1、注册会计师税法真题 1998 年及答案解析(总分：87.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材 X 吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理( )。（分数：1.00）A.将 X 吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减B.将 X 吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减C.不扣减当期发生的进项税额D.从前一纳税期的进项税额中，按 B 的方式扣减2.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。（分数：1
2、00）A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒3.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.融资租赁业务中的租赁费C.无形资产投资人股时的评估价值D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入4.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（分数：1.00）A.以
3、经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.季节性停用的机器设备5.某一从事娱乐业的外商投资企业，1997 年业务收入总额 3000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为 ( )。（分数：1.00）A.15 万元B.17.5 万元C.18.5 万元D.30 万元6.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 3000 元；第二个月月末，报社支付稿酬 15000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1988 元B
4、2016 元C.2296 元D.2408 元7.某油田某月开采原油 12.5 万吨，其中已销售 10 万吨，自用 0.5 万吨，尚待销售 2 万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12 元，其当月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.120 万元B.126 万元C.144 万元D.150 万元8.设在某县城的白鹭旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游，收取旅游费 60000 元，其中替旅游者支付给其他单位各项费用 30000 元，改由其他旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为( )。（分数：1.00）A.25 元B.75 元C.100 元D.150 元9.下
5、列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地10.华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地省政府规定，乘坐4 人客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.80 元B.180 元C.200 元D.280 元11.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款
6、2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元12.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日13.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的D.取得荒山、荒沟、荒丘、
7、荒滩土地使用权，用于工业园建设的14.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（分数：1.00）A.税务登记证件B.发票领购簿C.营业执照D.财务专用章15.刑法第 2 四条规定，对非法出售不能用于骗取出口退税、抵扣税款的普通发票的犯罪行为，处 2 年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处 1 万元以上 5 万元以下罚金，情节严重的，处 2 年以上 7 年以下有期徒刑，并处( )罚金。（分数：1.00）A.2 万元以上 10 万元以下B.2 万元以上 20 万元以下C.5 万元以上 50 万
8、元以下D.10 万元以上 50 万元以下二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.中国现行税制中采用的累进税率有( )。（分数：1.00）A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率17.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.销售报关出口的货物B.销售代销货物C.直接销售给使用单位的汽车D.销售免税货物18.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。（分数：1.00）A.上资申报纳税时的B.当月 1 日的C.结算当天的D.事先确定并经税务机关核准的19.
9、下列项目应缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入B.某体操明星参加体育比赛取得的出场费C.经营娱乐业取得的饮料销售收入D.非金融机构买卖外汇的收入20.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所税额的是( )。（分数：1.00）A.分期收款方式销售商品B.代销售方式销售商品C.建筑、安装工程，持续时间超过一年D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年21.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，可以减按 15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。（分数：1.00）A.在国务院批准设立的经济特区
10、内的外商投资企业B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的生产性外商投资企业C.在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业D.在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业22.根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有( )。（分数：1.00）A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖奖金C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金23.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石B.进口原油C.井矿盐D.煤炭制品24.固定资产投资方向调节税的征收范围包括用于固定资产投资的各种资金，它
11、们是( )。（分数：1.00）A.国家预算资金B.自筹资金C.国内外赠款D.国内外贷款25.下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人26.根据车船使用税暂行条例规定，下列船舶中，要缴纳车船使用税的包括( )。（分数：1.00）A.清洁船B.游船C.工程船D.渡船27.根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有( )。（分数：1.00）A.贴息贷款合同B.技术转让合同C.借款合同D
12、财产租赁合同28.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。（分数：1.00）A.法定减免B.特定减免C.困难减免D.临时减免29.税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权( )。（分数：1.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查30.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，就决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出
13、具体行政行为。（分数：1.00）A.主要事实不清的B.程序上不足的C.明显不当的D.超越或者滥用职权的三、B判断题/B(总题数：20，分数：20.00)31.中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。 ( )（分数：1.
14、00）A.正确B.错误34.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.A 保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入 960 万元后，又付保费 320 万元请 B 保险公司提供分保险，A 保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为 76.8 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.
15、错误37.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期又不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，可将其再投资部分已缴纳的所得税税款全部退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地进行演讲。七月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费 39 的元和 5000 元。因此，王某应缴个人所得税 1240 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.一位中国公民同时在两个单位任职，从 A 单位每月取得工薪收入 1100 元，从 B 单位每月取得工薪收入800 元。该公民每月应纳个人所得税额
16、 85 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由于种种原因，收分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1000 吨，其应纳资源税额应为 10000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.固定资产投资方向调节税实行差别累进税率，具体适用税率为 0%、5%、10%、15%、30%五个档次。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加
17、收的滞纳金和罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，变更前已贴的印花继续有效。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.张某在阳光小
18、区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 8 年的约 18 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30 万元。因此房临街，最终以 50 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.从 1997 年 10 月 1 日起，我国再次较大幅度自主降低进口关税税率。关税算术平均税率从 23%降至17%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管
19、理机关办理注销工商登记。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税收征管法及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到十年。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人实施罚款额在 1000 元以下的税务行政处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：16.00)51.某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，1998 年二季度，内销货
20、物销售额 700 万元，出口货物销售额(离岸价) 180 万美元(外汇人民币牌价 8.4)，购进所需原材料等货物的进项税额为 230 万元，另外支付进货运费(发票)金额 3 万元。（分数：4.00）_52.中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某 1997 年 112 月收入情况如下： (1)一次取得绘画收入 23000 元(人民币，下同)； (2)在 A 国出版画册取得稿酬 150000 元，在 B 国取得银行利息 10000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 12000 元和 2500 元； (3)取得保险赔款 20000 元； (4)取得贷款利息 5000 元。 请计算李某
21、1997 年应纳的个人所得税税款。（分数：4.00）_53.某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入 5000 万元，综合楼销售收入 18000 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的 3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府
22、规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。 请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。（分数：4.00）_54.某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币 2000 万元，支付运费 50万元，保险费 40 万元，这批货物适用 17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故白海关填发税款缴纳证的次日起第 10 天才缴纳税款。 请分别计算该公司应缴：关税，增值税，关税和增值税的滞纳金。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：3，分数：21.00)55.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，1998 年 6 月其业务情况如
23、下： (1)销售给特约经销商某型号摩托车 30 辆，出厂价(不含税，下同)3 万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆 02 万元。该经销商当月只付清了其中 20 辆的购车款及价外费用，其余 10 车承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 30 辆摩托车的增值税专用发票。 (2)销售给某使用单位同型号摩托车10 车，销售价 33 万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了 1 万元的运费发票并转交给使用单位。 (3)将同型号摩托车 5 辆以出厂价给本厂售后服务部使用。 (4)将本厂售后服务部已使用 2 年的 5 辆摩托车定价 124 万元
24、/辆，销售给了本厂职工。 (5)购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款 165 万元，但尚未到货。 (6)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款 28 万元。 (7)购买办公用品等 3 万元，未取得增值税专用发票。 (8)月末该企业根据以上情况计算缴纳增值税如下： 销项税额=(203+1033)17%=1581(万元) 进项税额=165+2。8+36%+110%=1958(万元) 应纳税额=1581-1958=-377(万元) 请按税法有关规定，分析该企业计算的当月增值税应纳税额是否正确，如有错误(包括开具专用发票是否错误)，请指出错在何
25、处，并请正确计算当月应纳增值税税额和消费税税额(消费税适用税率为 5%)。（分数：7.00）_56.某市太平百货商场会计编制 1997 年损益表如下：B损 益 表/B编制单位：太平百货商场 1997 年度 单位：元项 目 金 额一、商品销售收入 500000减：商品销售成本 350000商品销售费用 50000商品销售税金及附加 3400二、商品销售利润 96600加：其他业务利润 30000减：管理费用 36600财务费用 40000三、营业利润 50000加：投资收益 1500营业外收入 6000减：营业外支出 26000四、利润总额 45000减：所得税 12150五、净利润 32850
26、经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算：(1)商场对账面原价为 100000 元、累计折旧为 60000 元的一处房屋进行清理。清理转让收入 40000 元，清理时发生清理费用 15000 元。(2)接受厂家捐赠的空调机二台，用于商场降温，计入资本公积金账户，价值 6500 元。(3)投资国债取得利息收入 10000 元。(4)年终从保险公司得到无赔款优待，现金 5000 元。(5)商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用 15%的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润 2000 元。请根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税 (教育费附加和印花税可忽略不计，从联
27、营企业分回的税后利润按 33%的税率补税)。（分数：7.00）_57.某中外合资广告公司，1997 年 1 月 1 日开业经营。1998 年 56 月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997 年业务收入 1000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资
28、金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率 8%)。该公司计算的应纳税所得额为： 应纳税所得额=1000-50-400-400-150=0(元) 请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?（分数：7.00）_注册会计师税法真题 1998 年答案解析(总分：87.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动
29、用前一纳税期购买的钢材 X 吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理( )。（分数：1.00）A.将 X 吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减B.将 X 吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减C.不扣减当期发生的进项税额 D.从前一纳税期的进项税额中，按 B 的方式扣减解析：解析 前一期购进的钢材已在购进时扣减了进项税，所以，动用时不能再扣。适用 13%税率的是指销售农机，而不是指生产农机的原料钢材，钢材适用 17%的税率。2.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.商品批发企业销售委托其他企业
30、加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。3.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.融资租赁业务中的租赁费C.无形资产投资人股时的评
31、估价值D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入 解析：解析 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。经营融资租赁业务，营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用 (包括残值)减去出租方承担的出租物的实际成本后的余额。无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税。4.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备解析：解析 以经营租赁租出、融资租赁租入的固定资产，及季
32、节性停用设备均应照提折旧；而以经营租赁租入、融资租赁租出的固定资产，不提折旧。5.某一从事娱乐业的外商投资企业，1997 年业务收入总额 3000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5 万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为 ( )。（分数：1.00）A.15 万元B.17.5 万元 C.18.5 万元D.30 万元解析：解析 从事娱乐业的外商投资企业，按全年业务收入总额计算准予税前扣除的交际应酬费。该企业计算年应税所得额时，准予列支的交际应酬费为 50010+(3000-500)5=17.5(万元)。6.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末
33、报社支付稿酬 3000 元；第二个月月末，报社支付稿酬 15000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1988 元B.2016 元 C.2296 元D.2408 元解析：解析 根据个人所得税法的规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。(15000+3000)(1-20%)20%(1-30%)=2016(元)。7.某油田某月开采原油 12.5 万吨，其中已销售 10 万吨，自用 0.5 万吨，尚待销售 2 万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12 元，其当月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.120
34、 万元B.126 万元 C.144 万元D.150 万元解析：解析 资源税实行从量定额征收，课税数量包括销售数量和自产自用的移送使用数量，本题应纳资源税=(10+0.5)12=126(万元)。8.设在某县城的白鹭旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游，收取旅游费 60000 元，其中替旅游者支付给其他单位各项费用 30000 元，改由其他旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为( )。（分数：1.00）A.25 元 B.75 元C.100 元D.150 元解析：解析 城建税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，此题纳税人应纳的营业税依据为：旅游企业
35、组团境内旅游收取的旅游费减去替旅客支付给其他单位房费、餐费、交通费、门票费等代付费用以及付给其他接团的旅游企业的旅游费后的余款，因而该旅行社应纳营业税=(60000-30000- 20000)5%=500 元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税=5005%=25 元。9.下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地 C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地解析：解析 本题备选答案均为免征城镇土地使用税的项目，但 A、 C、D 为省、自治
36、区、直辖市地方税务局确定的免税项目，暂行条例规定的免税项目只有 B。10.华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地省政府规定，乘坐4 人客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.80 元B.180 元 C.200 元D.280 元解析：解析 对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。故该车载人部分应纳车船税为 100 元，载货部分应纳车船税为 40 元/吨2(吨)=80 元，合计税额为 180元。11.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2
37、000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：解析 该修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同，印花税为 2000 万元3%00=6000 元，虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，因而已贴的印花不能揭下重用、退税、抵扣；二是借款合同，印花税为 2000 万元0.5 =1000 元；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为 1000 万元0.5
38、500 元。共缴印花税 7500 元。12.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：解析 土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同 7 日内。13.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.房屋所有者之间互相交换房屋的C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的解析：解析 A 也属契税免税项目，但有前提条件，即城镇职工第一次购买住房，且
39、经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买公有住房，才免征契税；B 为契税征税对象；D 取得荒山、荒沟等土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。14.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（分数：1.00）A.税务登记证件 B.发票领购簿C.营业执照D.财务专用章解析：解析 备案制度的时限应是 15 日内。15.刑法第 2 四条规定，对非法出售不能用于骗取出口退税、抵扣税款的普通发票的犯罪行为，处 2 年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处 1 万元以上 5 万元以下罚金
40、情节严重的，处 2 年以上 7 年以下有期徒刑，并处( )罚金。（分数：1.00）A.2 万元以上 10 万元以下B.2 万元以上 20 万元以下C.5 万元以上 50 万元以下 D.10 万元以上 50 万元以下解析：解析 此部分内容现行教材已取消。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.中国现行税制中采用的累进税率有( )。（分数：1.00）A.全额累进税率B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率解析：解析 我国现行税制中，税率形式共四种，其中有超额累进税率(适用于个人所得税中工薪所得和个体户生产经营所得)、超率累进税率(适用于土地增值税)。17.增值税一
41、般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.销售报关出口的货物 B.销售代销货物C.直接销售给使用单位的汽车 D.销售免税货物 解析：解析 参见专用发票开具范围。其中 C 选项现行规定是：对生产经营机器汽车等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增值税专用发票的，销货方可开具增值税专用发票。18.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。（分数：1.00）A.上资申报纳税时的B.当月 1 日的 C.结算当天的 D.事先确定并经税务机关核准的解析：解析 纳税人销售
42、货物或提供劳务以外汇结算销售额或营业额的，计税时可选择当月 1 日或结算当天的国家外汇牌(中间价)折合成人民币。19.下列项目应缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B.某体操明星参加体育比赛取得的出场费C.经营娱乐业取得的饮料销售收入 D.非金融机构买卖外汇的收入解析：解析 举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，属营业税征税范围，体操明星参加体育比赛取得的出场费属于个人所得税征税范围，不属营业税征税范围；非金融机构和个人买卖外汇、期货和有价证券，不属营业税征税范围。20.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算
43、应纳税所税额的是( )。（分数：1.00）A.分期收款方式销售商品 B.代销售方式销售商品C.建筑、安装工程，持续时间超过一年 D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年 解析：解析 代销方式销售商品以取得代销清单一次性确认收入实现，而不是分期确认。21.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，可以减按 15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。（分数：1.00）A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业 B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的生产性外商投资企业 C.在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业D.在国务院确定的国家高新
44、技术产业开发区内设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业 解析：解析 凡在经济特区设立的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，沿海经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税减按 15%税率；国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的高新技术外商投资企业，企业所得税也减按 15%税率，C 为 24%税率征收。22.根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有( )。（分数：1.00）A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖奖金 C.省级电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金 解析：解析 根据个人所得税法的规定，购物和有奖
45、竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。23.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石 B.进口原油C.井矿盐 D.煤炭制品解析：解析 资源税税法列举的七个应税产品，均为初级产品，不包括加工产品(如煤炭制品)；而且是境内开采或生产的应税产品，不包括进口资源产品。24.固定资产投资方向调节税的征收范围包括用于固定资产投资的各种资金，它们是( )。（分数：1.00）A.国家预算资金 B.自筹资金 C.国内外赠款 D.国内外贷款 解析：解析 此税种已经停征，目前教材无此内容。25.下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权出典的，承
46、典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 解析：解析 参见房产税纳税义务人规定。26.根据车船使用税暂行条例规定，下列船舶中，要缴纳车船使用税的包括( )。（分数：1.00）A.清洁船B.游船 C.工程船D.渡船 解析：解析 清洁船和工程船属于车船使用税规定免税的特定车船；游船和渡船具有盈利性，应照章缴纳车船使用税。27.根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有( )。（分数：1.00）A.贴息贷款合同B.技术转让合同 C.借款合同 D.财产租赁合同 解析：解
47、析 无息、贴息贷款合同属于印花税的免税合同。28.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。（分数：1.00）A.法定减免 B.特定减免 C.困难减免D.临时减免 解析：解析 本题考察考生对关税优惠的理解情况，关税减免权力属中央政府，减免类型只有三类即A、B、D。29.税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权( )。（分数：1.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料 C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查解析：解析 税务机关在税务检查中的权利共 6 项，包括查账权、
