1、注册会计师税法-营业税法(一)及答案解析(总分：119.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是( )。A自建自用建筑物B出租自建建筑物C投资人股的建筑物D自建建筑物后销售（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。A发生在境内的应税劳务。B在境内组织旅客出境旅游C销售境内的不动产D
2、境内保险机构为出口货物提供的保险（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。A汽车修理厂的修理修配劳务B企业转让土地使用权C人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务D邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅游B在境外销售在我国境内的不动产C境内企业之间租赁设备D运输企业销售货物并负责运输的业务（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅游B在境外销售在我国境内的不动产C以无形资产投资入股，共担投
3、资风险的D金融机构买卖外汇、有价证券或期货（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列收入中，免征营业税的有( )。A植物园收取的门票收入B文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C下岗职工从事的所有社区服务收取的收入D农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。A接受委托发放贷款的金融机构B个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C实际征收中，分保业务的初保人D建筑安装业务的总承包人（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。A保险公司办理储金业务收取的储金B工业加工收取的加工费用
4、C非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D管道运输取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。A建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款C旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列单位收取的费用中，应征收营业税的有( )。A法院按规定标准收取的诉讼费B注册会计师协会收取的会员费C医疗机构收取的治疗费D搬家公司收取的搬家费（分数：1.00）A.B.C.D.12.
5、下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。A物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入（分数：1.00）A.B.C.D.13.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。A将不动产交付对方使用的当天B不动产所有权转移的当天C签订不动产赠与文书的当天D承受不动产人交纳契税的当天（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)14.下列属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.个人将不动产无偿赠与
6、他人B.管道运送天然气C.企业将资金贷与其他企业使用D.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务15.下列收费项目应作为营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.物业公司代收的水电费B.学校为校外考试举办辅导班收取的培训费C.酒店对就餐客人收取的服务费D.工商联合会收取的会员费16.下列经营活动中，应征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C.溜冰场出租冰鞋的收入D.灯饰商店销售灯饰并负喷安装的安装费17.下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向
7、委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额18.下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业务B.邮政储蓄C.证券经纪业D.邮汇19.金融保险业的计税依据是( )。（分数：1.00）A.贷款业务利息收入B.转贷业务利息收入C.实际收到的结算罚款、罚息D.金融机构出纳长款收入20.下列属于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社
8、会提供劳务C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入21.下列各项中，不正确的营业税纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.房地产公司采用预收款方式销售不动产的，为收到全部房款的当天B.单位将不动产无偿赠与他人，为不动产使用权转让的当天C.金融机构原有的应收未收贷款利息逾期 90 天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入权利的当天D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日22.下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.销售不动产B.经营运输业务C.跨省、自治区、直辖市承包工程D.组织境内旅游
9、23.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.联运业务实际取得的营业额B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额D.娱乐业向顾客收取的各项费用24.下列项目中，免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.残疾人员本人为社会提供的应税劳务C.托儿所、幼儿园提供育养服务收取的费用D.个人买卖有价证券25.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为( )。（分数：1.00）A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天B.采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天C.金融机构逾
10、期贷款未满 90 天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天D.取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天26.下列各项中，属于现行营业税税率的有( )。（分数：1.00）A.3%B.5%C.20%D.8%27.下列项目中，不应缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.个人买卖有价证券B.个人转让著作权C.分保人取得的分保费收入D.企业将资金贷给其他企业使用28.下列各项中，符合营业税的纳税地点规定的是( )（分数：1.00）A.纳税人土地使用权，应在机构所在地申报纳税B.建筑业总承包人，扣缴分包跨省工程的营业税，应当向其分包工程劳务发生地申报纳税C.纳税人从事应税劳
11、务，应在劳务发生地申报纳税D.纳税人从事运输业务，应向其机构所在地申报纳税29.为了切实减轻个人买卖普遍住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾B.个人自建的住房，销售时免征营业税C.空置的商品房，出售时减半征收营业税D.企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税30.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，
12、其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人31.下列行业的营业额，符合营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额32.下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业务B.邮政储蓄C.证券经纪业D.邮汇33.商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.上架
13、费B.展示费C.广告促销费D.随同货物销售收取的运费三、判断题(总题数：16，分数：16.00)34.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或顾主提供的劳务，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务，包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营
14、业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对单位和个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；因此，凡销售计算机软件应征收营业税，不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按 20%的税率征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.转贷业务是指将借入的资金贷与他人使
15、用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对拍卖行向购买方收取的手续费应征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.邮政部门销售集邮商品和邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。( )（分数：1.00）A
16、.正确B.错误46.对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的买价后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学、社会人员提供服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.汽车按揭服务和代办服务业务应征收营业税。( )（分数：1.00）
17、A.正确B.错误四、计算题(总题数：6，分数：30.00)50.某电信局 2005 年 5 月取得话费收入 50 万元，销售各种有价电话卡 20 万元(当期财务会计上体现的销售折扣折让 2 万元)，电话机安装收入 20 万元，出售移动电话收入 20 万元，代办电信线路工程收入 40万元(电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件 20 万元)，请计算该电信局当月应纳营业税。（分数：5.00）_51.某有线电视台 2005 年 6 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 10 万元，有线电视初装费收入3 万元，“点歌台”栏目点歌费收入 0.7 万元，广告播映费收入 6 万元，请计算该有线电视
18、台当月应纳营业税。（分数：5.00）_52.某饭店 2005 年 5 月取得经营情况如下：(1)客房收入 30 万元；(2)餐厅收入 10 万元；(3)歌舞厅门票收入 5 万元，出售饮料、烟、酒收入 10 万元，收取点歌费 1.5 万元。该饭店应纳营业税额为多少?（分数：5.00）_53.某旅行社本月组织团体旅游，收到旅游费 35 万元；其中组团境内旅游收入 15 万元，代旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元；组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团费用 12 万元；转接境外旅游团在境内旅游取得境外旅行社支付的费用 30 万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。（分数：
19、5.00）_54.某建筑公司承包了一项 5600 万元的工程，分包给一建筑队 1600 万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入 2400 元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入 32000 元。根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税。（分数：5.00）_55.某广告公司 2005 年 1 月发生下列经济业务：(1)为果汁饮料公司在公交车上制作宣传广告，向对方收取了 12 万元；(2)承揽为某企业制作广告，收取广告费 30 万元，并将该广告业务中的一部分业务交由另一家广告公司制作，支付其广告制作费 8 万元；该广告制作完成后支付给媒体广告发布费 12 万元；(3)将价值 500 万元一
20、处房产出租给某投资公司，预收两年租金 10 万元。请根据上述资料计算该广告公司当月应纳的营业税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：4，分数：40.00)56.某机械设备公司 5 月份经营业务如下：(1)出租 3 台设备，月租金 1.5 万元(租赁期限为半年)。(2)该公司本月贷款 2000 万元给 A 企业，贷款利息收入 10 万元，同时该公司向另一单位借款 600 万元，支付利息 4.8 万元。机械设备公司本月交纳的营业税为：1.5 5%+(10-4.8) 5%0.335(万元)请指出以上计算是否正确，若不正确，请正确计算当月应纳营业税。（分数：10.00）_57.某房地产开发公司 1
21、0 月份发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3000 万元，成本利润率 20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元；销售现房取得销售收入 3000 万元，预售房屋取得预收款 2000 万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的 60%出让，取得收入 1000 万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息 100 万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费 80 万元，支付给电视台广告发布费 60 万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票
22、收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入0.5 万元，销售烟酒、饮料收入 0.8 万元；台球室取得收入 5 万元，保龄球馆取得营业收入 10 万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入 200 万元；联运收入 300 万元，支付给其他承运单位的运费 150 万元。请计算该公司当月应纳营业税额。（分数：10.00）_58.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2005 年 8 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)代
23、销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元；(6)举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：10.00）_59.甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值
24、4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值 2200 万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。（分数：10.00）_注册会计师税法-营业税法(一)答案解析(总分：119.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。A金融行业转贷业务的贷款利息收入B个人买卖外汇的净收入C建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款D旅游公司收取的旅游费收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 个人买
25、卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。2.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是( )。A自建自用建筑物B出租自建建筑物C投资人股的建筑物D自建建筑物后销售（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。3.下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。A发生在境内的应税劳务。B在境内组织旅客出境旅游C销售境内的不动产D境内保险机构为出口货物提供的保险（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 境内保险机构为出口货物提供的保险，不征营业税。4.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。A汽车修理厂
26、的修理修配劳务B企业转让土地使用权C人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务D邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 汽车修理厂的修理修配劳务，应征增值税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。5.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅游B在境外销售在我国境内的不动产C境内企业之间租赁设备D运输企业销售货物并负责运输的业务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 运输企业销售货物并负责运输的业务，应征增值税。6.下列行为中，不应缴纳营业税的是(
27、 )。A在境内组织旅客出境旅游B在境外销售在我国境内的不动产C以无形资产投资入股，共担投资风险的D金融机构买卖外汇、有价证券或期货（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不应缴纳营业税。7.下列收入中，免征营业税的有( )。A植物园收取的门票收入B文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C下岗职工从事的所有社区服务收取的收入D农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。8.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。A接受委托发放贷款的金融机构B个人举行个人演唱会，负
28、责其售票的单位C实际征收中，分保业务的初保人D建筑安装业务的总承包人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。9.下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。A保险公司办理储金业务收取的储金B工业加工收取的加工费用C非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D管道运输取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 储金不是保费收入；非金融机构买卖有价证券不征营业税。10.下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。A建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款C
29、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。11.下列单位收取的费用中，应征收营业税的有( )。A法院按规定标准收取的诉讼费B注册会计师协会收取的会员费C医疗机构收取的治疗费D搬家公司收取的搬家费（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 法院按规定标准收取的诉讼费，注册会计师协会收取的会员费，医疗机构收取的治疗费免征营业税。12.下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。A物业管理公司代供电部门收取电费取得的
30、收入B金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。13.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。A将不动产交付对方使用的当天B不动产所有权转移的当天C签订不动产赠与文书的当天D承受不动产人交纳契税的当天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)14.下列属
31、于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.个人将不动产无偿赠与他人B.管道运送天然气 C.企业将资金贷与其他企业使用 D.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务解析：解析 个人将不动产无偿赠与他人与出口信用保险业务不征营业税。15.下列收费项目应作为营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.物业公司代收的水电费B.学校为校外考试举办辅导班收取的培训费 C.酒店对就餐客人收取的服务费 D.工商联合会收取的会员费解析：解析 物业公司代收的水电费以取得的手续费为计税依据，工商联合会收取的会员费，免征营业税。16.下列经营活动中，应征收营业税的有( )。（分数：1.00）
32、A.电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入 B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等 C.溜冰场出租冰鞋的收入 D.灯饰商店销售灯饰并负喷安装的安装费解析：解析 灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。17.下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额 C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额 解析：解析 广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除
33、规定的费用。18.下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业务B.邮政储蓄 C.证券经纪业D.邮汇 解析：解析 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。19.金融保险业的计税依据是( )。（分数：1.00）A.贷款业务利息收入 B.转贷业务利息收入C.实际收到的结算罚款、罚息 D.金融机构出纳长款收入解析：解析 金融机构出纳长款收入，不征营业税。20.下列属于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务 C.个人转让著作权 D.单位从事技术转让取得的收入 解析：解析 保险公司储金业务的保费
34、收入，征营业税。21.下列各项中，不正确的营业税纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.房地产公司采用预收款方式销售不动产的，为收到全部房款的当天 B.单位将不动产无偿赠与他人，为不动产使用权转让的当天 C.金融机构原有的应收未收贷款利息逾期 90 天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收入权利的当天 D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日解析：解析 采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天；单位将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转让的当天；金融机构原有的应收未收贷款利息逾期 90 天以上的，该笔贷款新发生的应收未收贷款利息，为取得利息收
35、入的当天。22.下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（分数：1.00）A.销售不动产B.经营运输业务 C.跨省、自治区、直辖市承包工程 D.组织境内旅游 解析：解析 销售不动产，由纳税人向其不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税的。23.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.联运业务实际取得的营业额 B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的各项费用 解析：解析 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。24.下列项目中，免征营业税的有
36、( )。（分数：1.00）A.个人转让著作权 B.残疾人员本人为社会提供的应税劳务 C.托儿所、幼儿园提供育养服务收取的费用 D.个人买卖有价证券解析：解析 个人买卖有价证券，不征营业税。25.下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间的为( )。（分数：1.00）A.采取预收款方式转让土地使用权的，收到预收款的当天 B.采用预收款方式转让土地使用权的，转让土地使用权的当天C.金融机构逾期贷款未满 90 天(含)的，为纳税人取得利息收入的当天D.取得会员费、席位费和资格保证金，为收讫款项或取得索取这些款项凭据的当天 解析：解析 金融机构逾期贷款未满 90 天(含)的，为纳税人取得利息收入权利的当天
37、。26.下列各项中，属于现行营业税税率的有( )。（分数：1.00）A.3% B.5% C.20% D.8%解析：解析 金融保险业原税率为 8%，现为 5%。27.下列项目中，不应缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.个人买卖有价证券 B.个人转让著作权 C.分保人取得的分保费收入 D.企业将资金贷给其他企业使用解析：解析 企业将资金贷给其他企业使用取得的利息收入应征营业税。28.下列各项中，符合营业税的纳税地点规定的是( )（分数：1.00）A.纳税人土地使用权，应在机构所在地申报纳税B.建筑业总承包人，扣缴分包跨省工程的营业税，应当向其分包工程劳务发生地申报纳税C.纳税人从事应税劳务
38、，应在劳务发生地申报纳税 D.纳税人从事运输业务，应向其机构所在地申报纳税 解析：解析 纳税人土地使用权，应在土地所在地申报纳税。29.为了切实减轻个人买卖普遍住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾B.个人自建的住房，销售时免征营业税 C.空置的商品房，出售时减半征收营业税D.企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税 解析：解析 要掌握营业税税收优惠的具体尺度。30.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（
39、分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 解析：解析 向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。31.下列行业的营业额，符合营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额 C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额 解析：解析 广告代理业、旅游
40、企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。32.下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁业务B.邮政储蓄 C.证券经纪业D.邮汇 解析：解析 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。33.商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.上架费 B.展示费 C.广告促销费 D.随同货物销售收取的运费解析：解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应
41、按营业税的适用税目税率征收营业税。三、判断题(总题数：16，分数：16.00)34.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或顾主提供的劳务，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或顾主提供的劳务，不属于营业税征税范围。35.在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的所有保险劳务，包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 在境内提供保险劳务是指境内保险机构提供的保险劳务，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险和境外保险机构以在境内的物品为标的提
42、供的保险劳务。36.金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。37.自建自用建筑物，其自建行为是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；但出租或投资入股的自
43、建筑物，也不是建筑业税目的征税范围。38.对单位和个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 个人将不动产无偿赠与他人的行为，不征营业税。39.转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；因此，凡销售计算机软件应征收营业税，不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件才征收营业税。40.娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，应按 20%的税率征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 娱乐业不是都按 20%的税率征收
44、营业税。如：音乐茶座。41.转贷业务是指将借入的资金贷与他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。42.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地交纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 应在机构所在地交纳营业税。43.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 对从事建筑、修
45、缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额不得扣除工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。44.对拍卖行向购买方收取的手续费应征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对拍卖公司向委托方收取的手续费，应征营业税。45.邮政部门销售集邮商品和邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 邮政部门销售集邮商品，征收营业税。46.对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错
46、误 解析：解析 对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，征收营业税；单纯销售无线寻呼机、移动电话，征收增值税。47.纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的买价后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。48.高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学、社会人员提供服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施
