1、注册会计师税法-营业税法(四)-2 及答案解析(总分：47.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.某旅游公司与甲酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价 1000 万元的房产使用权与甲酒店合作经营景区酒店，该房产买价 600 万元，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税_万元。 A.0 B.1 C.2 D.50（分数：1.00）A.B.C.D.2.某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元，代商场支付电
2、费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税_万元。 A.2.5 B.2.75 C.3.5 D.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，应征收营业税的是_。 A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.4.某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7000 元，境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人 3000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为_元。 A.14000 B.10000
3、C.8000 D.4000（分数：1.00）A.B.C.D.5.2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30 万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是_万元。 A.1 B.2.5 C.3.1 D.4.1（分数：1.00）A.B.C.D.6.张先生 2012 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2009 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为_。 A.1.5 万元
4、B.2.7 万元 C.4.5 万元 D.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是_。 A.单位自建自用房屋的自建行为 B.单位自建房屋出租的自建行为 C.单位自建房屋投资入股的自建行为 D.单位自建房屋销售的自建行为（分数：1.00）A.B.C.D.8.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是_。 A.出纳长款收入 B.保险追偿款收入 C.财产保险费收入 D.出口信用保险收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.某建筑公司将自建的一栋住宅楼对外销售，取得销售收入 650 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的
5、建筑成本 500 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%，计算应纳税额_万元。 A.30.25 B.48.03 C.58.34 D.50.53（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)10.下列各项中，属于营业税兼营行为的有_。 A.某运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有_。 A.保险业的营业税纳税期限为一个
6、月 B.典当业的营业税纳税期限为一个季度 C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，应当征收营业税的有_。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，目前免征或不征营业税的有_。 A.个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售的 B.个人提供的垃圾处置劳务 C.保险企业取得的追偿款收入 D.军队出租空余
7、房产取得的租赁收入（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有_。 A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，可以免征营业税的有_。 A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入 B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入 C.QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入 D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入（分数：1.00
8、A.B.C.D.16.下列关于营业税的说法中，符合营业税规定的有_。 A.个人转让著作权，免征营业税 B.整体转让企业产权不征营业税 C.社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金取得的差价收入，免征营业税 D.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但是在投资后转让其股权的需要征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.17.依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有_。 A.有线电视台广告的播映 B.资料借阅业务 C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于营业税的计税
9、依据说法正确的有_。 A.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 B.纳税人从事无船承运业务，以其向委托方收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税营业额 C.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 D.金融企业从事受托收款业务，营业额为收取的全部价款（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据营业税的有关规定，下列关于营业税应纳税额的计算，正确的有_。 A.某邮局 201
10、2 年 2 月取得邮政服务业务应税收入 300 万元，另取得销售集邮商品销售收入 60 万元，该邮局应缴纳营业税 7.2 万元 B.某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2012 年 2 月取得应税工程款收入 120 万元，包括工程耗用的外购原材料 50 万元，该建筑队应缴纳营业税 3.6 万元 C.某运输公司 2012 年 8 月取得运输收入 70 万元，运输过程中收取保管费 2.8 万元，装卸费 1.2万元，该运输公司应缴纳营业税 2.22 万元 D.某文化公司 2012 年 4 月举办文艺演出，取得应税收入 80 万元，支付场租费 5 万元，该文化公司应缴纳营业税 2.4 万元（分数：1.00
11、A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：5，分数：29.00)某旅游开发有限公司 2012 年 10 月发生有关业务及收入如下：(1)下设文物保护单位举办文化节门票收入 1205 万元。(2)在景区索道客运收入 800 万元。(3)民俗文化村项目表演收入 1050 万元。(4)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 50 万元的固定收入。(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万
12、元，开具旅游公司普通发票。要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.98）(1).计算门票收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_(3).计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_(4).计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_(5).计算商店应缴纳的营业税。（分数：1.83）_(6).计算商店应缴纳的增值税。（分数：1.83）_某建筑公司于 2 叭 2 年 5 月份发生下列业务：(1)该公司自建同一规格标准的楼房三栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10%
13、房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入 400 万元，另外一栋对外销售，取得销售收入 3000 万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入 500 万元，付给有关单位广告制作费 80 万元，支付电视台的广告发布费 60 万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入 5 万元，台位费收入 1 万元，点歌费收入0.5 万元，销售烟酒饮料收入 0.8 万元，台球室取得收入 5 万元，保龄球馆取得营业收入 10 万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运输收入 200 万元；另取得联运收入 300 万元，支付给其他承运单位的运费 150
14、 万元。已知：当地省级人民政府确定的台球和保龄球适用的营业税税率是 5%，其他娱乐业适用营业税税率为20%。要求 根据上述资料，回答下列问题：（分数：4.00）(1).该公司第一笔业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).该公司第二笔业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).该公司第三笔业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).该公司第四笔业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2
15、 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 20 万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入 800 万元。抵债时该房产作价 500 万元。要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算提供会
16、议服务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_(5).计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(6).计算转让房产应缴纳的营业税。（分数：1.00）_某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入 130 万元，并向学员配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 1000 万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件，已完成国家版权局的登记手续，转让著作
17、权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)2009 年度上市公司财经信息数据库光盘 10000 张，每张售价 1000 元。光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费 100 万元。要求 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算网络广告业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算软件转让业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_位于沿海城市的某民营航空公司，2012 年 7 月公司
18、发生下列经营业务：(1)公司国内航线取得客运收入 4700 万元，国际航线取得客运收入 2400 万元。(2)公司将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，收取月租金收入 300 万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司，收取月租金为 50 万元。(3)公司提供航空地面服务取得收入 45 万元。(4)公司作为境外航空公司在境内的代理人，负责境外航空公司在境内的票务业务，公司按收入的 3%收取票务代理费，本月销售境外航空公司国际航班机票收入 320 万元。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题。（分数：4.00）(1).
19、请说明该航空国内航线业务和国际航线业务分别如何纳税，并说明理由。（分数：1.00）_(2).请说明业务(2)两项出租收入应如何纳税，并简要说明理由。（分数：1.00）_(3).请计算业务(4)应代扣代缴的境外航空公司的营业税。（分数：1.00）_(4).请计算该民营航空公司 7 月份合计应缴纳的营业税和城建税及教育费附加。（分数：1.00）_注册会计师税法-营业税法(四)-2 答案解析(总分：47.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.某旅游公司与甲酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价 1000 万元的房产使用权与甲酒店合作经营景区酒店，该房
20、产买价 600 万元，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税_万元。 A.0 B.1 C.2 D.50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业租赁业”征收营业税，所以旅游公司每月应缴纳的营业税=205%=1(万元)。2.某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿
21、化费 25 万元，代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税_万元。 A.2.5 B.2.75 C.3.5 D.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 物业公司代商场支付的水电费是免缴纳营业税的，故物业公司应交的营业税为(45+25)5%=3.5(万元)。3.下列各项中，应征收营业税的是_。 A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 保险公司取得的追偿款、转让企业产权取得的收入以及金融机构的出纳长款收入均属于不征或免征营业税的范围，
22、A、B、C 选项均不选；转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。4.某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客 40 人，每人收费 7000 元，境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人 3000 元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为_元。 A.14000 B.10000 C.8000 D.4000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额
23、中国旅游企业应纳的营业税=(7000-2000-3000)405%=4000(元)。5.2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30 万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是_万元。 A.1 B.2.5 C.3.1 D.4.1（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将抵债专利权转让应缴纳营业税 505%=2.5(万元)。6.张先生 2012 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2009 年 6 月份购买取得，取得
24、的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为_。 A.1.5 万元 B.2.7 万元 C.4.5 万元 D.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=1205%=6(万元)。7.下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是_。 A.单位自建自用房屋的自
25、建行为 B.单位自建房屋出租的自建行为 C.单位自建房屋投资入股的自建行为 D.单位自建房屋销售的自建行为（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 自建自用建筑物，或者自建用于出租或者投资入股的建筑物不属于建筑业的征税范围，不缴纳营业税。8.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是_。 A.出纳长款收入 B.保险追偿款收入 C.财产保险费收入 D.出口信用保险收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 选项中，出纳长款收入不征收营业税，所以不正确。B 选项中，保险企业取得的追偿款不征收营业税，所以也不正确。中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保
26、险，为非应税劳务，不征收营业税，因此 D 选项也不正确。9.某建筑公司将自建的一栋住宅楼对外销售，取得销售收入 650 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 500 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%，计算应纳税额_万元。 A.30.25 B.48.03 C.58.34 D.50.53（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 建筑公司自建的住宅楼对外销售，应分别缴纳建筑业和销售不动产两项营业税。建筑业营业税的计税价格应当按照组成计税价格计算，销售不动产营业税的计税价格应当将煤气管道初装费作为价外费用包含在内，而住房专项维
27、修基金免征营业税，故建筑公司应缴纳的营业税额=500(1+15%)(1-3%)3%+(650+5)5%=50.53(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)10.下列各项中，属于营业税兼营行为的有_。 A.某运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务 D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 选项 A 为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项 C 为增值税的混合销售行为。11.下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有_。 A
28、保险业的营业税纳税期限为一个月 B.典当业的营业税纳税期限为一个季度 C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月 D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度。其中不包含典当业，因此 B 选项不正确，A、C 选项正确，营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税，D 选项说法也正确。12.下列各项中，应当征收营业税的有_。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境
29、外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。地域范围为在中华人民共和国境内，其具体的理解为： (1)劳务提供或接受方在境内；(2)转让无形资产接受方在境内； (3)转让或出租土地使用权土地在境内； (4)转让或出租不动产不动产在境内。 因此 B、C 选项不正确，A、D 选项正确。13.下列各项中，目前免征或不征营业税的有_。 A.个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售的 B.个人提供的垃圾处置劳务 C.保险企业取得的追偿款收入 D.军队出租空
30、余房产取得的租赁收入（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 上述 A、B、C、D 四个选项的所得均属于不需缴纳营业税的范围。14.下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有_。 A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入（分数：1.00）A.B. C. D.解析：解析 A 选项中，2011 年起，境内单位和个人的国际货运劳务免征营业税；B 选项中，与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也应按照航空运输业务征营业税；C 选项中，在
31、京外国商会按财务部门或民政部门规定标准收取的会费不征收营业税，但是提供培训服务取得的收入需征营业税；D 选项中，境内保险机构为出口业务信用保险，不作为境内提供保险，故为非应税劳务。15.下列各项中，可以免征营业税的有_。 A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入 B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入 C.QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入 D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入（分数：1.00）A.B.C. D. 解析：解析 金融企业从事受托收款业务取得手续费收入以及电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入，应该缴纳营业税，A、B 选
32、项不正确。而 C、D 选项中取得的收入属于免征营业税收入。16.下列关于营业税的说法中，符合营业税规定的有_。 A.个人转让著作权，免征营业税 B.整体转让企业产权不征营业税 C.社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金取得的差价收入，免征营业税 D.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但是在投资后转让其股权的需要征收营业税（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D 中以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并且在投资后转让其股权的也不征收营业税。17.依据营业税的有关规定，下列
33、项目属于“文化体育业”征税范围的有_。 A.有线电视台广告的播映 B.资料借阅业务 C.出租文化场所 D.广播电视有线数字付费频道业务（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 选项 A 中有线电视台广告的播映属于“服务业广告业”的征税范围；选项 C 中出租文化场所属于“服务业租赁业”的征税范围。18.下列关于营业税的计税依据说法正确的有_。 A.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 B.纳税人从事无船承运业务，以其向委托方收取的全部价款和价外费用扣除其支付
34、的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税营业额 C.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 D.金融企业从事受托收款业务，营业额为收取的全部价款（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 D 选项中金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额，属于收取手续费(佣金)类的收入。19.根据营业税的有关规定，下列关于营业税应纳税额的计算，正确的有_。 A.某邮局 2012 年 2 月取得邮政服务业务应税收入 300 万元
35、另取得销售集邮商品销售收入 60 万元，该邮局应缴纳营业税 7.2 万元 B.某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2012 年 2 月取得应税工程款收入 120 万元，包括工程耗用的外购原材料 50 万元，该建筑队应缴纳营业税 3.6 万元 C.某运输公司 2012 年 8 月取得运输收入 70 万元，运输过程中收取保管费 2.8 万元，装卸费 1.2万元，该运输公司应缴纳营业税 2.22 万元 D.某文化公司 2012 年 4 月举办文艺演出，取得应税收入 80 万元，支付场租费 5 万元，该文化公司应缴纳营业税 2.4 万元（分数：1.00）A.B. C. D.解析：解析 选项 A：邮政部门
36、含集邮公司)销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税选项，所以该邮局应缴纳的营业税=(300+60)3%=10.8(万元)；选项B：纳税人提供建筑业劳务(不合装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，所以建筑队应缴纳的营业税=1203%=3.6(万元)；选项 C：运输业以其取得的全部价款和价外费用作为营业额；选项 D：该文化公司应缴纳营业税=(80-5)3%=2.25(万元)。三、B计算题/B(总题数：5，分数：29.00)某旅游开发有限公司 2012 年 10 月发生有关业务及收入如下：(1)下设文物保护单位举办文
37、化节门票收入 1205 万元。(2)在景区索道客运收入 800 万元。(3)民俗文化村项目表演收入 1050 万元。(4)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 50 万元的固定收入。(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.98）(1).计算门票收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）
38、正确答案：(文物保护单位举办文化节门票收入属于免征营业税的项目。)解析：(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_正确答案：(索道客运收入按“服务业旅游业”征收，应缴纳营业税=8005%=40(万元)。)解析：(3).计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_正确答案：(民俗文化村表演收入按“文化体育业”征收，应缴纳营业税=10503%=31.5(万元)。)解析：(4).计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。（分数：1.83）_正确答案：(合作经营酒店按“服务业租赁业”征收，应缴纳营业税=505%=2.5(万元)。)解析：(5).计算商店应缴纳的营业税。（分数：1.83）_正确答案：(商店收取的进场费应缴纳营业税=105%=0.5(万元)。)解析：(6).计算商店应缴纳的增值税。（分数：1.83）_正确答案：(商店应缴纳增值税=30(1+3%)3%=0.87(万元)。)解析：某建筑公司于 2 叭 2 年 5 月份发生下列业务：(1)该公司自建同一规格标准的楼房三栋，建筑安装成本共计 6000 万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入 400 万元，另外一栋对外销售，取得销售收入 3000 万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业
