1、注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 6 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：15，分数：30.00)1.2015 年位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税 15 万元并处罚款 5 万元。甲企业 7 月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。（分数：2.00）A.325B.35C.49D.4552.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。（分数：2.00）A.免抵税额B.滞纳金C.因漏缴营业税而缴纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税款3.位于
2、县城的甲企业 2015 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。（分数：2.00）A.40B.415C.4250D.44004.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40 000 元，支付加工费 5 000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为( )元。（分数：2.00）A.750B.1
3、 200C.975D.1 2755.位于市区的甲汽车轮胎厂，2015 年 5 月实际缴纳增值税和消费税 362 万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税 30 万元、进口环节增值税和消费税 50 万元、被税务机关查补的增值税 12 万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计 8 万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。（分数：2.00）A.189B.1974C.203D.25346.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。（分数：2.00）A.“两税”实行先征后退办法的，对随“两税”附征的城市维护建设税一律退还B.因减免税而需进行“两税”退库的，可
4、同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税7.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.消费税税额B.房产税税额C.城镇土地使用税税额D.关税税额8.位于市区的某外贸企业，2015 年 5 月实际缴纳增值税 45 万元、营业税 15 万元、契税 5 万元，缴纳企业所得税 125 万元，取得增值税出口退税 35 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.665B.455C.42D.79.位于市区的某公司 2015 年 12 月应缴纳增
5、值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加合计为( )。（分数：2.00）A.18 万元B.204 万元C.21 万元D.252 万元10.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业2015 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.280B
6、308C.252D.58111.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2015 年 2 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800 000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150 000 元。乙工厂 3 月份交付 50实木地板，4 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂 4 月份应代收代缴城市维护建设税( )。（分数：2.00）A.1 250 元B.1 750 元C.2 500 元D.3 500 元12.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城市维护建设税的是
7、 )。（分数：2.00）A.补交城市维护建设税 7 000 元B.补交城市维护建设税的滞纳金 12 元C.补交城市维护建设税 7 000 元，滞纳金 42 元D.补交城市维护建设税 7 000 元。滞纳金 14 元13.市区的甲企业 2016 年 7 月销售产品缴纳的增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税 15 万元并处罚金 5 万元，甲企业 7 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（分数：2.00）A.325B.49C.35D.45514.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内申报纳税。（分数：2.00）A.5B.10
8、C.15D.3015.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天”，是指( )。（分数：2.00）A.向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天B.支付给烟叶销售者的价外补贴的当天C.支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天D.向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)16.下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税不适用于外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 3三档
9、税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征随“两税”的法定减免而减免17.下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人直接缴纳“两税”的在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地缴纳城市维护建设税C.运输单位的城市维护建设税应该在运输劳务所在地缴纳D.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳18.下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执
10、行B.对国家重大水利工程建设基金减半征收城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免19.下列选项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计算基数的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“两税”C.享受税收优惠而减免的“两税”D.货物进口时征收的“两税”20.以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税、城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则B.代扣代缴、代收代缴“两税”的，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适
11、用税率计算C.城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款D.跨省开采的油田汇总在核算地缴纳城市维护建设税21.中华人民共和国烟叶税暂行条例所称烟叶是指( )。（分数：2.00）A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶D.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶22.下列关于烟叶税说法正确的有( )。（分数：2.00）A.烟叶税税率的调整，由国务院决定B.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购单位所在地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天23.下列关于城市维
12、护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税B.对出口产品退还增值税的不退还已缴纳的城市维护建设税C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据24.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对“两税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施
13、退库25.某市餐饮中心为增值税一般纳税人，2016 年 12 月取得含增值税餐饮收入 689 万元，其中现场酿制啤酒 125 吨，价值 10 万元；当月进项税额为 3 万元。该啤酒消费税税率为 250 元吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 9 000 元B.应缴纳消费税 3 125 元C.应缴纳增值税 49 265 元D.应缴纳城市维护建设税 84875 元26.位于市区的某自营出口生产企业，2017 年 3 月增值税应纳税额为280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得
14、不含增值税转让收入80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：2.00）A.该企业应缴纳的增值税 48 万元B.应退还该企业增值税税额为 280 万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 6 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：15，分数：30.00)1.2015 年位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税 15 万元并处罚款 5 万元。甲企业 7 月应
15、缴纳的城市维护建设税为( )万元。（分数：2.00）A.325B.35C.49D.455 解析：解析：罚款不作为城建税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)7=455(万元)。2.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。（分数：2.00）A.免抵税额 B.滞纳金C.因漏缴营业税而缴纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税款解析：解析：选项 B、C，罚款、滞纳金是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；城市维护建设税进口不征，出口不退，故选项 D 错误。3.位于县城的甲企业 2015 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50
16、万元)、消费税530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。（分数：2.00）A.40 B.415C.4250D.4400解析：解析：进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350 一 50+530一 30)5=40(万元)。4.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40 000 元，支付加工费 5 000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为(
17、 )元。（分数：2.00）A.750B.1 200 C.975D.1 275解析：解析：由受托方代征代扣“两税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城市维护建设税及教育费附加。委托加工的应税消费品计税依据首选受托方同类消费品的销售价格，无同类销售价格的，按照组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一比例税率)=(40 000+5 000)(125)=60 000(元)。应代缴的消费税：组成计税价格税率=60 00025=1 5 000(元)。代征代扣城市维护建设税及教育费附加=15 000(5+3)=1 200(元)。5.位于市区的甲汽车轮胎厂，2015 年 5 月实
18、际缴纳增值税和消费税 362 万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税 30 万元、进口环节增值税和消费税 50 万元、被税务机关查补的增值税 12 万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计 8 万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。（分数：2.00）A.189B.1974 C.203D.2534解析：解析：代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(36230 一 50)7=1 974(万元)。6.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。（分数：2.00）A.“两税”实行先征
19、后退办法的，对随“两税”附征的城市维护建设税一律退还 B.因减免税而需进行“两税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税解析：解析：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。7.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.消费税税额 B.房产税税额C.城镇土地使用税税额D.关税税额解析：解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。8.位于市区的某外
20、贸企业，2015 年 5 月实际缴纳增值税 45 万元、营业税 15 万元、契税 5 万元，缴纳企业所得税 125 万元，取得增值税出口退税 35 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.665B.455C.42 D.7解析：解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“两税”，出口退还的增值税一律不退还城市维护建设税。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(45+15)7=42(万元)。9.位于市区的某公司 2015 年 12 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获
21、得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加合计为( )。（分数：2.00）A.18 万元B.204 万元C.21 万元D.252 万元 解析：解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”。对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计=210(7+3+2)=252(万元)。10.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外
22、进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业2015 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.280B.308 C.252D.581解析：解析：城市维护建设税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城市维护建设税。应纳城市维护建设税=(40+4)7=308(万元)。11.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2015 年 2 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800 000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150 000 元。乙工厂 3 月份交付 50实木地板，4 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5
23、乙工厂 4 月份应代收代缴城市维护建设税( )。（分数：2.00）A.1 250 元 B.1 750 元C.2 500 元D.3 500 元解析：解析：应代收代缴城市维护建设税=(800 000+1 50 000)(15)552=1 250(元)。12.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城市维护建设税的是( )。（分数：2.00）A.补交城市维护建设税 7 000 元B.补交城市维护建设税的滞纳金 12 元C.补交城市维护建设税 7 000 元，滞纳金 42 元 D.补交城市维护建设税 7 000 元。滞纳金
24、 14 元解析：解析：补缴城市维护建设税=100 0007=7 000(元)，滞纳天数：60005100 000=12(天)，加收城市维护建设税滞纳金=7 0001205=42(元)。13.市区的甲企业 2016 年 7 月销售产品缴纳的增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税 15 万元并处罚金 5 万元，甲企业 7 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（分数：2.00）A.325B.49C.35D.455 解析：解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“两税”和被税务机关处罚时补缴的“两税”，不包括有关的罚款的滞纳金。甲企业 7 月份应该缴纳的城市维护建设税=(50+15)7
25、455(万元)。14.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内申报纳税。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.30 解析：解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。15.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天”，是指( )。（分数：2.00）A.向烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天B.支付给烟叶销售者的价外补贴的当天C.支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天D.向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天 解析：解析：“收购烟叶的当天”，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者
26、开具收购烟叶凭据的当天。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)16.下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税不适用于外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 3三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征随“两税”的法定减免而减免 解析：解析：外商投资企业属于城建税纳税义务人，因此，选项 A 不正确；城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率，最低档税率是 1而不是 3。17.下列关于城市维护建设税
27、纳税地点的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人直接缴纳“两税”的在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税 B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地缴纳城市维护建设税 C.运输单位的城市维护建设税应该在运输劳务所在地缴纳D.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳 解析：解析：选项 C，运输单位的城市维护建设税应该在运输单位机构所在地缴纳。18.下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行 B.对国家重大水利
28、工程建设基金减半征收城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免 解析：解析：对国家重大水利工程建设基金免征收城市维护建设税。19.下列选项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计算基数的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额 B.查补的“两税”C.享受税收优惠而减免的“两税” D.货物进口时征收的“两税” 解析：解析：出口业务中的免抵税额是城市维护建设税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。20.以下说法正确的有( )。（分数：2.0
29、0）A.资源税、城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则 B.代扣代缴、代收代缴“两税”的，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率计算 C.城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款 D.跨省开采的油田汇总在核算地缴纳城市维护建设税解析：解析：城市维护建设税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城市维护建设税，所以选项 D 错误。21.中华人民共和国烟叶税暂行条例所称烟叶是指( )。（分数：2.00）A.晾晒烟叶 B.烤烟叶 C.列入名晾晒烟名录的晾晒烟
30、叶 D.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶 解析：解析：财政部国家税务总局印发关于烟叶税若干具体问题的规定的通知的原文规定。22.下列关于烟叶税说法正确的有( )。（分数：2.00）A.烟叶税税率的调整，由国务院决定 B.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算 C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购单位所在地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 解析：解析：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，所以选项 C 错误。23.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.免征“两税”时应同时免征城市
31、维护建设税 B.对出口产品退还增值税的不退还已缴纳的城市维护建设税 C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税 D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据解析：解析：选项 D，纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。24.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税随“两税”的减免而减免 B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税
32、而对“两税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库 解析：解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，城市维护建设税，进口不征，出口不退。25.某市餐饮中心为增值税一般纳税人，2016 年 12 月取得含增值税餐饮收入 689 万元，其中现场酿制啤酒 125 吨，价值 10 万元；当月进项税额为 3 万元。该啤酒消费税税率为 250 元吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 9 000 元 B.应缴纳消费税 3 125 元 C.应缴纳增值税 49 265 元D.应缴纳城市维护建设税 84875 元 解析：解析：应
33、纳增值税=689 0001066一 30 000=9 000(元)，应纳消费税=125250=3 125(元)，应纳城建税=(9 000+3 125)7=84875(元)。26.位于市区的某自营出口生产企业，2017 年 3 月增值税应纳税额为280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得不含增值税转让收入80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：2.00）A.该企业应缴纳的增值税 48 万元B.应退还该企业增值税税额为 280 万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元 解析：解析：技术转让免征增值税；应退税额 280 万元，免抵税额 120 万；城建税=1207=84(万元)；教育费附加=120(3+2)=6(万元)。
