1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 26及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：17，分数：34.00)1.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到飓风袭击的存货毁损D.税收滞纳金2.某烟草公司 2015年度取得生产经营收入总额 3 000万元，发生销售成本 2 200万元、转让固定资产收益 150万元，发生财务费用 100万元，管理费用 400万元(其中含业务招待费用 15万元，销售费用 200万元(其中烟
2、草广告费和业务宣传费 85万元)，营业税金及附加 1234 万元“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款 20万元。该企业在计算 2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。（分数：2.00）A.805B.1195C.1435D.203.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失D.已足额提取折旧的固定资产
3、的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销4.我国境内新办软件生产企业经认定后，从( )起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（分数：2.00）A.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度B.办理税务登记年度C.获利年度D.领取营业执照年度5.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除D.通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础6.甲服装生产企
4、业 2015年 5月与乙公司达成债务重组协议甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 150万元，该服装成本 100万元，市场价值 120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为 5万元，其中外购原材料成本 3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.602B.615C.362D.747.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的( )，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。（分数：2.00）A.60B.75C.85D.908.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠
5、的规定正确的是( )。（分数：2.00）A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 10计十收入总额B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分免征企业所得税，超过 500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税9.某企业 2015年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所
6、得 100万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.70D.8010.2015年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费 80万元。甲公司 2013年应代扣代缴预提所得税( )万元。（分数：2.00）A.76B.8C.20D.27611.某林场外购一批梨树支付价款 20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。（分数：2.00）A.一次性在税前扣除B.按梨树寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于 3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于 10年折
7、旧年限计算折旧税前扣除12.2015年某居民企业实现产品销售收入 1 200 万元，视同销售收入 400万元，债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1 400万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.162B.168C.72D.7813.某居民企业 2015年度投资收益发生 120 万元，其中境内投资于居民企业分回收益 80万元，国库券转让收益 15万元，境外投资企业分回收益 25万元(被投资企业境外所得税税率 20)。境内生产经营所得30万元，该企业 201 5年应纳所得税额为( )万元。（分
8、数：2.00）A.325B.2531C.1 281D.237514.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.40B.50C.60D.7015.某国家重点扶持的高新技术企业 2015年利润总额 150万元，其中产品销售收入 1 800万元，发生业务招待费支出 12万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2015年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.2322B.387C.2541D.257916.企业所得税法中对于企业取得的各项收入确认时间有明确的规定下列理解不正确的是( )。（分数：2.00）A.
9、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.企业将资金提供他人使用而收取的利息收入，按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现C.企业取得的固定资产租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现17.某公司 2015年度实现会计利润总额 2536 万元。经审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，当年借用期限 6个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60万元，当年借用期限 10个月，支付
10、借款利息 35 万元。如果无其他涉税调整事项，该公司 2015年度的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.2186B.2636C.3036D.3336二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：12，分数：24.00)18.下列关于无形资产的企业所得税处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的摊销，采取直线法计算B.无形资产的摊销年限不得低于 10年C.自创的商誉不得计算摊销费用税前扣除D.外购商誉的支出，不得税前扣除19.企业发生的( )支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建B.租入固定资产的改建C.固定资
11、产的大修理D.其他应当作为长期待摊费用的20.下列所得来源的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定D.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定21.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入2
12、2.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额23.企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D.合并企业
13、应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础24.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的有( )。（分数：2.00）A.经济林是生产性生物资产B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5年C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除25.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.修理后固
14、定资产的使用年限延长 3年以上26.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出27.一国有公司 2015年度境内经营应纳税所得额为 3 000万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600万元，其中生产经营所得 500万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100万元，A 国规定的税率为 30；B 国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中生产经营所得300万元，B 国规定的税率为 30，租金所得 100
15、万元，B 国规定的税率为 20。则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.来源于 A、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额B.A国所得的抵免限额是 130万元C.B国所得的抵免限额是 100万元D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税 770万元28.在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.职工教育经费C.职工工会经费D.广告费29.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非
16、居民企业向总机构支付的合理费用D.企业计提的坏账准备三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)30.某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015 年度应纳税所得额为 9504 万元，已累计预缴企业所得税 185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额 45万元，实际公益捐赠 88万元。 (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。 (3)将违法经营罚款 20万元、税收滞纳金 02 万元列人营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。 (4
17、)9 月 1日，租入商用房做销售门市部，合同约定租期 10个月，月租 1万元，全部租金 9月一次性支付，该企业将租金全部计入2015年度管理费用中扣除。 (5)从境外取得税后利润 20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 20)，未补缴企业所得税。 已知该企业适用的企业所得税税率为 25。 要求： (1)计算该企业 2015年度境内所得应缴纳的所得税额。 (2)计算该企业 2015年度境外所得税应补缴的所得税额。 (3)计算该企业 2015年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)31.某生产化工产品的公司，201
18、5 年全年主营业务收入 2 500万元，其他业务收入 1 300万元，营业外收入 240万元，主营业务成本 600万元，其他业务成本 460万元，营业外支出 210万元，营业税金及附加240万元，销售费用 120万元，管理费用 130万元，财务费用 105万元；取得投资收益 282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015 年已将其中 40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4年，使用费总额为 240万元，每两年收费一次，201
19、5年第一次收取使用费，实际收取 120万元，已将 60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买人价为 100万元，年利率 5，利息到期一次支付。该公司已将 17万元计入投资收益。 (3)将 100持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180万元，转让时的公允价值为 265万元。该子公司的留存收益为 50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得 85万元，其中含原投资成本 50万元，另含相当于被投资公司累
20、计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。 (5)当年发生广告支出 480万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65万元。当年发生业务招待费 30万元，其中 20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资 300万元，其中含福利部门人员工资 20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 447 万元，拨缴工会经费 5万元，职工教育经费支出 9万元。 (6)当年自境内关联企业借款 1 500万元，年利率 7(金融企业同期同类贷款利率为 5)，支付利息 105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高
21、于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为 300万元的专利技术，转让收入为 1 200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30万元，相应的成本为 1 3万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其它相关资料：该公司注册资本为 800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说
22、明理由。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。(9)计算该公司 2015年应纳企业所得税额。（分数：2.00）_注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 26答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：17，分数：34.00)1.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所
23、得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到飓风袭击的存货毁损 D.税收滞纳金解析：解析：自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。2.某烟草公司 2015年度取得生产经营收入总额 3 000万元，发生销售成本 2 200万元、转让固定资产收益 150万元，发生财务费用 100万元，管理费用 400万元(其中含业务招待费用 15万元，销售费用 200万元(其中烟草广告费和业务宣传费 85万元)，营业税金及附加 1234 万元“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7万元，通过公益性社会团体向贫
24、困地区捐款 20万元。该企业在计算 2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。（分数：2.00）A.805B.1195 C.1435D.20解析：解析：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额=3 000 一 2 200+150100一 400一 200一 1234720=996(万元)。公益性捐赠支出扣除限额=99612=1195(万元)，实际发生 20万元，按照限额 1195 万元扣除。3.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的
25、是( )。（分数：2.00）A.生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧 B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销解析：解析：企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。4.我国境内新办软件生产企业经认定后，从( )起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（分数：2.00）A.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度B.
26、办理税务登记年度C.获利年度 D.领取营业执照年度解析：解析：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。5.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除D.通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础解析：解析：选项 B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，即计入购置固定资产的成本；选
27、项 C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时不得扣除；选项 D，通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税基础。6.甲服装生产企业 2015年 5月与乙公司达成债务重组协议甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 150万元，该服装成本 100万元，市场价值 120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为 5万元，其中外购原材料成本 3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.602 B.615C.362D.74解析：解析：可扣除的财产损失=5+317=551(万元)，视同销售所得=120 一 100=20(万元)，
28、债务重组所得=150 一(120+12017)=96(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+96551)25=602(万元)。7.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的( )，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。（分数：2.00）A.60B.75C.85 D.90解析：解析：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按特殊规定处理。8.根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是( )。（分数：2.00）
29、A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 10计十收入总额B.一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分免征企业所得税，超过 500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠C.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 解析：解析：选项 A，企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 90计入收入总额；选项 B，一个纳税年度内居民企业转让技术
30、所有权所得不超过 500万元的部分免征企业所得税，超过 500万元的部分减半征收企业所得税的优惠；选项 C，对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。9.某企业 2015年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.70D.80 解析：解析：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)25=125(万元)。境外已纳税款扣除限额=125100(400+100)=25(万元)，境外实纳税额 20万元，可全额扣
31、除。境内已预缴 25万元，则汇总纳税应纳所得税额=12520 一 25=80(万元)。10.2015年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费 80万元。甲公司 2013年应代扣代缴预提所得税( )万元。（分数：2.00）A.76B.8 C.20D.276解析：解析：股息、红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。甲公司应代扣代缴预提所得税=8010=8(万元)。11.某林场外购一批梨树支付价款 20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。（分数：2.00）A.一次性在税前扣除B.按梨树寿命在
32、税前分期扣除C.按直线法以不低于 3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于 10年折旧年限计算折旧税前扣除 解析：解析：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于 10年计提折旧。12.2015年某居民企业实现产品销售收入 1 200 万元，视同销售收入 400万元，债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1 400万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.162B.168C.72D.78 解析：解析：(1 200+400)05=8(万元)，2060=12(万元)，因此按照 8万元在税前扣
33、除，业务招待费纳税调增 12万元。应纳企业所得税=(1 200+400+100 一 1 400+12)25=78(万元)。13.某居民企业 2015年度投资收益发生 120 万元，其中境内投资于居民企业分回收益 80万元，国库券转让收益 15万元，境外投资企业分回收益 25万元(被投资企业境外所得税税率 20)。境内生产经营所得30万元，该企业 201 5年应纳所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.325B.2531C.1 281 D.2375解析：解析：境内的投资收益免税，国库券转让收益和生产经营所得纳税，境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税额=(15+30)25+25(120
34、)(25一 20)=1281(万元)。14.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.40B.50C.60 D.70解析：解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60。15.某国家重点扶持的高新技术企业 2015年利润总额 150万元，其中产品销售收入 1 800万元，发生业务招待费支出 12万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2015年应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.2322 B.387C.2541D.2579解析：解析：业务招待费扣除限额=1 8005D=9(
35、万元)1260=72(万元)，准予扣除 72 万元。该企业 2015年应缴纳企业所得税=(150+1272)15=2322(万元)。16.企业所得税法中对于企业取得的各项收入确认时间有明确的规定下列理解不正确的是( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.企业将资金提供他人使用而收取的利息收入，按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现 C.企业取得的固定资产租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现解析：解析：企业将
36、资金提供他人使用而收取的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。17.某公司 2015年度实现会计利润总额 2536 万元。经审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，当年借用期限 6个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60万元，当年借用期限 10个月，支付借款利息 35 万元。如果无其他涉税调整事项，该公司 2015年度的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.2186B.2636 C.3036D.3336解析：解析：银行的年利息率=(52)200100：5，可以税前扣除的职工借款利息=60512
37、10=25(万元)，超标准的利息=3525=1(万元)，应纳税所得额=2536+1=2636(万元)。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：12，分数：24.00)18.下列关于无形资产的企业所得税处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的摊销，采取直线法计算 B.无形资产的摊销年限不得低于 10年 C.自创的商誉不得计算摊销费用税前扣除 D.外购商誉的支出，不得税前扣除解析：解析：在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除。19.企业发生的( )支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建 B.租入固定资产的改
38、建 C.固定资产的大修理 D.其他应当作为长期待摊费用的 解析：解析：企业所得税法第 13条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。20.下列所得来源的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定 解析：解析：销售货物所得，按照交易活动发
39、生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。21.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 解析：解析：选项 A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。22.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.通过支付现金方式取得的投资资产，
40、以购买价款为成本 B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用C.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税 D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额解析：解析：选项 B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。23.企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B.合并企业应按照账
41、面价值接受被合并企业负债的计税基础C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 解析：解析：企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理： (1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础； (2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理； (3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。24.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的有( )。（分数：2.00）A.经济林是生产性生物资产 B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5年C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相
42、关税费为计税依据 D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 解析：解析：本题考核生产性生物资产的相关规定。选项 B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3年。25.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（分数：2.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上 D.修理后固定资产的使用年限延长 3年以上解析：解析：固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上；(2)修理
43、后固定资产的使用年限延长 2年以上。26.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.自创商誉 D.固定资产的大修理支出解析：解析：租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。27.一国有公司 2015年度境内经营应纳税所得额为 3 000万元，该公司在 A、B 两国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 600万元，其中生产经营所得 500万元，A 国规定税率为 20；特许权使用
44、费所得 100万元，A 国规定的税率为 30；B 国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中生产经营所得300万元，B 国规定的税率为 30，租金所得 100万元，B 国规定的税率为 20。则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.来源于 A、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额B.A国所得的抵免限额是 130万元C.B国所得的抵免限额是 100万元 D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税 770万元 解析：解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于 A、B 两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4 000(万元)。境内外所得按照我国税法
45、应纳税额=4 00025=1 000(万元)。A 国分支机构在境外实际缴纳的税额=50020+10030=130(万元)，在 A国的分支机构境外所得的抵免限额=1 0006004 000=1 50(万元)，按照实际缴纳的 1 30万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030+10020=110(万元)，在 B国的分支机构境外所得的抵免限额=1 0004004 000=100(万元)，按照限额扣除。A、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为 130万元和 100万元。全年应纳税额=1 000 一 130一 100=770(万元)。28.在企业所得税中，下列费用的支出如果
46、超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.职工教育经费 C.职工工会经费D.广告费 解析：解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。29.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.发生的合理的劳动
47、保护支出 B.转让固定资产发生的费用 C.非居民企业向总机构支付的合理费用 D.企业计提的坏账准备解析：解析：计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除。三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)30.某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015 年度应纳税所得额为 9504 万元，已累计预缴企业所得税 185万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额 45万元，实际公益捐赠 88万元。 (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
48、3)将违法经营罚款 20万元、税收滞纳金 02 万元列人营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。 (4)9 月 1日，租入商用房做销售门市部，合同约定租期 10个月，月租 1万元，全部租金 9月一次性支付，该企业将租金全部计入2015年度管理费用中扣除。 (5)从境外取得税后利润 20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 20)，未补缴企业所得税。 已知该企业适用的企业所得税税率为 25。 要求： (1)计算该企业 2015年度境内所得应缴纳的所得税额。 (2)计算该企业 2015年度境外所得税应补缴的所得税额。 (3)计算该企业 2015年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)调整后的境内所得应纳税所得额(不合境外所得)=9504+(8845)+
