1、注册会计师税法-资源税法(三)及答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )元。A20000 B35000 C45000 D60000（分数：1.00）A.B.C.D.2.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。A开采数量 B实
2、际产量 C计划产量 D销售数量（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。A12 万元 B15 万元 C32 万元 D40 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列选项中，( )不属于资源税纳税义务人。A开采原煤的企业 B开采天然原油的企业C加工生产海盐的企业 D中外合作开采石油的企业（分数：1.00）A.B.C.D.5.某铁矿山 2011 年 7
3、月销售铁矿石原矿 50000 吨，移送入选精矿 8000 吨，选矿比为 20%，该矿山铁矿适用的单位税额为 0.8 元/吨，该矿山本月应纳资源税税额( )元。A40000 B46400 C72000 D92800（分数：1.00）A.B.C.D.6.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行( )，税率为 5%。A从价计征 B从量计征C从价从量复合计征 D比率计征（分数：1.00）A.B.C.D.7.某铅锌矿 2011 年 9 月开采铅锌原矿 50000 吨，对外直接销售 25000 吨，部分原矿入选的精矿 8000 吨，选矿比 1:2
4、2，铅锌矿税额 1.8 元/吨。该企业应纳资源税为( )元。A14400 B36000 C76680 D108000（分数：1.00）A.B.C.D.8.某油田 2011 年 9 月生产原油 8000 吨，当月销售 6500 吨，自用 10 吨，另有 4 吨在采油过程中用于加热、修井。原油税额为 12 元/吨，该油田当月应缴纳资源税( )元。A17400 B78000 C78120 D96000（分数：1.00）A.B.C.D.9.某煤矿的洗煤厂 2011 年 9 月用自产的原煤生产洗煤 4000 吨，销售了 2400 吨，已知综合回收率为60%，原煤的资源税单位税额为 1.6 元/吨，该企
5、业当月应缴纳资源税( )元。A4266 B6400 C10666 D17066（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列选项中，不属于资源税征税范围的是( )。A开采的天然原油 B专门开采的天然气C洗煤、选煤 D黑色金属矿原矿（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于资源税纳税地点的表述中，错误的是( )。A凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款B如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定C如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区
6、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售数量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨D扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.12.( )是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。A资源税 B土地增值税 C印花税 D契约（分数：1.00）A.B.C.D.13.征收资源税的最重要理论依据是( )。A矿产理论 B地租理论 C资源共享理论 D土地理论（分数：1.00）A.B.C.D.14.资源税法律制度建立的初衷仅仅是调节级差收益，只要没有获得( )以上的利润，
7、企业和个人就可以无偿开采国有矿产资源。A10% B12% C15% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.15.资源税的课税对象主要为( )。A计量单位标准的矿产资源 B计数单位标准的矿产资源C计量和计数单位标准的矿产资源 D计价单位标准的矿产资源（分数：1.00）A.B.C.D.16.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为( )。A3% B5% C7% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.17.对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收的资源税的税额为( )。A0.430 元/千立方米 B215 元/
8、千立方米C0.38 元/千立方米 D0.520 元/千立方米（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：11，分数：11.00)18.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税19.下列各项中，应征资源税的有( )（分数：1.00）A.开采的大理石B.进口的原油C.的煤矿瓦斯 D20.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营
9、企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业21.下列项目中，应征收资源税的包括( )。（分数：1.00）A.人造石油B.开采的天然原油C.煤矿生产的天然气D.专门开采的天然气22.下列各项关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天B.纳税人采取预收款结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天23.下列项目中，不属于资源税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.某企业生产的人造石油
10、B.井矿盐C.工业用金刚石D.煤矿生产的天然气24.下列项目中，不征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中用于加热的原油B.对地面抽采煤层气C.高含硫天然气D.三次采油25.下列关于资源税课税数量的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以应税产品的产量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量26.下列关
11、于资源税税收优惠的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中自用的原油，免税B.自 2007 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收C.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40%D.三次采油免征资源税27.各国对矿产、石油等资源征税的形式，大致可分为( )。（分数：1.00）A.按采矿区面积征收B.按产量或销售收入征收C.按资源丰瘠情况征收D.按资源的种类征收28.纳税人在新疆开采的原油、天然气的，免征或者减征资源税的情形有( )。（分数：1.00）A.高凝油和高含硫天然气资源税减征 30%B.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
12、C.稠油资源税减征 40%D.三次采油资源税减征 30%三、计算题(总题数：2，分数：10.00)29.新疆某石油天然气股份有限公司主要从事原油、天然气开采业务，2011 年 8 月发生下列业务：(1)销售天然气 1200 千立方米，不含税销售额 360 万元。(2)采用分期收款方式销售自行开采的原油 2000 吨，不含税销售额 840 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款 9 月 20 日前支付。(3)采用预收款方式向甲企业销售原油 1500 吨，不含税销售额 630 万元，当月收取 30%定金，不含税金额为 189 万元，合同规定 9 月 10 日发货，并收回剩余货
13、款。(4)在油田范围内运输高凝油的过程中，用于加热的原油 100 吨。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算业务(1)销售原油应纳资源税。(2)计算业务(2)、(3)销售天然气应纳资源税，(3)计算该公司当月应纳资源税。（分数：5.00）_30.某市一家煤矿开采企业为增值税一般纳税人(非新疆地区)，2011 年 6 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 42000 千立方米，开采原煤 350 万吨，采煤过程中生产天然气 2400 千立方米。(2)销售原煤 300 万吨，取得不含税销售额 24200 万元。(3)本月以开采原煤直接加工洗煤 120 万吨，
14、对外销售 96 万吨，取得不含税销售额 18220 万元。(4)企业职工宿舍供暖用原煤 4000 吨。(5)销售天然气 30000 千立方米(含采煤过程中生产的 1800 千立方米)，取得不含税销售额 58420 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款 6000 万元、增值税税额 960 万元。支付购原材料运输费 180 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 20 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 24 万元、增值税 5 万元，已全部投入使用。(说明：资源税单位税额，原煤 4 元
15、/吨，天然气 6 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的本税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 6 月应缴纳的资源税。(2)计算该企业 6 月应缴纳的增值税。（分数：5.00）_注册会计师税法-资源税法(三)答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体
16、盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )元。A20000 B35000 C45000 D60000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳资源税=150040-30005=45000(元)。2.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。A开采数量 B实际产量 C计划产量 D销售数量（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。3.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税
17、额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。A12 万元 B15 万元 C32 万元 D40 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税=380%5=12(万元)。4.下列选项中，( )不属于资源税纳税义务人。A开采原煤的企业 B开采天然原油的企业C加工生产海盐的企业 D中外合作开采石油的企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。故排除选项 D。5.某铁矿山 2011 年 7 月销售铁矿石原矿 50000 吨，移送
18、入选精矿 8000 吨，选矿比为 20%，该矿山铁矿适用的单位税额为 0.8 元/吨，该矿山本月应纳资源税税额( )元。A40000 B46400 C72000 D92800（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳税额=500000.8+800020%0.8=72000(元)。6.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行( )，税率为 5%。A从价计征 B从量计征C从价从量复合计征 D比率计征（分数：1.00）A. B.C.D.解析：自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源数的纳税人，原油、天然气资源税
19、实行从价计征，税率为 5%。7.某铅锌矿 2011 年 9 月开采铅锌原矿 50000 吨，对外直接销售 25000 吨，部分原矿入选的精矿 8000 吨，选矿比 1:2.2，铅锌矿税额 1.8 元/吨。该企业应纳资源税为( )元。A14400 B36000 C76680 D108000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳税额=(25000+80002.2)1.8=76680(元)。8.某油田 2011 年 9 月生产原油 8000 吨，当月销售 6500 吨，自用 10 吨，另有 4 吨在采油过程中用于加热、修井。原油税额为 12 元/吨，该油田当月应缴纳资源税( )元。A1740
20、0 B78000 C78120 D96000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳税额=(6500+10)12=78120(元)9.某煤矿的洗煤厂 2011 年 9 月用自产的原煤生产洗煤 4000 吨，销售了 2400 吨，已知综合回收率为60%，原煤的资源税单位税额为 1.6 元/吨，该企业当月应缴纳资源税( )元。A4266 B6400 C10666 D17066（分数：1.00）A.B. C.D.解析：该企业应缴纳资源税=240060%1.6=6400(元)。10.下列选项中，不属于资源税征税范围的是( )。A开采的天然原油 B专门开采的
21、天然气C洗煤、选煤 D黑色金属矿原矿（分数：1.00）A.B.C. D.解析：现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。具体如下：原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。煤炭。原煤征税；洗煤、选煤和其他制品不征税。其他非金属矿原矿。黑色金属矿原矿。有色金属矿原矿。盐。一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐(卤水)。自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%。11.下列关于资源税纳税
22、地点的表述中，错误的是( )。A凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款B如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定C如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售数量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨D扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购
23、地主管税务机关缴纳。故选项 D 错误。12.( )是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。A资源税 B土地增值税 C印花税 D契约（分数：1.00）A. B.C.D.解析：资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。13.征收资源税的最重要理论依据是( )。A矿产理论 B地租理论 C资源共享理论 D土地理论（分数：1.00）A.B. C.D.解析：征收资源税的最重要理论依据是地租理论。由于矿产等资源具有不可再生性的特征，以及国家凭对自然资源的所有权垄断，使资源产生地租。矿产资源的地租表现为矿产资源的租金。矿产资
24、源的租金体现了矿产资源的价值。14.资源税法律制度建立的初衷仅仅是调节级差收益，只要没有获得( )以上的利润，企业和个人就可以无偿开采国有矿产资源。A10% B12% C15% D20%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：1984 年 10 月 1 日，资源税条例草案施行，我国开始对自然资源征税，征收范围仅为原油、天然气、煤炭和铁矿石。资源税法律制度建立的初衷仅仅是调节级差收益，只要没有获得 12%以上的利润，企业和个人就可以无偿开采国有矿产资源。15.资源税的课税对象主要为( )。A计量单位标准的矿产资源 B计数单位标准的矿产资源C计量和计数单位标准的矿产资源 D计价单位标准的矿产资源
25、分数：1.00）A. B.C.D.解析：由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。16.自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为( )。A3% B5% C7% D10%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%。17.对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收的资源税的税额为( )。A0.430 元/千立方米
26、B215 元/千立方米C0.38 元/千立方米 D0.520 元/千立方米（分数：1.00）A.B. C.D.解析：现行资源税有关天然气税目的规定为：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税，税额为 215 元/千立方米。二、多项选择题(总题数：11，分数：11.00)18.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税 解析：进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不
27、免征或退还已纳资源税，所以选项 A 错误，选项 B 正确；开采原油过程中加热、修井的原油免税，所以选项 C 正确；纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项 D 正确。19.下列各项中，应征资源税的有( )（分数：1.00）A.开采的大理石 B.进口的原油C.的煤矿瓦斯 D解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项 B 不征收资源税；从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，也即煤矿瓦斯不征收资源税，所以选项 C 不征
28、收资源税。20.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业解析：进口盐的外贸企业不属于资源税纳税人，所以选项 A 错误；中外合作开采石油按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税，所以选项 D 错误。21.下列项目中，应征收资源税的包括( )。（分数：1.00）A.人造石油B.开采的天然原油 C.煤矿生产的天然气D.专门开采的天然气 解析：开采的天然原油征税，人造石油不征税；煤矿生产的天然气暂不征税。22.下列各项关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：1.0
29、0）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天 B.纳税人采取预收款结算方式的，为发出应税产品的当天 C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天解析：纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。23.下列项目中，不属于资源税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.某企业生产的人造石油 B.井矿盐C.工业用金刚石D.煤矿生产的天然气 解析：人造石油与煤矿生产的天然气不征税；开采的天然
30、原油、专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税。24.下列项目中，不征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中用于加热的原油 B.对地面抽采煤层气 C.高含硫天然气D.三次采油解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；自 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税；高含硫天然气资源税减征 40%；三次采油资源税减征 30%。25.下列关于资源税课税数量的表述中，正确的包括( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以应税产品的产量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量 C.原油
31、中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税 D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。故选项 A 的表述不正确。26.下列关于资源税税收优惠的表述中，错误的有( )。（分数：1.00）A.开采原油过程中自用的原油，免税 B.自 2007 年 2 月 1 日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15 元征收C.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40%D.三次采油免征资源税 解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，故选项 A 错误；三
32、次采油资源税减征 30%，故选项D 错误。27.各国对矿产、石油等资源征税的形式，大致可分为( )。（分数：1.00）A.按采矿区面积征收 B.按产量或销售收入征收 C.按资源丰瘠情况征收 D.按资源的种类征收解析：各国对矿产、石油等资源征税的形式，大致可分为三种：按采矿区面积征收；按产量或销售收入征收；按资源丰瘠情况征收。28.纳税人在新疆开采的原油、天然气的，免征或者减征资源税的情形有( )。（分数：1.00）A.高凝油和高含硫天然气资源税减征 30%B.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税 C.稠油资源税减征 40% D.三次采油资源税减征 30% 解析：自 201
33、0 年 6 月 1 日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者减征资源税：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40010；三次采油资源税减征 30%。三、计算题(总题数：2，分数：10.00)29.新疆某石油天然气股份有限公司主要从事原油、天然气开采业务，2011 年 8 月发生下列业务：(1)销售天然气 1200 千立方米，不含税销售额 360 万元。(2)采用分期收款方式销售自行开采的原油 2000 吨，不含税
34、销售额 840 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款 9 月 20 日前支付。(3)采用预收款方式向甲企业销售原油 1500 吨，不含税销售额 630 万元，当月收取 30%定金，不含税金额为 189 万元，合同规定 9 月 10 日发货，并收回剩余货款。(4)在油田范围内运输高凝油的过程中，用于加热的原油 100 吨。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算业务(1)销售原油应纳资源税。(2)计算业务(2)、(3)销售天然气应纳资源税，(3)计算该公司当月应纳资源税。（分数：5.00）_正确答案：(1)在新疆开采原油、天然气缴纳资源税
35、的纳税人，原油、天然气资源实行从价计征，税率为5%，所以应纳资源税=3605%=18(万元)。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。业务(3)中当月没有发出应税产品，不需要计算资源税，所以应纳资源税=84060%5%=25.2(万元)。(3)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。所以该公司当月应纳资源=18+25.2=43.2(万元)。)解析：30.某市一家煤矿开采企业为增值税一般纳税人(非新疆地区)，2011 年 6 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 42000 千立方米，开采原煤 350 万吨，采煤过程中生产天然气 2400 千立方米。(
36、2)销售原煤 300 万吨，取得不含税销售额 24200 万元。(3)本月以开采原煤直接加工洗煤 120 万吨，对外销售 96 万吨，取得不含税销售额 18220 万元。(4)企业职工宿舍供暖用原煤 4000 吨。(5)销售天然气 30000 千立方米(含采煤过程中生产的 1800 千立方米)，取得不含税销售额 58420 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款 6000 万元、增值税税额 960 万元。支付购原材料运输费 180 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 20 台，取得增值税专
37、用发票，注明每台设备支付货款 24 万元、增值税 5 万元，已全部投入使用。(说明：资源税单位税额，原煤 4 元/吨，天然气 6 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关的本税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 6 月应缴纳的资源税。(2)计算该企业 6 月应缴纳的增值税。（分数：5.00）_正确答案：(1)外销原煤应纳资源税=3004=1200(万元)外销洗煤应纳资源税=9660%4=640(万元)宿舍供暖用煤应纳资源税=4000410000=1.6(万元)采煤过程中生产的天然气不征收资源税，外销天然气应纳资源税=(30000-1800)610000=16.92(万元)应缴纳资源税合计=1200+640+1.6+16.92=1858.52(万元)(2)销售原煤销项税额=2420017%=4114(万元)销售洗煤销项税额=1822017%=3097.4(万元)自用原煤销项税额=(242003000.4)17%=5.49(万元)销售天然气销项税额=586013%=761.8(万元)进项税额=960+1807%+205=1072.6(万元)应缴纳的增值税=4114+3097.4+5.49+761.8-1072.6=6906.09(万元)解析：
