1、注册会计师税法-资源税法(一)及答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.以下煤炭资源中征收资源税的有( )。A洗煤 B选煤C原煤 D蜂窝煤（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为( )。A开采数量 B实际产量C计划产量 D销售数量（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列单位属于资源税的纳税人的是( )。A境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人B生产居民煤炭制品的单位C中外合作开采石油、天然气企业D进口应税资源产品的单位或个人（分数：1.00）A.B.C.D.4.某冶金联合企业铁
2、矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。A33600 B56000C22400 D28000（分数：1.00）A.B.C.D.5.资源税纳税环节应是( )。A生产销售环节 B批发环节C运输环节 D最终消费环节（分数：1.00）A.B.C.D.6.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )税务机关缴纳。A机构所在地 B生产所在地C收购地 D销售地（分数：1.00）A.B.C.D.7.华北某油田十月份开采原油 8000 吨，与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已销售，用于加热的原油 500 吨。用于职工食堂和
3、浴室的 10 吨，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，天然气每千立方米 4 元，该油田十月份应纳资源税税额为( )元。A64080 B64240C68240 D68160（分数：1.00）A.B.C.D.8.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。A30% B70%C60% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列结算方式中，不是资源税纳税义务发生时间的是( )。 A收到预收款的当天B委托银行收款时，为货物发出，办妥托收手续当天C代扣代缴税款时，为扣缴人支付货款当天D自产自用的矿产品，为移送使用的时间（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列产品中，不征资源税的有( )。
4、A出口的海盐B铜矿石C锡矿石D中外合作开采的石油、天然气（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：7，分数：7.00)11.以下资源中属于资源税的应税产品有( )。（分数：1.00）A.人造石油B.天然矿泉水C.与原油同时开采的天然气D.锰矿石原矿12.以下资源中，不征收资源税的产品是( )。（分数：1.00）A.加热修井用原油B.海盐C.煤油D.居民煤炭制品13.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：1.00）A.外商投资企业开采销售矿石B.煤炭进出口公司进口煤炭C.海盐盐场生产销售海盐D.私营企业开采销售矿石14.煤矿生产并
5、销售原煤，需缴纳( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.资源税D.城市维护建设税15.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以( )确定课税数量。（分数：1.00）A.应税产品的产量B.当期估计产量C.根据综合回收率折算数量D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量16.资源税的纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.应税资源产品开采的当天B.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天D.应税资源产品移送使用的当天17.下列纳税人中，不缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采掘应税资源产品的外商投
6、资企业和外国企业B.进口应税资源产品的国有企业C.进口应税资源产品的个人D.采掘应税资源产品的私营企业三、判断题(总题数：12，分数：12.00)18.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )（分数：1.00）A.正确B.错误19.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误20.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误21.纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品产
7、量为课税数量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所外购液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（分数：1.00）A
8、正确B.错误25.纳税人出口资源税的应税产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.扣缴义务人(北京某企业)5 月份在河北收购未税矿产品，应在河北收购地缴纳代扣代缴的资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，
9、暂不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.某煤矿本月生产原煤 500 吨，销售原煤 100 吨；销售洗煤 80 吨，应按 100 吨原煤计征资源税，按 80吨洗煤计征增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：6，分数：30.00)30.某铜矿山 3 月份销售 5000 吨，移送入选精矿 2000 吨，选矿比为 20%；该矿山铜矿属于 5 等，按规定单位税额为每吨 1.2 元，则该矿山 3 月份应纳资源税税额为多少?（分数：5.00）_31.某油田 4 月份生产原油 20 万吨，其中 12 万吨用于外销，6 万吨移送所属化工厂进行加工提炼，1 万吨用
10、于加热和修井，还有 1 万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收天然气 4 千万立方米。请计算该油田4 月应缴纳多少资源税(原油单位税额为 8 元/吨，天然气单位税额为 12 元/千立方米)。（分数：5.00）_32.某煤矿 2 月份销售原煤 5 万吨，生产销售煤炭制品 3 万吨(综合回收率 120%)，生产天然气 1500 万立方米。该煤矿适用单位税额：原煤每吨 1.2 元，天然气的税额为每千立方米 4 元。计算该煤矿本月份应纳资源税。（分数：5.00）_33.南方某盐场 2003 年 10 月以自产的液体盐加工固体盐 2000 吨，当月售出 1600 吨；以外购液体盐 820吨加工固体盐 5
11、50 吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500 吨，请计算该盐场当期应纳资源税税额是多少(南方海盐固体盐单位税额为 12 元/吨，液体盐单位税额为 3 元/吨)?（分数：5.00）_34.某中型煤矿 2003 年 10 月生产原煤 6000 吨，其中外销 5500 吨(售价 550 元/吨)。销售本月生产的选煤100 吨(选煤回收率为 70%)，售价 1200 元/吨；又用本月生产的 80 吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准于抵扣的进项税额为 250000 元，请计算该煤矿 10 月份应缴纳的资源税、增值税各多少(原煤资源税单位税额为 0.5 元/吨，增值税税率为 1
12、3%，售价均为不含增值税价格)?（分数：5.00）_35.某油田 1 月份生产原油 10 万吨(单位税额 12 元/吨)，本月销售了 8 万吨，用于加热、修井的原油 1 万吨，待销售的原油 1 万吨。销售伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 8 元/千立方米)，销售额 20 万元(不含增值税)。销售原油取得销售额 82 万元(不含增值税)，购进生产用水电支付的税金 0.52 万元。根据以上资料计算油田本月应缴纳的资源税和增值税。（分数：5.00）_注册会计师税法-资源税法(一)答案解析(总分：59.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.以下煤炭资源中征
13、收资源税的有( )。A洗煤 B选煤C原煤 D蜂窝煤（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 煤炭资源中征收资源税的应当是原煤。2.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为( )。A开采数量 B实际产量C计划产量 D销售数量（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。3.下列单位属于资源税的纳税人的是( )。A境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人B生产居民煤炭制品的单位C中外合作开采石油、天然气企业D进口应税资源产品的单位或个人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 中外合作开采石油、天然气企业征
14、收矿区使用费。4.某冶金联合企业铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。A33600 B56000C22400 D28000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 400014(1-60%)22400(元)。5.资源税纳税环节应是( )。A生产销售环节 B批发环节C运输环节 D最终消费环节（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税纳税环节应是生产销售环节。6.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )税务机关缴纳。A机构所在地 B生产所在地C收购地 D销售地（分数：1.00）A.B.C. D.
15、解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。7.华北某油田十月份开采原油 8000 吨，与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已销售，用于加热的原油 500 吨。用于职工食堂和浴室的 10 吨，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，天然气每千立方米 4 元，该油田十月份应纳资源税税额为( )元。A64080 B64240C68240 D68160（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (8000+10)8+40464240(元)8.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。A30% B70%C60% D40%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：
16、解析 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%。9.下列结算方式中，不是资源税纳税义务发生时间的是( )。 A收到预收款的当天B委托银行收款时，为货物发出，办妥托收手续当天C代扣代缴税款时，为扣缴人支付货款当天D自产自用的矿产品，为移送使用的时间（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。10.下列产品中，不征资源税的有( )。A出口的海盐B铜矿石C锡矿石D中外合作开采的石油、天然气（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按照现行规定中外合作开采石油、天然气的企业只征收矿区使用费，暂不征收资源税。二、多
17、项选择题(总题数：7，分数：7.00)11.以下资源中属于资源税的应税产品有( )。（分数：1.00）A.人造石油B.天然矿泉水C.与原油同时开采的天然气 D.锰矿石原矿 解析：解析 人造石油、天然矿泉水不征收资源税。12.以下资源中，不征收资源税的产品是( )。（分数：1.00）A.加热修井用原油 B.海盐C.煤油 D.居民煤炭制品 解析：解析 加热修井用原油免税，煤油、居民煤炭制品属于深加工产品，不征收资源税。13.资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（分数：1.00）A.外商投资企业开采销售矿石 B.煤炭进出口公司进口煤炭C.海盐盐场生产销售海
18、盐 D.私营企业开采销售矿石 解析：解析 煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。14.煤矿生产并销售原煤，需缴纳( )。（分数：1.00）A.增值税 B.消费税C.资源税 D.城市维护建设税 解析：解析 需缴纳增值税、资源税、城市维护建设税。15.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以( )确定课税数量。（分数：1.00）A.应税产品的产量 B.当期估计产量C.根据综合回收率折算数量 D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量 解析：解析 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用 ACD 确定课税数量，不能估计产量。16.资源税的纳税义务发生时间是( )。（分
19、数：1.00）A.应税资源产品开采的当天B.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 C.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天 D.应税资源产品移送使用的当天 解析：解析 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。17.
20、下列纳税人中，不缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采掘应税资源产品的外商投资企业和外国企业B.进口应税资源产品的国有企业 C.进口应税资源产品的个人 D.采掘应税资源产品的私营企业解析：解析 本题考核点是资源税的纳税人。在我国境内开采生产而进行销售或自用应税资源产品的所有单位和个人都是资源税的纳税人。包括外商及外籍人员。但不包括进口资源产品的单位和个人。三、判断题(总题数：12，分数：12.00)18.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 不包括中
21、外合作开采石油、天然气的企业。19.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税义务人。20.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。21.纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品产量为课税数量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品的
22、销售数量为课税数量。22.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。23.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，
23、凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。24.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所外购液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。25.纳税人出口资源税的应税产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人出口资源税的应税
24、产品，在退 (免)增值税的同时，不应退(免)其资源税。26.扣缴义务人(北京某企业)5 月份在河北收购未税矿产品，应在河北收购地缴纳代扣代缴的资源税。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。27.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与
25、核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。28.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用部分照章纳税。29.某煤矿本月生产原煤 500 吨，销售原煤 100 吨；销售洗煤 80 吨，应按 100 吨原煤计征资源税，按 80吨洗煤计征增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 煤矿售原煤应缴资源税，售洗煤应还原成原煤同样计征
26、资源税；计征增值税不用还原，销售什么产品按什么产品征收，应以原煤销售额加洗煤销售额计征增值税的销项税额。四、计算题(总题数：6，分数：30.00)30.某铜矿山 3 月份销售 5000 吨，移送入选精矿 2000 吨，选矿比为 20%；该矿山铜矿属于 5 等，按规定单位税额为每吨 1.2 元，则该矿山 3 月份应纳资源税税额为多少?（分数：5.00）_正确答案：(5000+200020%)1.2 70%=12600(元)对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%，按规定税额标准的 70%征收。)解析：31.某油田 4 月份生产原油 20 万吨，其中 12 万吨用于外销，6 万吨移送所属
27、化工厂进行加工提炼，1 万吨用于加热和修井，还有 1 万吨待销售。另外在采油过程中还同时回收天然气 4 千万立方米。请计算该油田4 月应缴纳多少资源税(原油单位税额为 8 元/吨，天然气单位税额为 12 元/千立方米)。（分数：5.00）_正确答案：(原油计税数量是当月开采并销售或自用数量，加热和修井用原油免税。原油课税数量12+618(万吨)原油应纳税额188144(万元)天然气是资源税税目之一，包括专门开采或与原油同时开采的天然气。天然气应纳税额4 千万立方米12 元/千立方米48(万元)该油田共缴资源税税额144+48192(万元)解析：32.某煤矿 2 月份销售原煤 5 万吨，生产销售
28、煤炭制品 3 万吨(综合回收率 120%)，生产天然气 1500 万立方米。该煤矿适用单位税额：原煤每吨 1.2 元，天然气的税额为每千立方米 4 元。计算该煤矿本月份应纳资源税。（分数：5.00）_正确答案：(5+3120%)1.290000(元)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。)解析：33.南方某盐场 2003 年 10 月以自产的液体盐加工固体盐 2000 吨，当月售出 1600 吨；以外购液体盐 820吨加工固体盐 550 吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500 吨，请计
29、算该盐场当期应纳资源税税额是多少(南方海盐固体盐单位税额为 12 元/吨，液体盐单位税额为 3 元/吨)?（分数：5.00）_正确答案：(盐是资源税的应税项目，包括固体盐、液体盐。自产液体盐加工固体盐，按固体盐征税，计税依据是加工固体盐的数量；外购液体盐加工固体盐，则加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予扣除。自产液体盐加工固体盐：应纳资源税税额16001219200(元)外购液体盐加工固体盐：应纳资源税税额550 12-8203=4140(元)销售自产液体盐：应纳资源税税额50031500(元)该盐场共缴纳资源税税额19200+4140+150024840(元)解析：34.某中型煤矿 20
30、03 年 10 月生产原煤 6000 吨，其中外销 5500 吨(售价 550 元/吨)。销售本月生产的选煤100 吨(选煤回收率为 70%)，售价 1200 元/吨；又用本月生产的 80 吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准于抵扣的进项税额为 250000 元，请计算该煤矿 10 月份应缴纳的资源税、增值税各多少(原煤资源税单位税额为 0.5 元/吨，增值税税率为 13%，售价均为不含增值税价格)?（分数：5.00）_正确答案：(该矿生产原煤的外销和自用，既要缴纳资源税又要缴纳增值税。资源税课税数量5500+(100+80)70%5757.14(吨)资源税税额5757.140.
31、52878.57(元)增值税销项税额400055013%+(100+80)120013%314080(元)增值税进项税额250000(元)应纳增值税税额314080-25000064080(元)解析：35.某油田 1 月份生产原油 10 万吨(单位税额 12 元/吨)，本月销售了 8 万吨，用于加热、修井的原油 1 万吨，待销售的原油 1 万吨。销售伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 8 元/千立方米)，销售额 20 万元(不含增值税)。销售原油取得销售额 82 万元(不含增值税)，购进生产用水电支付的税金 0.52 万元。根据以上资料计算油田本月应缴纳的资源税和增值税。（分数：5.00）_正确答案：(应缴纳的资源税：812+18104(万元)应缴纳的增值税：(82+20)13%-0.5212.74(万元)解析：
