1、注册会计师税法真题 2004 年及答案解析(总分：93.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（分数：1.00）A.7%B.10%C.13%D.17%2.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法
2、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款3.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额4.自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入为( )。（分数：1.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税
3、C.也不征营业税D.暂缓征收营业税5.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月6.某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税金 2。5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.9675 万元B.9750 万元C.30675 万元D.30750 万元7.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B
4、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.57500 元B.62500 元C.72500 元D.85000 元8.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5
5、 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税( )。（分数：1.00）A.60 万元B.96 万元C.108 万元D.156 万元9.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.1785 万元B.180 万元C.2025 万元D.204 万元10.某公司 2003 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 5
6、00 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( )。（分数：1.00）A.0 万元B.9 万元C.18 万元D.33 万元11.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（分数：1.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补12.甲企业 2003 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿
7、所欠乙公司一年前发生的债务 1808 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为 140 万元，该批商品的增值税税率为 17%。假定适用企业所得税税率 33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。（分数：1.00）A.561 万元B.891 万元C.13464 万元D.16764 万元13.下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。（分数：1.00）A.逾期的包装物押金收入B.股票发行的溢价收入C.股票对外转让的净收益D.对外投资资产的评估增值14.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月
8、的稿酬收入分别为 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元15.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（分数：1.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延长到 5 年D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.缓期征税权B
9、税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权17.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。（分数：1.00）A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天18.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有( )。（分数：1.00）A.无合同约定的，在一年之内计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，
10、合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入19.下列各项中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品20.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有 ( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.出口
11、产品退还增值税、消费税的，按 50%退还已缴纳的城市维护建设税21.我国特别关税的种类包括( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.保障性关税C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税22.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有 ( )。（分数：1.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的
12、应就其全部增值额按规定征收土地增值税23.下列各项中，符合车船使用税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.乘人汽车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“净吨位”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动船，以“载重吨位”为计税依据24.对已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可作出的处罚有( )。（分数：1.00）A.处以重用印花税票金额 3 倍的罚款B.处以重用印花税票金额 5 倍的罚款C.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D.处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款25.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( )
13、分数：1.00）A.待售开发产品转作经营性资产的B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的26.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠B.变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补C.生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠D
14、外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值 70%的，可减半征收企业所得税27.外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个企业机构合并申报缴纳所得税，该营业机构应当具备的条件有( )。（分数：1.00）A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任B.设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入C.应当由选定的营业机构提出申请，经其营业总机构审核同意D.设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的成本和费用28.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.稿
15、酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得29.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费30.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有 ( )。（分数：1.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的三、B判断题/B(总题数：20，分数：20.00)31.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行
16、课税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999 年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.根
17、据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.现行税法规定，获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以
18、上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免于征收土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。
19、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税 200 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.按照企业所得税的有关规定，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外国企业转让其在中国境内外商投
20、资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
21、误50.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的加处罚款。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：16.00)51.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件
22、金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2)建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 (3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。 (4)建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用
23、房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； (5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_52.某白酒酿造公司，2003 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 561 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额 11
24、6 万元(其中含累计未分配利润和累计盈余 608 万元，被投资企业的企业所得税税率为 24%)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元； (2)2003 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。 (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 85 万元，企业未列入会计核算； (4) “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款
25、60 万元和向农村义务教育捐款 20万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： (1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司 2003 年应补缴的企业所得税。（分数：4.00）_53.某外商投资举办的摩托车生产企业，1997 年 5 月在我国投产，经营期限 15 年。1997 年2002 年的获利情况分别为30 万元、20 万元、50 万元、70 万元、120 万元、160 万元。2003 年 111 月份实现应纳税所得额 14
26、0 万元，12 月份生产经营情况如下： (1)外购原材料，支付价款 480 万元、增值税 816 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 48 万元，取得运输单位开具的普通发票； (2)向国外销售摩托车 800 辆，折合人民币 400 万元；在国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额 150 万元； (3)应扣除的摩托车销售成本 300 万元；发生管理费用 90 万元，其中含交际应酬费 20 万元；发生销售费用 40 万元； (4)发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额 3279 万元(其中含运费金额 279 万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元； (5)从境外
27、分支机构取得税后收益 825 万元，在国外实际已缴纳了 25%的公司所得税。 (注：增值税税率 17%、退税率 13%；消费税税率 10%，企业所得税税率30%，地方所得税税率 3%) 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 12 月份应抵扣的进项税额总和；(2)计算该企业 12 月份应缴纳的增值税； (3)计算该企业 12 月份应退的增值税； (4)计算该企业 12 月份应缴纳的消费税； (5)计算该企业 12 月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和； (6)计算该企业 12 月份实现的销售收入总和(不含境外收益)； (7)计算该企业 12 月份所得税前准予扣除的成本、费用
28、税金和损失总和； (8)计算该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。（分数：4.00）_54.中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元；(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元；(3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元；(4)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元；(5
29、)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500 元至此 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 的部分 20 3755 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758
30、 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 2003 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算 2003 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；(3)计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；(4)计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；(5)计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：3，分数：27.00)55.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务
31、如下： (1)进口化妆品，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计468 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部； (4)购进其他商品，取得
32、增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元； (7)取得化妆品的逾期包装押金收入
33、1404 万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：9.00）_56.某市轿车生产企业为
34、增值税一般纳税人，2003 年度账面记载注册资本 10000 万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元； (2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 1755 万元，共计取得含税金额 17550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元； (3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B
35、型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格； (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额 500 万元；另支付运输费用 30 万元； (5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元； (6)转让一块土地使用权，取得收入 560万元。年初取
36、得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元； (7)发生业务招待费130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1100 万元； (8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元； (9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%； (10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职 212212 会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500 万元。 (注：适用消费税税率
37、 10%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该企业 2003 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税； (2)计算该企业 2003 年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和； (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三
38、费”标准及调整金额； (9)计算该企业 2003 年应缴纳的企业所得税。（分数：9.00）_57.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表：金额单位：万元年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002获利情况 20 -30 20 50 70 60 80 -20该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1996 年计算。20
39、00 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003 年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元，实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 936 万元、取得与销售产品有关的运输收入 117 万元，未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元)，已据实扣除；(3)转让股票收益 70 万元；12 月接受某公司捐
40、赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、增值税 102 万元，企业负担运输费用 4 万元，企业对此未作账务处理；(4)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元全部作了扣除。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 1995 年2002 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和；(3)销售产品应调增应纳税所得额；(4)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；(6)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所
41、得额；(7)计算 2003 年该企业应缴纳的企业所得税；(8)计算 2003 年该企业实现的税后利润；(9)定该企业的外国投资者将 2003 年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。（分数：9.00）_注册会计师税法真题 2004 年答案解析(总分：93.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（分数：1.00）A.7%B.10%C.13% D.17%解析：解析：增值税法定税率
42、为 13%和 17%，增值税进项税额扣除率有 7%、10%、13%三种，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是 13%。2.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。（分数：1.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款解析：解析：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票所
43、列内容与实际相符(即存在真实交易)，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得)，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。3.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可
44、直接抵减应纳税额解析：解析：A 选项中，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳，故 A 选项不对；C 选项中，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天，故 C 选项不对；D 选项因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。故 D 选项也不对。4.自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的
45、收入为( )。（分数：1.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税解析：解析：自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、同担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。5.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月 C.9 个月D.12 个月解析：解析：关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月；而由税务机关征收的工商税，税收征收管理法规定延期缴纳最长不得超过 3 个
46、月。6.某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税金 2。5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.9675 万元B.9750 万元C.30675 万元 D.30750 万元解析：解析：扣除项目金额3700+277539775 77 元，土地增值额5000-3977510225 7/元，增值额与扣除项目比率 102253977526%，适用税率为 30%，扣除率为 0，应纳土地增值税1022530%30675 元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税
47、可以作为税金项目扣除。)7.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.57500 元B.62500 元C.72500 元 D.85000 元解析：解析：企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税(10000-1000+ 2500+3000)572500 元。8.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入
