1、注册会计师税法（增值税法）-试卷 18 及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.某外贸公司 6 月份购进八音盒 10000 只，单价 80 元只，已取得增值税专用发票。将外购的八音盒全部报关出口，离岸单价 15 美元只，此笔出口已收汇并作销售处理(美元与人民币比价为 1：62，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( )元。（分数：2.00）A.120
2、000B.136000C.139500D.1456903.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品4.某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016 年 11 月取得不含税管道运输收入 100 万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.420B.600C.300D.10205.张三采取按季度收取租金的方
3、式出租了一套别墅给某公司办公使用，2017 年 1 月收取季度不含税租金42 万元，则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.006C.013D.0216.根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定D.某小规模纳税人(小微企业)2016 年 3 月价税合并收取销售款 302 万元，则当月的收入应缴纳增值税7.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人
4、可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得再申请免税D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人8.某配件厂为增值税一般纳税人，2017 年 3 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不合税销售额 150万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万
5、元。（分数：2.00）A.36B.51C.136D.1539.以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税B.非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税10.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。(2004 年)（分数：2.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销
6、售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处11.下列各项不属于增值税特点的是( )。（分数：2.00）A.保持税收中性B.普遍征收C.实行价内税制度D.实行税款抵扣制度12.下列项目中，适用增值税 13低税率的是( )。（分数：2.00）A.麦芽B.人发C.农用汽车D.农用挖掘机13.下列各项表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依 3征收率减按 2征收增值税B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以
7、外的物品，应当按照适用税率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税14.一般纳税人销售的下列项目中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：2.00）A.销售农机整机B.销售农机零件C.受托加工农机整机的加工劳务D.受托加工农机零件的加工劳务15.按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，( )内不得再申请免税。（分数：2.00）A.3 个月B.6 个月C.12 个月D.36 个月16.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是 ( )。（分数：2.00）A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的
8、销售净额B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额17.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某家具厂委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利D.某歌厅购进一批饮料用于个人消费18.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（分数：2.00）A.7B.10C.13D.1119.增值税一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作
9、进项税额抵扣的是( )。（分数：2.00）A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于集体福利C.外购的电脑无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资20.根据增值税的有关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额C.外购货物分配给股东D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额21.关于放弃免税权，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.可具体选择某一项目放弃免税权B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C.可根据
10、不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权22.某厂(增值税一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品，2017 年 3 月外购一座仓库，取得增值税专用发票，注明增值税 500000 元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税 1700 元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，当月应税药
11、品不含税销售额50000 元，免税药品销售额 70000 元。该厂当月可抵扣的进项税额为( )元。（分数：2.00）A.211450B.30141667C.3031 1667D.50510023.某电器修理部(小规模纳税人)2017 年 3 月取得含税修理收入 20600 元，当月出售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，收取价税合计金额 123600 元，该修理部当月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.600B.295385C.3000D.420024.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的
12、零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款 1700 元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270 元。该金店上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.494017B.5270C.726496D.75947925.甲企业在 2017 年 3 月签订合同，在 4 月将一台设备租给乙企业，合同约定租期 2 年，规定 4 月出租时预收一年的租金合计 12 万元(不含增值税)，则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是( )。（分数：2.00）A.3 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税B.3 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值
13、税C.4 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税D.4 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值税26.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 11 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.923B.938C.1858D.701827.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是( )。（分数
14、2.00）A.视同销售征收增值税B.减半征收增值税C.采用即征即退政策D.不属于增值税视同销售范围28.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元；购进一批职工福利用品，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务即征即退的增值税( )元。（分数：2.00）A.6920B.8040C.20520D.2856029.以下不符合“营改增”销售额规定的是( )。
15、分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款30.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是( )。（分数：2.00）A.15B.2C.3D.5二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)31.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
16、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_32.下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有( )。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物B.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.非出口企业委托出口的货物33.在我国境内的增值税一般纳税人提供的下列应税服务，可享受免税不退税政策的有( )。（分数：2.00）A.会议展览地点在境外的会议展览服务B.存储地点在境外的仓储服务C.为出口货物提供的邮政服务和收派服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务34
17、根据外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法，下列情形中不适用增值税退税政策的有( )。（分数：2.00）A.购买的单张发票销售金额(含税价格)600 元人民币的办公用品B.购买的单张发票销售金额(含税价格)1000 元人民币的修理劳务C.购买的单张发票销售金额(含税价格)2000 元人民币的金融服务D.购买的单张发票销售金额(含税价格)200 元人民币的信息查询费35.以下适用“营改增”相关免税政策的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权B.个人转让商标权C.残疾人员本人为社会提供的服务D.个人销售自建自用住房36.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确
18、的有( )。（分数：2.00）A.以预收款方式销售货物的，一律为收到预收款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天D.进口货物，为报关进口的当天37.增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票B.消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票C.商店零售化妆品D.境内易货贸易38.生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有( )。（分数：2.00）A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业
19、注册商标，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，并出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的产品39.以下属于免征增值税项目的有( )。（分数：2.00）A.直接用于科学试验的进口仪器B.外国政府无偿援助的进口物资C.外国企业无偿赠送的进口设备D.其他个
20、人销售自己使用过的汽车三、计算题(总题数：4，分数：8.00)40.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_41.某商业企业是增值税一般纳税人，2017 年 2 月增值税留抵税额 3000 元，3 月发生下列业务： (1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批壁纸 50用于装饰职工食堂，50用于零售，取得含税收入 150000 元。 (2)购入书包 10000 个，取得的增值税专用发票上注明价款100000 元，增值税 17000 元，将其中 500 个赠送某共建小学，其余以
21、每个 20 元的零售价格全部零售。 (3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费 40000 元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。 (4)为 B 食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入 79100 元。和 B 食品厂结账，支付 B 食品厂 45200 元(含税)，取得增值税专用发票。另向 B 食品厂收取结账额 5的返还收入。 (5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入 6000 元。 其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣。 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。 (1)该企业当期实际
22、可抵扣的增值税进项税额； (2)该企业当期的增值税销项税额；(3)该企业当期应纳的增值税。（分数：2.00）_42.某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017 年 3 月发生下列业务： (1)向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上注明价款 20000 元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计 600 元，取得增值税专用发票； (2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款 3605 元； (3)将以前月份购入的 10 吨玉米渣对外销售 9 吨，取得不含税销售额 21000 元，将 1 吨玉米渣无偿赠送给客
23、户； (4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额 100000 元； (5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本 447727 元(含运费12727 元)； (6)转让 2013 年 3 月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票 8000 元(含税)； (7)允许广告公司在本厂 2016 年 12 月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取 50000 元； (8)修缮原值 190 万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出 100 万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000 元。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。 要求：根据上述资料，回答下
24、列问题。 (1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额； (2)该食品加工厂当期的增值税销项税额； (3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_43.某制药企业具备研发和生产能力，2017 年 2 月发生如下业务： (1)进口一台研发设备，成交价格折合人民币 70 万元，支付境外运输费、保险费折合人民币 4 万元。委托报关行代理报关，支付报关费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 01 万元。报关后委托运输公司将设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费金额 12 万元。 (2)购买原材料，取得增值税专用发票上注明价款 35 万元；支付广告公司广告费用，取得增值税专用发票上注明
25、价款 150 万元；支付某律师事务所法律顾问费，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 40 万元。 (3)销售药品(非避孕药品)，取得不含税销售额 200 万元；将一台2013 年 10 月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月，取得含税月租金 1 万元；将一项 2013 年自行研发完成的专有技术转让给某企业，取得转让费 180 万元。 (4)将一台 2008 年购入的设备转让给某企业，取得价税合计金额 22 万元，委托运输公司将该设备运送到受让方，取得增值税专用发票上注明运费 08万元。 (5)月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品(已抵扣过进项税额)因管理不善毁损，账面成
26、本 12 万元(含运费 1 万元)。 (其他相关资料：假定该企业为非增值税转型试点企业，进口设备适用的关税税率为 10；上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税) 要求：根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1)该企业当期应转出的进项税额。 (2)该企业进口环节应缴纳的关税。 (3)该企业进口环节应缴纳的增值税。 (4)该企业当期增值税的销项税额。 (5)该企业转让设备应纳的增值税。 (6)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）-试卷 18 答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、
27、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.某外贸公司 6 月份购进八音盒 10000 只，单价 80 元只，已取得增值税专用发票。将外购的八音盒全部报关出口，离岸单价 15 美元只，此笔出口已收汇并作销售处理(美元与人民币比价为 1：62，退税率为 15)。该笔出口业务应退增值税为( )元。（分数：2.00）A.120000 B.136000C.139500D.145690解析：解析：要求考生掌握外贸企业出
28、口货物(委托加工修理修配货物除外)，增值税应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格和该货物所适用的退税率的乘积。应退增值税=100008015=1 20000(元)。解题时要注意，外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系。3.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品解析：解析：选项 BD 属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税；选项 A 属于“营改增”的增值税征收范围，但是免
29、征增值税；选项 C 应当计算缴纳增值税。4.某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016 年 11 月取得不含税管道运输收入 100 万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.420B.600C.300 D.1020解析：解析：本题考点为管道运输服务的即征即退政策，应纳增值税=10011一 4017=42(万元)，但超过了 3的实际税负，对于超过部分即征即退，只对 1003=3(万元)征收增值税。5.张三采取按季度收取租金的方式出租了一套别墅给某公司办公使用，20
30、17 年 1 月收取季度不含税租金42 万元，则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0 B.006C.013D.021解析：解析：张三作为其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入仅为 14 万元，未超过 3 万元，可享受小微企业免征增值税优惠政策。6.根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税对单位和个人规定了起征点B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定 D.某小规模纳税人(小微企业)20
31、16 年 3 月价税合并收取销售款 302 万元，则当月的收入应缴纳增值税解析：解析：选项 A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项 B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入征税范围；选项 D：不合税销售额=302(1+3) =293(万元)，小于 3 万元，免征增值税。7.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得再申请免税D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放
32、弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人 解析：解析：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税行为放弃免税权，所以 A 选项错误。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)，所以 B 选项错误。纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税，所以 C 选项错误。只有 D 选项符合政策规定。此规定在 2010 年命制过综合题。8.某配件厂为增值税一般纳税人，2017 年 3 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不合税销售额 150万元，当月应
33、收取 60的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.36B.51C.136D.153 解析：解析：采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。购进货物用于集体福利不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。当月该配件厂应纳增值税=1506017=153(万元)。9.以下关于增值税纳税地点的表述中，错误的是( )。（分数
34、2.00）A.固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税B.非固定业户在其居住地或机构所在地申报纳税 C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税解析：解析：固定业户在其机构所在地或居住地申报纳税；非固定业户在其销售地或劳务、应税行为发生地申报纳税，未在销售地或劳务、应税行为发生地纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款：进口货物向报关地海关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。10.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理
35、方法是( )。(2004 年)（分数：2.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处解析：解析：本题考核善意取得虚开增值税专用发票的处理。当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。购货方如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款；如不能，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。1
36、1.下列各项不属于增值税特点的是( )。（分数：2.00）A.保持税收中性B.普遍征收C.实行价内税制度 D.实行税款抵扣制度解析：解析：增值税具有如下特点：保持税收中性；普遍征收；税收负担由最终消费者承担；实行税款抵扣制度；实行比例税率；实行价外税制度。12.下列项目中，适用增值税 13低税率的是( )。（分数：2.00）A.麦芽B.人发C.农用汽车D.农用挖掘机 解析：解析：选项 ABC 适用 17的增值税税率；选项 D 适用 13的增值税低税率。13.下列各项表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依 3征收率减按 2征收增值税B.小规模纳税人(除其
37、他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税解析：解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税。14.一般纳税人销售的下列项目中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：2.00）A.销售农机整机 B.销售农机零件C.受托加工农机整机的加工劳务D.受托加工农机零件的加工劳务解析：解析：销售农机整机适用 13的低税率；销售农机零件和提供
38、加工劳务均不涉及低税率。15.按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，( )内不得再申请免税。（分数：2.00）A.3 个月B.6 个月C.12 个月D.36 个月 解析：解析：纳税人放弃免税权后，36 个月内不得再申请免税。16.依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是 ( )。（分数：2.00）A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额 C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销
39、售净额解析：解析：纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。17.下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某家具厂委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利D.某歌厅购进一批饮料用于个人消费解析：解析：选项 B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。选项 A：属于将购买的货物用于生产经营，不属于增
40、值税视同销售行为，不缴纳增值税。选项 CD：属于外购货物用于集体福利、个人消费，不属于增值税视同销售行为，不缴纳增值税。18.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（分数：2.00）A.7B.10C.13 D.11解析：解析：增值税的法定税率有 17、13、11和 6，而从农业生产者手中购进免税农产品计算抵扣进项税额的扣除率是 13，所以 13既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。19.增值税一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是( )。（分数：2.00）A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于集体福利 C.外购的电脑无偿
41、赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资解析：解析：选项 ACD 发生的进项税额均可以抵扣。20.根据增值税的有关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额C.外购货物分配给股东D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额 解析：解析：选项 A：注意理解非正常损失所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣；选项 B：仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和非应税项目的固
42、定资产的进项税可以抵扣；选项 C：外购货物分配给股东，增值税视同销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项 D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。21.关于放弃免税权，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.可具体选择某一项目放弃免税权B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照规定征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 解析：解析：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务
43、或应税行为均应按照规定征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务或应税行为放弃免税权。22.某厂(增值税一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品，2017 年 3 月外购一座仓库，取得增值税专用发票，注明增值税 500000 元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税 1700 元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，当月应税药品不含税销售额50000 元，免税药品销售额 70000 元。该厂当月可抵扣的
44、进项税额为( )元。（分数：2.00）A.211450B.30141667C.3031 1667 D.505100解析：解析：兼用于应税和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣，由于是不动产，当月可抵 60，第 13 个月抵 40；兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额分摊抵扣进项税。当月可抵扣的进项税额=50000060+1700+340050000(50000+70000) =30311667(元)。23.某电器修理部(小规模纳税人)2017 年 3 月取得含税修理收入 20600 元，当月出售一台使用过的进口旧设备且未放弃减税优惠，收取价税合计金额 123600 元，该修理部当月应纳增
45、值税( )元。（分数：2.00）A.600B.295385C.3000 D.4200解析：解析：应纳增值税=20600(1+3)3+1 23600(1+3) 2=600+2400=3000(元)。24.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5 月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款 1700 元；当月取得首饰修理费价税合计金额 2270 元。该金店上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.494017B.5270 C.726496D.759479解析：解析：金银
46、首饰以旧换新业务以实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，应纳增值税=(201700+2270)(1+17)17=5270(元)。25.甲企业在 2017 年 3 月签订合同，在 4 月将一台设备租给乙企业，合同约定租期 2 年，规定 4 月出租时预收一年的租金合计 12 万元(不含增值税)，则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是( )。（分数：2.00）A.3 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税B.3 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月计算缴纳增值税C.4 月发生纳税义务，对 12 万元预收款计算增值税 D.4 月开始发生纳税义务，按照 1 万元月的收入标准按月
47、计算缴纳增值税解析：解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。26.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2016 年 11 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.923B.938 C.1858D.7018解析：解析：一般纳税人销售旧货按 3的征收率减按 2征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税：(480+3)(1+3)2=938(万元)。27.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是( )。（分数：2.00）A.视同销售征收增值税B.减半征收增值税C.采用即征即退
