1、注册会计师税法（增值税法）-试卷 14 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列收入中，应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入3.某服装厂为增值税一般纳税人，2015 年 2 月销售给甲企业
2、400 套服装，不舍税价格为 600 元套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业 8 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.40800B.32640C.36890D.476004.某船运公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.8745 万元B
3、924 万元C.983 万元D.10325 万元5.某家用电器生产厂(增值税一般纳税人)以“买二赠一”方式销售货物。2015 年 10 月销售高清液晶电视机 50 台，售价总额(含税)234000 元，同时赠送电磁炉 25 台，每台市场价格(含税)为 1170 元。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.389725B.34000C.38250D.690306.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（分数：2.00）A.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定B.出口货物的实际离岸价(FOB)C.出口货
4、物的到岸价格D.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定7.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：2.00）A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税8.下列增值税适用税率的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.提供基础电信服务，税率为 6B.提供有形动产租赁服务，税率为 17C.提供交通运
5、输业服务，税率为 11D.提供邮政业服务，税率为 119.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月从国外进口一辆小汽车，关税完税价格为 75000 元人民币，假定小汽车的关税税率为 20，消费税税率为 9，其进口环节应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1681319B.296703C.1861319D.1413.0210.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位11.按现行增值税有关规定，
6、下列关于增值税计税依据的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D.以物易物销售方式以购销金额的差额作为计税依据12.某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.13600B.1389060C.1501132D.15301
7、9213.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：2.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用直接收款结算方式的，为发出货物的当天D.采用委托银行收款方式的，为发出货物的当天二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有(
8、)。（分数：2.00）A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额16.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非，临床用人体血液17.判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括( )。（分数：2.00）A.免税销售额B.非应
9、税项目销售额C.税务机关代开发票销售额D.稽查查补销售额18.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.外购免税农产品的收购发票B.进口大型设备取得的海关专用缴款书C.外购原材料取得的普通发票D.外购小汽车取得的税控机动车销售统一发票19.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有( )。（分数：2.00）A.混合销售涉及的非应税劳务收入B.商业企业零售收入C.逾期包装物押金收入D.向购买方收取的各项价外收入20.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（
10、分数：2.00）A.用于免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C.用于简易办法征税货物的进项税额D.用于非应税项目货物的进项税额21.下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。（分数：2.00）A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)22.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后
11、两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：8.00）_某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2015 年 4 月发生下列业务：(1)外购材料一批用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款 8000 元，增值税 1360 元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款 20000 元，增值税 3400 元；(2)销售自产的 A 型电器 60 件，取得含税收入 13000 元；(3)将自产的3 件 A 型电器无偿赠送给客户；(4)将使用过的一批包装物销售，取得含税收入 2400 元；(5)将使用过的一台设备出售，原值 30000 元，取得含税售价 15000 元；(6)委托一外贸企业进口
12、一批材料，关税完税价格为 10000 元，关税税率为 5，支付了相关税费后将材料运回本企业仓库，海关填发了进口增值税专用缴款书。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业进口材料应缴纳的进口增值税。（分数：2.00）_(2).计算该企业销售包装物应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算该企业出售设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(4).计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）-试卷 14 答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分
13、数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列收入中，应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入解析：解析：选项 B 和 C，不征收增值税；选项 D，承租方不需要纳税，应该由出租方纳税。3.某服装厂为增值税一般纳税人，2015 年 2 月销售给甲企业 400 套服装，不舍税价格
14、为 600 元套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业 8 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.40800 B.32640C.36890D.47600解析：解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=40060017=40800(元)4.某船运公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月购进船舶配件
15、取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.8745 万元B.924 万元C.983 万元 D.10325 万元解析：解析：国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(12876+2553)(1+11)11+1166(1+6)6612=983(万元)5.某家用电器生产厂(增值税一般纳税人)以“买二赠一”方式销售
16、货物。2015 年 10 月销售高清液晶电视机 50 台，售价总额(含税)234000 元，同时赠送电磁炉 25 台，每台市场价格(含税)为 1170 元。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.389725B.34000C.38250 D.69030解析：解析：以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。应申报的销项税额=234000(1+17)17+25117011717=38250(元)6.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（分数：2.00）A.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的
17、金额后确定 B.出口货物的实际离岸价(FOB)C.出口货物的到岸价格D.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定解析：解析：生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。7.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：2.00）A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣
18、缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税解析：解析：固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款；非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款；扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。8.下列增值税适用税率的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.提供基础电信服务，税率为 6 B.提供有形动产租赁服务，税率为 17C.提供交通运输业服
19、务，税率为 11D.提供邮政业服务，税率为 11解析：解析：提供基础电信服务，税率为 11；提供增值电信服务，税率为 6。9.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月从国外进口一辆小汽车，关税完税价格为 75000 元人民币，假定小汽车的关税税率为 20，消费税税率为 9，其进口环节应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1681319 B.296703C.1861319D.1413.02解析：解析：小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用 17和 13的税率，不适用 3的征收率。进口环节应纳增值税=75000(1+20)(19)17=1681319(元)10.下列行
20、为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位解析：解析：根据税法规定：外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费属于不得抵扣进项税的项目；外购的货物用于投资、分配、赠送属于视同销售的项目。11.按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税
21、依据 C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D.以物易物销售方式以购销金额的差额作为计税依据解析：解析：选项 A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项 C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项 D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。12.某酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )元。（分
22、数：2.00）A.13600B.1389060 C.1501132D.1530192解析：解析：对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)(1+17)17=1389060(元)13.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：2.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用直接收款结算方式的，为发出货物的当天D.采用委托银行收款方式的，为发出货物的当天解析：解析：预收货款结算的，应为发货的当天；采用直接收款结算方式的。应为收到货款或取得索取货款凭
23、证的当天，不论是否发货；采用委托银行收款方式的，应为发出货物并办妥托收手续的当天。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。（分数：2.00）A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.税务机关代开发票销售额 解析：解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12
24、 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。16.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含黏土实心砖、瓦)D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非，临床用人体血液 解析：解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不合黏土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照 3征收率计算
25、缴纳增值税。17.判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括( )。（分数：2.00）A.免税销售额 B.非应税项目销售额C.税务机关代开发票销售额 D.稽查查补销售额 解析：解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。18.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.外购免税农产品的收购发票 B.进口大型设备取得的海关专用缴款书 C.外购
26、原材料取得的普通发票D.外购小汽车取得的税控机动车销售统一发票 解析：解析：外购货物取得的普通发票，不属于增值税法定扣税凭证。19.增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有( )。（分数：2.00）A.混合销售涉及的非应税劳务收入 B.商业企业零售收入 C.逾期包装物押金收入 D.向购买方收取的各项价外收入 解析：解析：选项 A、B、C、D 均视为含税收入，需换算为不含税收入再并入销售额征税。20.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（分数：2.00）A.用于免税货物的进项税额 B.非正常损失货物的进项税额
27、C.用于简易办法征税货物的进项税额 D.用于非应税项目货物的进项税额 解析：解析：本期准予抵扣的进项税额中，应扣除用于免税货物、非应税项目、非正常损失、简易办法征税的购进货物的进项税额。21.下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。（分数：2.00）A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税解析：解析：未开具证明的固定业户到外县市销售
28、货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)22.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：8.00）_解析：某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2015 年 4 月发生下列业务：(1)外购材料一批用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款 8000 元，增值税 1360 元；外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款 20000 元，增值税 3400 元；(2)销售自产的 A 型电器 60 件，取得含税收入 13000 元；(3)将自产的3 件 A 型电器无偿赠
29、送给客户；(4)将使用过的一批包装物销售，取得含税收入 2400 元；(5)将使用过的一台设备出售，原值 30000 元，取得含税售价 15000 元；(6)委托一外贸企业进口一批材料，关税完税价格为 10000 元，关税税率为 5，支付了相关税费后将材料运回本企业仓库，海关填发了进口增值税专用缴款书。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业进口材料应缴纳的进口增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业进口材料应缴纳的增值税=10000(1+5)17=1785(元)解析：(2).计算该企业销售包装物应缴纳的增值税。（分数
30、2.00）_正确答案：(正确答案：小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3的征收率征收增值税。 该企业销售包装物应缴纳的增值税=2400(1+3)3=6990(元)解析：(3).计算该企业出售设备应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2的征收率征收增值税。 该企业出售设备应缴纳的增值税=15000(1+3)2=29126(元)解析：(4).计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额=13000(1+3)60(60+3)3+6990+29126=75873(元)解析：解析：小规模纳税人按照简易计税方法计算增值税，不能抵扣进项税额。所以本题中外购材料和生产设备的进项税不能抵扣。另外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2的征收率计算纳税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照 3的征收率征收增值税。不论是一般纳税人还是小规模纳税人，进口环节的增值税均适用 17或 13的税率。小规模纳税人进口环节不适用 3的征收率。
