（分数：4.00）_(3).汽车制造厂当月应纳消费税额；（分数：4.00）_(4).汽车制造厂当月应纳增值税额。（分数：4.00）_某市甲
29、公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2011 年 3 月发生以下业务。(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80%内销取得含税销售额 257.4 万元。
30、说明：假设进口化妆品关税税率为 50%；化妆品消费税税率为 30%)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).甲公司进口化妆品应缴纳的关税（分数：4.00）_(2).甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(3).乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（分数：4.00）_(4).甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(5).甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：4.00）_某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2011年 8 月发生以下业务
31、1)外购的红宝石不含税价 110 万元，取得增值税专用发票；本月生产领用 65%的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 230 万元。(2)非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价 12 万元，该批项链取得差价款收入 39.78 万元。(3)为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共 20 条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入 70.2 万元。(4)非独立核算的门市部，阳消费者个人零售纯金银首饰取得收入 70.2 万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35.1 万元；零售玉石首饰取得收入 117
32、 万元，零售镀金首饰取得收入 58.5 万元。(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率 5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(2).计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(3).计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税；（分数：4.
33、00）_(4).计算企业业务(4)应缴纳的消费税：（分数：4.00）_(5).该企业 8 月份应缴纳的增值税。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：4，分数：300.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011 年 2 月份发生下列经济业务。(1)向农业生产者收购烟叶 30 吨，支付收购价款 40 万元，另外按收购价款的 10%支付了价外补贴，烟叶税 20%，取得收购凭证。另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元。(2)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不
34、含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产乙类卷烟 4000 标准箱，当月销售给卷烟专卖商 3600 箱，取得不含税销售额 3600 万元。(4)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税 5.1 万元，款项已付。(5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为 10万元，增值税 1.7 万元，材料已验收入库。(6)上月购入的烟丝因管理不善损失 3 万元(含运费 0.465 万元)。(7)销售甲类卷烟 30
35、0 箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款 600 万元，烟草批发公司加价 20%对外批发。(8)2 月进口特制烟丝一批，关税完税价格 30 万元，进口关税 6 万元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入 80 万元。(9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金 18 万元，已向对方开具了普通发票。(10)从联营企业回购已税乙类卷烟 100 箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为 120 万元，增值税 20.4 万元；本月售出 80 箱，开具增值税专用发票销售额100 万元。(已知烟丝消费税税率为 30%，卷烟消费税定额税率为每支
36、 0.003 元，甲类卷烟比例税率为 56%，乙类卷烟比例税率为 36%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：80.00）(1).计算卷烟厂进口环节应纳消费税；（分数：10.00）_(2).计算卷烟厂进口环节应纳增值税；（分数：10.00）_(3).计算该烟丝厂应代收代缴的消费税；（分数：10.00）_(4).计算卷烟厂应缴纳的消费税；（分数：10.00）_(5).计算卷烟厂可抵扣的进项税额；（分数：10.00）_(6).计算卷烟厂的销项税额；（分数：10.00）_(7).计算卷烟厂应缴纳的增值税；（分数：10.00）_(8).计算烟草批发公司应缴纳的消费税。（
37、分数：10.00）_北京市某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2011 年 5 月份和 6 月份的生产经营情况如下：(1)5 月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。(2)5 月在国内销售 10 万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入 28.08 万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶 380 万套，取得销售额 200 万元。(3)6 月进口原材料一批，关税完税价格为 144 万元，进口关税为 14.4 万元，
38、从海关运往企业所在地，取得货运发票，发票注明运杂费 7 万元。(4)6 月进口两台电子酿酒机械设备自用，关税完税价格为 71 万元，进口关税为 7.1 万元，从海关运往企业所在地，支付运输费 4 万元，未取得货运发票。(5)6 月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月发生自然灾害，该批原材料损失统计为 30%。(6)6 月将单位用过的电脑 12 台出售，取得含税收入共 3.6 万元，该批电脑系 08 年 1 月购进，原值每台0.25 万元；同时将单位用过的
39、一批旧电话机(通过低值易耗品核算)出售，取得含税收入 2.8 万元，开具普通发票。(7)6 月 1 日将 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 6 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(8)6 月销售 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(9)6 月企业新研制生产 B 型白酒 1.2 吨，每吨成本价 2 万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无 B 型白酒销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械
40、设备的关税税率为 10%；白酒成本利润率 10%；白酒从价消费税税率为 20%，定额税为 0.5 元/斤；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算网答问题，每问需计算出合计数。（分数：80.00）(1).计算企业 5 月份应退的增值税；（分数：10.00）_(2).计算企业 5 月份留抵的增值税；（分数：10.00）_(3).计算企业 6 月进口原材料应缴纳的增值税；（分数：10.00）_(4).计算企业 6 月进口机械设备应缴纳的增值税；（分数：10.00）_(5).计算企业 6 月销售使用过的电话机的增值税；（分数：10.00）_(6).计算企业 6 月应向税务机关缴纳的增值税；（分数：10.00）_(7).计算企业 6 月应向税务机关
