1、注册会计师税法（增值税法）-试卷 13 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.代理记账属于鉴证咨询服务的范围B.航空运输的干租业务，属于航空运输服务C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D.航空地面服务属于物流辅助服务的范围3.下列项目适用 17税率的是( )。（分数：2.0
2、0）A.自来水公司(一般纳税人)销售自来水B.苗圃销售自种花卉C.有形动产租赁服务D.动物骨粒4.某粮食加工企业 2015 年 6 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元，其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；丢失2008 年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 5600 元(增值税专用发票上注明的增值税额 952 元)。则该企业当月进项税额转出额为( )元。（分数：2.00）A.5
3、500B.4500C.567858D.4600235.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.建材商店销售建材还经营装修业务B.商业企业销售空调并负责安装C.建筑公司包工包料从事建筑业务D.家具企业销售家具并负责运输6.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取分期收款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天7.下列纳税人中，不属于
4、可选择按小规模纳税人纳税的是( )。（分数：2.00）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品8.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：2.00）A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人D.不经常发生应税行为的企业9.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2015 年 7 月采取“以旧换新”方式销售 24
5、K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.290598B.3400C.435897D.510010.下列关于增值税征收率使用的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税B.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税D.小规模纳税人销售自己使用过的
6、除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税11.下列各项表述中，不符合税法有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税B.购买蜂窝数字移动通信用塔(杆)取得专用发票进项税可以抵扣C.自 2015 年 9 月 1 日起，销售化肥统一按 13税率征税D.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税，但不可以开具增值税专用发票二、多项选择题(总题数：9，分数：1
7、8.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_13.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.某钢材生产企业将自产的钢材用于投资B.某商店将外购的水泥捐赠给灾区用于救灾C.某食品加工厂将外购的面粉用于生产面包D.某药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药14.下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有( )。（分数：2.00）A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机
8、场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.以旧换新方式销售货物，按正常购销业务计算销售额(金银首饰除外)C.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额D.试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场、站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除15.下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的是( )。（分数：2.00）A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品B.增值税小规模纳税人出口的货物C.来料加工复出口的货物D.非列名生产企业出口的
9、非视同自产货物16.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.商贸企业将外购的食用油作为福利发给企业职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买食品原料赠送他人17.某商场(增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2015 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 204 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.商场应按 120 万元计算销项税额B
10、商场应按 1248 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元18.根据现行营改增政策，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣B.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣C.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣1
11、9.某服装厂为增值税一般纳税人，实行“实耗法”，增值税率 17，退税率 16。2015 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 35 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 85 万美元，内销服装不含税销售额 90 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：62，服装厂进料加工复出口符合相关规定。下列表述正确的有( )。(该厂计划分配率 30)（分数：2.00）A.当期免抵退税额 5902 万元B.当期免抵退税额 310
12、7 万元C.当期应退税额 2201 万元D.当期应退税额 3701 万元20.根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品B.外国政府无偿援助进口物资C.纳税人提供的矿产资源挖掘劳务D.出版社出版盲文图书三、计算题(总题数：2，分数：16.00)21.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：8.00）_甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生如下业务：(1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开
13、具增值税普通发票。(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明营业额 30 万元。(3)当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 55 万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额 234 万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6 万元；(5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 18 万元。(6)因保管不善，上月从
14、一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 2 万元，其中运费成本 03 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业本月销项税额。（分数：2.00）_(2).计算该企业本月应转出的进项税。（分数：2.00）_(3).计算本月准予抵扣的进项税额合计。（分数：2.00）_(4).计算该企业本月应纳增值税。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：2，分数：12.00)22.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
15、分数：6.00）_某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2015 年 9 月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格180 万元，关税税率 10；支付从海关地运往本公司不含税运费 8 万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用 2 万元(取得增值税专用发票)和保险费用 3 万元(取得保险公司开具的发票)；本月售出70，取得不含税销售收入 200 万元；(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为 30 万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额 23 万元，向委托方收取代销手续费 2 万元。(4)将上月购进的一批经营性建筑材料
16、专用发票上价款 30 万元)，赠送给关联企业 20，另有 10用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。(5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 15 万元、18 万元、6 万元，发票均已经税务机关认证。(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款 50 万元，合同约定 15 天后购货方付款，如果逾期一天违约金为 1000 元，购买方逾期 7 天才付款。(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为 25 万元，全部被盗，成本中运费占成本的 8，购进时取得运输业增值税专用发票。(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款
17、双方同意债务重组，本企业应收货物价款30 万元，增值税 51 万元。债务重组中，农机厂以两台总价值 28 万元的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入 29 万元。(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入 10 万元。(10)销售一台 2011 年 1 月购入的设备，原值 15 万元，已提折旧 03 万元，销售时开具普通发票上注明价款 14 万元。(说明：自来水按 3征收率计算)要求：根据上述相关业务，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算进口货物进口环节增值税。（分数：2.00）_(2).计算当
18、月发生的上述业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（分数：2.00）_(3).计算该公司当月应纳增值税额。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）-试卷 13 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.代理记账属于鉴证咨询服务的范围B.航空运输的干租业务，属于航空运输服务 C
19、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D.航空地面服务属于物流辅助服务的范围解析：解析：航空运输的干租业务，属于有形动产租赁服务的范围。3.下列项目适用 17税率的是( )。（分数：2.00）A.自来水公司(一般纳税人)销售自来水B.苗圃销售自种花卉C.有形动产租赁服务 D.动物骨粒解析：解析：选项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 3征收率；选项 B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D，动物骨粒适用 13低税率；只有选项 C 适用 17税率。4.某粮食加工企业 2015 年 6 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500 元，已申报抵
20、扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元，其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；丢失2008 年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本 5600 元(增值税专用发票上注明的增值税额 952 元)。则该企业当月进项税额转出额为( )元。（分数：2.00）A.5500B.4500C.567858 D.460023解析：解析：当月进项税额转出额=(38140 一 520)(113)13+52011=567858(元)5.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的是
21、 )。（分数：2.00）A.建材商店销售建材还经营装修业务B.商业企业销售空调并负责安装 C.建筑公司包工包料从事建筑业务D.家具企业销售家具并负责运输解析：解析：选项 A，建材商店销售建材还从事装修，属于增值税的兼营业务；选项 C，建筑公司包工包料从事建筑业务属于营业税的混合销售行为；选项 D，销售家具和提供运输服务都是增值税的业务，属于混业经营行为。6.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取分期收款结算方式的为合
22、同约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天 解析：解析：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180天的当天。7.下列纳税人中，不属于可选择按小规模纳税人纳税的是( )。（分数：2.00）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品解析：解析：年应税销售额
23、超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税，不是可选择按小规模纳税人纳税。8.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：2.00）A.年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D.不经常发生应税行为的企业解析：解析：会计核算不健全、年应税销售额达不到 80 万元的批发或零售货物的纳税人一律不得被认定为一般纳税人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。9.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经
24、销单位)为增值税一般纳税人，2015 年 7 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000 元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.290598 B.3400C.435897D.5100解析：解析：金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000(1+17)1710=290598(元)10.下列关于增值税征收率使用的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人销
25、售旧货，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税B.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税 D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税解析：解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3征收率减按 2征收增值税。11.下列各项表述中，不符合税法有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基
26、础电信服务和增值电信服务缴纳增值税B.购买蜂窝数字移动通信用塔(杆)取得专用发票进项税可以抵扣C.自 2015 年 9 月 1 日起，销售化肥统一按 13税率征税D.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税，但不可以开具增值税专用发票 解析：解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)12.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备
27、选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：13.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.某钢材生产企业将自产的钢材用于投资 B.某商店将外购的水泥捐赠给灾区用于救灾 C.某食品加工厂将外购的面粉用于生产面包D.某药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药解析：解析：选项 C，属于将外购的货物用于增值税应税项目，不属于视同销售行为；选项 D，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给
28、患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。14.下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有( )。（分数：2.00）A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 B.以旧换新方式销售货物，按正常购销业务计算销售额(金银首饰除外) C.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 D.试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场、站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除解析：解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的
29、全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。15.下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的是( )。（分数：2.00）A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品B.增值税小规模纳税人出口的货物 C.来料加工复出口的货物 D.非列名生产企业出口的非视同自产货物 解析：解析：选项 B、C、D 均适用增值税免税政策。16.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.商贸企业将外购的食用油作为福利发给企业职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人 解析：解
30、析：选项 B 属于应当征收营业税的业务；选项 A 将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。17.某商场(增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2015 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 204 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.商场应按 120 万元计算销项税额 B.商场应按 1248 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 204 万元D.商场当月
31、应抵扣的进项税额为 197 万元 解析：解析：商场当月按平价全部销售，商场应按 120 万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金(1+所购货物适用增值税税率)所购货物适用增值税税率=48(1+17)17=07(万元)18.根据现行营改增政策，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣 B.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车
32、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣 C.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣 D.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣解析：解析：选项 D，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。19.某服装厂为增值税一般纳税人，实行“实耗法”，增值税率 17，退税率 16。2015 年 11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 300 万元，增值税 51 万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 3
33、5 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 85 万美元，内销服装不含税销售额 90 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：62，服装厂进料加工复出口符合相关规定。下列表述正确的有( )。(该厂计划分配率 30)（分数：2.00）A.当期免抵退税额 5902 万元 B.当期免抵退税额 3107 万元C.当期应退税额 2201 万元D.当期应退税额 3701 万元 解析：解析：当期不得免征和抵扣税额=(858530)62(1716)=369(万元) 当期应纳税额=9017一(51369)一 5=一 3701(万元)
34、 当期免抵退税额=(858530)6216=5902(万元) 则当期应退税额为 3701 万元20.根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 B.外国政府无偿援助进口物资 C.纳税人提供的矿产资源挖掘劳务D.出版社出版盲文图书解析：解析：选项 C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；选项 D，出版社出版盲文图书实行 100先征后退的政策。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)21.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数
35、8.00）_解析：甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生如下业务：(1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明营业额 30 万元。(3)当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 55 万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额 234 万元。(4)将部分
36、自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6 万元；(5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 18 万元。(6)因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 2 万元，其中运费成本 03 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业本月销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算该企业本月销项税额=(200+4)(1+11)11+7511+617=2949(万元)解析：解析：货
37、运收入属于交通运输业征税范围，税率为 11；将自有车辆对外出租，属于提供有形动产租赁服务，税率为 17。另外，根据历年考试情况分析。如果题目中要求计算准予抵扣的进项税额，那么要减除进项税转出的金额。所以本题第 3 小问中要减除应转出的进项税额。(2).计算该企业本月应转出的进项税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算该企业本月应转出的进项税=(203)17+0311=032(万元)解析：(3).计算本月准予抵扣的进项税额合计。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算本月准予抵扣的进项税额合计 =3011+5517+234(1+17)17+1817032 =33+1275+030
38、6032 =1604(万元)解析：(4).计算该企业本月应纳增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算该企业本月应纳增值税=29491604=1345(万元)解析：四、综合题(总题数：2，分数：12.00)22.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：6.00）_解析：某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2015 年 9 月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格180 万元，关税税率 10；支付从海关地运往本公司不含税运费 8 万元(取得运输业增值税专用发票)、不含税装卸费用 2 万元(取得增值税专用发票)和保险费
39、用 3 万元(取得保险公司开具的发票)；本月售出70，取得不含税销售收入 200 万元；(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为 30 万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额 23 万元，向委托方收取代销手续费 2 万元。(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款 30 万元)，赠送给关联企业 20，另有 10用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。(5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 15 万元、18 万元、6 万元，发票均已经税务机关认证。(6)赊销方式销售
40、产品一批，不含税价款 50 万元，合同约定 15 天后购货方付款，如果逾期一天违约金为 1000 元，购买方逾期 7 天才付款。(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为 25 万元，全部被盗，成本中运费占成本的 8，购进时取得运输业增值税专用发票。(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30 万元，增值税 51 万元。债务重组中，农机厂以两台总价值 28 万元的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入 29 万元。(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入 10 万元。(10
41、)销售一台 2011 年 1 月购入的设备，原值 15 万元，已提折旧 03 万元，销售时开具普通发票上注明价款 14 万元。(说明：自来水按 3征收率计算)要求：根据上述相关业务，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算进口货物进口环节增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算进口货物进口环节增值税=(180+18010)17=3366(万元)解析：(2).计算当月发生的上述业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算该公司当月发生的十项业务各自的税务处理： 业务(1)：国内销售的销项税额=200
42、17=34(万元) 可以抵扣的进项税额=3366+811+26=3466(万元) 业务(2)：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=3017=51(万元) 业务(3)：销项税额=23(1+17)17=334(万元) 向委托方收取手续费应纳营业税=25=01(万元) 业务(4)：销项税额=302017=102(万元) 进项税转出额=301017=051(万元) 业务(5)：购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税： 进项税额=153+1817+617=045+306+102=453(万元) 业务(6)：销项税额=50+017(1+17)17=860(万元) 业务(7)：进项税额转出=2592(1 一 13)13+25811=366(万元) 业务(8)：债务重组中，抵债抵人的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣，批发、零售农机免税，也不用交纳销项税。 业务(9)：返利收入应冲减当期增值税进项税金：应冲减进项税金=10(1+17)17=145 (万元) 业务(10)：销项税额=14(1+17)17=203(万元)解析：(3).计算该公司当月应纳增值税额。（分数：2.00）_
