1、注册会计师税法（企业所得税法）-试卷 17及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.根据企业所得税的规定，下列适用 15税率的是( )。（分数：2.00）A.高新技术的生产企业B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际
2、联系的非居民企业3.某企业 2015年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入 800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用 200万元，该项财产转让应纳企业所得税为( )元。（分数：2.00）A.8910B.49500C.125000D.1485004.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是( )。（分数：2.00）A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的 15D.限售股转让收入扣除后的余额5.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，20
3、15 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510万元；销售摩托车 1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额 4000万元，开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为( )万元。(消费税税率 10，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）A.584B.5588C.5252D.9146.根据企业所得税法的规定，下列有关资产的税务处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产日常修理支出，增加固定资产价值，计提折旧B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使
4、用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销7.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项资金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费8.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用B.转让财产损失C.生产性生物资产按直线法计算的折旧费D.为投资者或者职工支付的商业保险费9.2015年某居民企业主营业务收入 5000万元、营业外收入 80万元，与收入配比的成本 410
5、0万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700万元，营业外支出 60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2014 年度经核定结转的亏损额 30万元。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.475B.534C.536D.54310.某居民纳税人，2015 年财务资料如下：收入合计 55万元，成本费用合计 30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15，2015 年应纳企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.075B.206C.2D.3二、多项选择题(总题数：10，分数：2
6、0.00)11.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_12.下列各项中，关于收入的确认说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入13.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的
7、表述中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税14.下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除D.企业按税法规定实行加速
8、折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除15.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息16.下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.高新技术企业发生的职工教育经费支出B.建造固定资产过程中向银行借款的利息C.独立企业之间支付的管理费D.固定资产转让费17.某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材 30万元，保险公司调查后同意赔付 4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该
9、企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（分数：2.00）A.税前准予扣除的损失为 26万元B.税前准予扣除的损失为 311 万元C.保险公司赔付 4万不得在税前扣除D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除18.根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得19.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有( )。（分数：2.00）A.被合并
10、企业合并前的亏损不得由合并企业弥补B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补20.下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.连续 2年发生经营亏损的D.成本资料、收入凭讯：、费用凭证
11、残缺不全，难以查账的三、综合题(总题数：3，分数：22.00)21.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_位于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2013年主营业务收入 5500万元，其他业务收入 400万元，营业外收入 300万元，主营业务成本 2800万元，其他业务成本 300万元，营业外支出 210万元，营业税金及附加 420万元，管理费用 550万元，销售费用 900万元，财务费用 180万元，投资收益 120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外
12、股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200万元(其中残疾人员工资 40万元)，发生职工福利费支出 180万元，拨缴工会经费 25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5万元。另为投资者支付商业保险费 10万元。(3)发生广告费支出 800万元，非广告性质的赞助支出 50万元。发生业务招待费支出 60万元。(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金
13、140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120万元，直接向某学校捐赠 20万元)。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20万元，相应的成本费用支出为 12万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100万元，其中含原投资成本 60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10万元。(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制
14、药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。)根据上述资料，按照下列 J顿序计算回答问题。（分数：16.00）(1).分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的
15、应纳税额。（分数：2.00）_(7).计算业务(7)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(8).计算该制药公司 2013年应纳企业所得税税额。（分数：2.00）_某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000万元)，生产经营占地面积 80000平方米。2015 年发生以下业务：(1)全年生产 A型小客车200000辆，每辆生产成本 028 万元、市场不含税销售价 046 万元。全年销售 A型小客车 190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入 87400万元，取得优质费 468万元并开具普通发票(记载于销售合同中)。(2
16、)全年生产三轮小客车 30000辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价 036 万元。全年销售三轮小客车 28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入 10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950万元。运输合同记载支付运输公司不含税运输费用 1100万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。(4)全年发生管理费用 11000万元(其中含业务招待费用 900万元，新技术研究开发费用 800万元，支付其他企业管理费 300万元；不含印花税和房产税)、销售费用 7600万元、财务费用 2100万元。(5)全年
17、发生营业外支出 3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫闲山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 6186 万元，其中含运费成本 186 万元)。(6)6 月 10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15。(7)8 月 20日，取得小客车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30万元、增值税 51 万元。(8)10 月 6日，该小客车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700万元、全部负债为 3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时小客车生产企业给股份公司的股权支
18、付额为 2300万元、银行存款 200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20日，取得到期的国债利息收入 90万元(假定当年国家发行的最长期限的围债年利率为 6)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15。(10)2015 年度，该小客车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17一 5950一 110011=1657165950121=105006(万元)消费税=(87400+10080)10=9748(万元)城建税、教育费附加=(105006+9748)(7+3)=
19、202486(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400+468+1008019000002828000022 一 1100076002100 一 3600+130+170+90一 9748202486=290514(万元)企业所得税=(290514620)25=57129(万元)(说明：假定该企业适用增值税税率 17、A 型小客车和三轮小客车消费税税率 10、城市维护建设税税率 7、教育费附加征收率3、计算房产税房产余值的扣除比例 20、城镇土地使用税每平方米 4元、企业所得税税率 25，不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答下列问
20、题。(涉及计算的，请列出计算步骤)（分数：6.00）(1).分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。（分数：2.00）_(2).计算企业 2015年度实现的会计利润总额。（分数：2.00）_(3).分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。（分数：2.00）_注册会计师税法（企业所得税法）-试卷 17答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在
21、答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.根据企业所得税的规定，下列适用 15税率的是( )。（分数：2.00）A.高新技术的生产企业 B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业解析：解析：选项 B适用 25税率；选项 C、D 适用 20的税率(实际征税按 10)。3.某企业 2015年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入 800万元，与技术所有权转让有关的成
22、本和费用 200万元，该项财产转让应纳企业所得税为( )元。（分数：2.00）A.8910B.49500C.125000 D.148500解析：解析：居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分。免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为 600万元(800200)，超过 500万元的部分为 100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税=1005025=125(万元)=125000(元)。4.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是( )。（分数：2.00）A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股
23、转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额 C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的 15D.限售股转让收入扣除后的余额解析：解析：限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额，为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。5.某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510万元；销售摩托车 1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额 4000万元，开具普通发票取得的销售额 1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加
24、为( )万元。(消费税税率 10，不考虑地方教育附加)（分数：2.00）A.584 B.5588C.5252D.914解析：解析：摩托车为应税消费品，应纳消费税 =400010+1170(1+17)10 =500(万元) 应纳增值税=4000+1170(1+17)17510=340(万元) 应纳城建税=(340+500)7=588(万元) 应纳教育费附加=(340+500)3=252(万元) 计算应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加=500+588+252=584(万元)6.根据企业所得税法的规定，下列有关资产的税务处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产日常修理支出，增加固定
25、资产价值，计提折旧 B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销解析：解析：企业的固定资产日常修理支出可在发生当期直接扣除。7.下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.非银行企业内营业机构之间支付的利息 B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项资金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费解析：解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机
26、构之间支付的利息，不得扣除。8.下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用B.转让财产损失C.生产性生物资产按直线法计算的折旧费D.为投资者或者职工支付的商业保险费 解析：解析：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。9.2015年某居民企业主营业务收入 5000万元、营业外收入 80万元，与收入配比的成本 4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700万元，营业外支出 60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2014 年度经核定结转的亏损
27、额 30万元。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.475B.534 C.536D.543解析：解析：会计利润=5000+80410070060=220(万元)，公益性捐赠扣除限额=22012=264(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是 264 万元。应纳企业所得税=(220+50 一 26430)25=534(万元)10.某居民纳税人，2015 年财务资料如下：收入合计 55万元，成本费用合计 30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15，2015 年应纳企业所得税为( )万元。（分数：2.
28、00）A.075B.206 C.2D.3解析：解析：应纳税所得额=应税收入总额应税所得率=5515=825(万元)应纳所得税额=82525=206(万元)二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：12.下列各项中，关于收入的确认说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B.销售商品采取预收
29、款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入解析：解析：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。13.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税 C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税 解析：解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地
30、为纳税地点。14.下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额 B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除 D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除 解析：解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。15.
31、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息解析：解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项 AB是正确的，D 是错误的。选项 C，企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得税前扣除，所以是正确的。16.下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.高新技术企业发生的职工教育经费支出 B.建造固定资产过程中向银行借款的利息
32、 C.独立企业之间支付的管理费 D.固定资产转让费解析：解析：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8的部分，准予当期扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。17.某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材 30万元，保险公司调查后同意赔付 4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（分数：2.00）A.税前准予扣除的损失为 26万元B.税前准予扣除的损失为 311 万元 C.保险公司赔付 4万不得在税前扣除 D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除 解析：解析：存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前
33、中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+3017一 4=311(万元)。18.根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业 B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得 解析：解析：外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。19.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有( )。（分数：2.00）A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补B.被合并企
34、业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补解析：解析：适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断 A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，南分立企业继续弥补，据此判断 D错误。20.下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的
35、有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.连续 2年发生经营亏损的D.成本资料、收入凭讯：、费用凭证残缺不全，难以查账的 解析：解析：核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项 A、B、D 之外，还包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。三、综合题(总题数：3，分数：22.00)21.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_解析：位
36、于市区的某制药公司由外商持股 75且为增值税一般纳税人，该公司 2013年主营业务收入 5500万元，其他业务收入 400万元，营业外收入 300万元，主营业务成本 2800万元，其他业务成本 300万元，营业外支出 210万元，营业税金及附加 420万元，管理费用 550万元，销售费用 900万元，财务费用 180万元，投资收益 120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。(2)实际发放职工工资 1200万元(其中残疾人员工资 40万元)，发生职工
37、福利费支出 180万元，拨缴工会经费 25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5万元。另为投资者支付商业保险费 10万元。(3)发生广告费支出 800万元，非广告性质的赞助支出 50万元。发生业务招待费支出 60万元。(4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100万元且未形成无形资产。(5)对外捐赠货币资金 140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120万元，直接向某学校捐赠 20万元)。(6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300万元(含
38、增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20万元，相应的成本费用支出为 12万元。(7)撤回对某公司的股权投资取得 100万元，其中含原投资成本 60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10万元。(其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。)根据上述资料，按照下列 J顿序计算回答问题。（分数：16.00）(1).
39、分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该制药企业应当扣缴企业所得税=120(1+6)2025=566(万元) 应当扣缴增值税=120(1+6)6=679(万元) 应当扣缴城市维护建设税=6797=048(万元) 应当扣缴教育费附加=6793=020(万元) 应当扣缴地方教育附加=6792=014(万元)解析：解析：向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120万元，这里是向境外股东支付的全部价款，因为是增值税应税收入，所以一定含增值税。要先换算为不含税收入进行计算。另外，因境外股东企业
40、在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，此时要采用核定征税，应纳税所得额=收入总额经税务机关核定的利润率。由于境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，根据规定，视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务，所以适用税率为 25。(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：残疾人员工资 40万元另按 100加计扣除应调减应纳税所得额 40万元 可以扣除的福利费限额=120014=168(万元) 应调增应纳税所得额=180168=12(万元) 可以扣除的工会
41、经费限额=12002=24(万元) 应调增应纳税所得额=2524=1(万元) 可以扣除的教育经费限额=120025=30(万元) 教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额 5万元 应调减应纳税所得额 5万元 为投资者支付的商业保险费不能税前扣除 应调增应纳税所得额 10万元)解析：解析：此业务中主要注意残疾人员工资 100加计扣除的规定，加计扣除金额不作为三项费用的计算基数。另外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900(万元) 可以
42、扣除的广告费限额=590015=885(万元) 当年发生的 800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除应调增应纳税所得额 50万元 可以扣除的业务招待费限额 1=59005=295(万元) 可以扣除的业务招待费限额 2=6060=36(万元) 扣除限额 295 万元 应调增应纳税所得额=60295=305(万元)解析：解析：根据税法规定，医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30的部分准予扣除。本题答案是考委会给出的标准答案，不严谨，掌握税法规定即可。(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：研发费用另按 50加计扣除应调减应纳税所得额=10050=50(万元)解析：解析：根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除。(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：会计利润=5500+400+30028003002104205509001
