1、注册会计师税法真题 2001 年及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.税收管理体制的核心内容是( )。（分数：1.00）A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税
2、人3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 7722 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.513 万元B.6 万元C.660 万元D.772 万元4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税人义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天5.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是(
3、)。（分数：1.00）A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金6.某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元、其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.792 万元B.990 万元C.1056 万元D.1320 万元7.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境
4、内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企亚向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元8.中国公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为( )。（分数：1.00）A.90 元B.475 元C.505 元D.840 元9.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应
5、税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：1.00）A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳11.某小型运输公司拥有并使用以下车辆： (1)从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆；(2)5 吨载货卡车 10 辆；(3)净吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.3900 元B.4020 元C.4140 元D.426
6、0 元12.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照，( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除13.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（分数：1.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内D.30 日内14.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械
7、按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格15.税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（分数：1.00）A.及时报告税务机关处理B.书面通知纳税人开尸银行暂停支付相当于应纳税款的存款C.立即停止支付应付纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.税收立法程序通常包括的阶段有( )（分数：1.00）A.提议阶段B.审计阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段17.下列各项中，符合
8、增值税专用发票开具时限规定的有 ( )。（分数：1.00）A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天18.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳19.下列各
9、项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人20.下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。（分数：1.00）A.逾期 2 年以上仍未收回的应收账款B.逾期 3 年以上仍未收回的应收账款C.债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款21.内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣除规定B.高新技
10、术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准22.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息23.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增
11、值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税24.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起25.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指( )。（分数：1.00）A.机构所在地B.领取车船牌照所在地C.经营所在地D.税务登记所在地26.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数
12、1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的27.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有( )。（分数：1.00）A.以土地权属作价投资B.以土地权属抵债C.以获奖方式承受土地权属D.以预购方式承受土地权属28.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之目起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )。（分数：1.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出
13、口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的29.根据税收征管法的规定，税务机关有权( )。（分数：1.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税入托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况30.税务行政复议的受案范围包括( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税务行政处罚行为C.税务机关不予依法办理或答复的行为D.税务机
14、关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为三、B判断题/B(总题数：20，分数：20.00)31.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.根据
15、营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年
16、开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.罗伯特先生在中国境内无住所，自 2000 年 1 月至 10 月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20 万元人民币；期间，回美国工作 20 日，取得美国公司支付的工薪折合人民币 10 万元。罗伯特先生应就其全部工薪(30 万元人民币)在中国缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业和个人按照省级人民政府规定的
17、比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对个人按市场价格出租的
18、居民住房，可暂按其租金收入征收 4%的房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业发生分立、合并和联营等变更后，凡毋须重新进行法人登记的企业原有资金账簿，已贴印花税票继续有效。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
19、误49.犯非法出售增值税专用发票罪的，处 3 年以上 10 年以下有期徒刑，并处 5 万元以上 50 万元以下罚金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：16.00)51.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、
20、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。 (化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%。) 要求： (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：4.00）_52.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000 年 8 月份取得以下收入 (1)依照社团章程的
21、规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元； (2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1900 元； (3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元； (4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元； (5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元； (6)举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。 要求： (1)计算上述业务应缴纳的营业税。 (2)计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_53.某企业 2000 年度共计拥有
22、土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元， 7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入15 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500万元。 (城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%) 要求： (1)计算该企业 2000 年应缴纳的城镇土地使用税。 (2)计算该企业 2000 年应缴纳的房产税
23、分数：4.00）_54.某企业 2000 年度有关资料如下： (1)实收资本比 1999 年增加 100 万元； (2)与银行签订一年期借款合同，借款金额 300 万元，年利率 5%； (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 450 万元； (4)与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元； (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2001 年2005 年实现利润的 30%支付； (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 05 万元)
24、 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计，20 万元； 要求：逐项计算该企业 2000 年应缴纳的印花税。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：4，分数：32.00)55.某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产
25、品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得
26、不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 (4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。另外，发生逾期押金收入 12870 元。 (药酒的消费税税率为 10%) 要求： (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。（分数：8.00）_56.某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：项 目 行次 金额（元）一、主营业
27、务收入 1 25000000减：主营业务成本 2 19000000主营业务税金及附加 3 935000二、主营业务利润 4 5065000加：其他业务利润 5 0减：营业费用 6 1550000其中：广告费用 7 60000经营性租赁费用 8 50000销售费用 9 900000管理费用 10 3681000其中：业务招待费 11 145000坏账准备金 12 12000短期投资跌价准备金 13 24000上交总机构的管理费 14 550000其他管理费用 15 1950000财务费用 16 580000三、营业利润 17 254000加：投资利益 18 180000其中：国库券利息收入 19
28、 120000股得（甲股份公司） 20 -195000股得（乙股份公司） 21 255000补贴收入 22 0营业外收入 23 15000减：营业外支出 24 200000其中：财产损失 25 140000通过非营利团体向红十字事业捐赠 26 60000四、利润总额 27 249000减：所得税 28 82170五、净利润 29 16830补充材料：（1）2000 年 8 月 1 日发生经营性固定资产业务，租赁期 10 个月，租赁费50000 元。（2）2000 年应收账款、应收票据账户期末额分别为 1200000 元、400000元。坏账准备金账户期初无余额，当年未发生损失。（3）甲、乙股份
29、公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为 15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所得税。（分数：8.00）_57.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业 (简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 21300 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外
30、方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：(1)11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 (2)转让记账式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 (3)技术开发费 40 万元(比上午增长 12%)，已按实际发生数在税前扣除。 (4)6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业将购买设备支出金额一次已在税前
31、扣除。 (5)从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 (6)2000 年购买国产设备投资 200 万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 5579 万元。) 要求： (1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 (2)计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。（分数：8.00）_58.中国公民张某 2000 年共取得八项收入(见附表“收入情况”栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)
32、要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确。简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表：收入情况 财务顾问计算的在我国缴纳的税额（1）1-5 月份，每月参加文艺演出一次，每次收入 20000 元。 (20000-800)5=19200 元（2）在 A 国出版图书取得稿酬250000 元，在 B 国参加演出取得收入 10000 元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税 30000 元和 1500元0（3）取得中彩收入 50000 元，当场通过社会团体向教育机构捐赠 30000元。(50000-30000)20%=4000 元（4）取得国债利息收入
33、 3000 元。 3000 元20%=600 元（5）取得保险赔款 25000 元。 0（6）取得 1999 年 12 月存入银行的一年期定期存款利息 6000 元。 600（1-20%）20%=960 元（7）转让居住 4 年的私有住房，取得收入 300000 元，该房的购入原值150000 元，发生合理费用为 2100 元。 0（8）1 月 1 日投资兴办个人独资企业，当年取得收入 110000 元，营业成本 51000 元，管理费用等允许操作的费用 30000 元(110000-51000-300)/12-80010%-2512=1640 元（分数：8.00）_注册会计师税法真题 200
34、1 年答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.税收管理体制的核心内容是( )。（分数：1.00）A.税权的划分 B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分解析：解析 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，
35、会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：解析 增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 7722 万元。汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.513 万元B.6 万元C.660 万元 D.772 万元解析：解析 轮胎厂通过自设
36、非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=7722(1+ 17%)10%=66(万元)。4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税人义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天解析：解析 单位无偿赠送不动产与销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款当天。5.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.00
37、A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金 C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金解析：解析 纳税人按会计制度计提的存货跌价准备金，短期投资跌价准备金，长期投资减值准备金，风险准备基金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，不得在应纳税所得额中扣除。6.某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元、其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企
38、业所得税为( )。（分数：1.00）A.792 万元B.990 万元C.1056 万元D.1320 万元 解析：解析 该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额 =(120+40)(1-20)20%=40 万元，年所得额超过 10 77 元，税率为 33%，应纳所得税额=4033%=13227 元。7.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企亚向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )。（分数
39、1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元 解析：解析 该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=240-150-24010%=66 万元。8.中国公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为( )。（分数：1.00）A.90 元B.475 元 C.505 元D.840 元解析：解析 纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足 800 元，可将奖金收入减除“当月工资与 800 元的差额”后的余额，作为应纳税所得额，应缴个人所得税=4200-(800-60
40、0)15%- 125=475 元。9.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（分数：1.00）A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳解析：解析 A 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税； B 产权
41、出典的，由承典人缴纳房产税；D 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中 ABD 均不正确。11.某小型运输公司拥有并使用以下车辆： (1)从事运输用的净吨位为 2 吨的拖拉机挂车 5 辆；(2)5 吨载货卡车 10 辆；(3)净吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.3900 元B.4020 元C.4140 元 D.4260 元解析：解析 (1)从事运输业务的拖拉机，税额按 5 折计算，应纳税率=26050%5=300 元； (2)卡车应纳税额=56010=3000 元； (3)汽车
42、挂车税额按 7 折计算，应纳税额=4(60 70%5=840 元。该运输公司应纳车船使用税=300+3000+840 =4140 元。12.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照，( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：解析 纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有 C 属于三种情况之一。13.符合契税减免税规定的纳税人
43、向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（分数：1.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内 D.30 日内解析：解析 契税纳税期限为签订产权转移合同后 10 日内，减免税应在此间办理。14.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 解析：解析 特殊进口货物单独规定进口完税价格，A、B、C 均不符合税法规
44、定。15.税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（分数：1.00）A.及时报告税务机关处理 B.书面通知纳税人开尸银行暂停支付相当于应纳税款的存款C.立即停止支付应付纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款解析：解析 扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款的，由扣缴义务人缴纳税款，但扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收情况及时报告税务机关的除外，因此题中 A 选项是扣缴义务人应作的事情。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.税收立法程序通常包括的阶段有( )（分数：1.00）A.提议阶段 B.审
45、计阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段解析：解析 目前我国税收立法程序主要包括三个阶段，即 ABC； D 应属于实施阶段。17.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有 ( )。（分数：1.00）A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天 D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天解析：解析 增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间)，预收货款结算方式，为货物发出的当天，而不是收款当天；将货物用于对外投资的，为货物移送的当天，而不是签订投资协议的当天。18.下列各项
46、中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳 解析：解析 委托加工应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；纳税人总分机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳。19.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税
47、行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 解析：解析 发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。20.下列各项中，符合企业所得税有关坏账处理条件的有( )。（分数：1.00）A.逾期 2 年以上仍未收回的应收账款B.逾期 3 年以上仍未收回的应收账款 C.债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款 D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款 解析：解析 企业所得税有关坏账处理的条件有 6 个方面，其中逾期应为逾期 3 年以上仍未收回的应收账款，故选 BCD。21.内、外资企业所得税在下列政策
