1、注册会计师税法（增值税法）-试卷 20 及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列收入中，应当征收增值税的是( )。(2015 年考题改编)（分数：2.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入C.对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费收入D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入3.根据国家税
2、务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是( )。（分数：2.00）A.10 个工作日B.20 个工作日C.30 个工作日D.40 个工作日4.2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，A 企业向其支付含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.583C.1132D.125.以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是( )。（分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷
3、款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款6.某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从农民手中购进小麦，收购发票上注明买价 5 万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为 06 万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.270B.195C.168D.2687.某公司(增值税一般纳税人)2017 年 3
4、 月 1 日3 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600万元，公司农产品耗用率 80，原乳平均购买单价为 4500 元吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。（分数：2.00）A.78B.585C.5522D.54628.2016 年 8 月，某企业对已使用过 3 年的不动产进行改建，该不动产原值 500 万元，改建增加原值 300万元，改建中发生进项税 20 万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该企业此项业务不能抵扣进项税B.该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 20 万元C.该企
5、业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 8 万元D.该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 8 万元9.某工业企业系增值税一般纳税人，3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款 87300 元，税额为 14841 元，当月实现产品不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入 100000 元，已知乙产品适用 13税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.17659B.135636C.4659D.10595410.增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的
6、是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于抵偿债务B.将外购的货物用于交际应酬C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物对外投资11.2017 年 2 月，某增值税一般纳税人将 2012 年 1 月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应作进项税额转出( )万元。（分数：2.00）A.0B.3094C.323D.3412.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017 年 2 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收
7、入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 595 万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额 3 万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1564B.1825C.1837D.383713.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票，取得的收入包括国内运输收入 1 3875 万元、国际运输收入 2886 万元、飞机清洗消
8、毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.342B.5054C.628D.682114.某广告公司(小规模纳税人)2016 年 3 月发生销售额(不含税，下同)62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额 15 万元，则该广告公司 3 月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.141B.146C.154D.18615.某生产企业为增值税小规模纳税人，2017 年 3 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100
9、元。已知纳税人未放弃减税优惠，该企业上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.2400B.377308C.3800D.450016.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商17.2017 年 3 月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率
10、中间价为 1 美元兑换人民币 61 元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.8815B.9463C.9592D.1010518.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2 月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币 85500 元，假定小汽车的关税税率 20，消费税税率 5，其进口环节应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.3078B.3240C.17442D.1836019.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（分数：2.00）A.出口货物的实际离岸价(FOB)B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用
11、的海关保税进口料件的金额后确定C.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定D.出口货物的到岸价20.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2015 年 6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额 500 万元，税额 85 万元。6 月内销货物取得不合税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币 200 万元，上月增值税留抵税额 10 万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。(2016 年)（分数：2.00）A.8B.20C.6D.2621.某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融
12、资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为 100 万元人民币，征收率为 3。假设增值税出口退税率为 17，该融资租赁公司应退增值税税额( )万元。（分数：2.00）A.2B.3C.13D.17二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)22.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_23.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有( )。（
13、分数：2.00）A.广告代理服务B.代理报关服务C.场所住宅保安服务D.货物运输代理服务24.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.无运输工具承运业务B.打捞救助服务C.装卸搬运服务D.收派服务25.下列属于增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B.德国某公司转让专利权供我国 A 公司在德国和我国使用C.巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用26.根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有( )。（分数：2.00）A.为本
14、单位员工无偿提供搬家服务B.向客户无偿提供信息咨询服务C.销售货物同时无偿提供运输服务D.为客户无偿提供广告设计服务27.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人C.已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，全面“营改增”后需要重新登记D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以办理一般纳税人资格登记28.下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.实行简易征收办法B.不得自行开具或向税务机关
15、申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人29.增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.动物骨粒B.淀粉C.姜黄D.麦芽30.以下项目中，适用增值税零税率的有( )。（分数：2.00）A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务B.航天运输服务C.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务31.增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。（分数：2.00）A.商业企业向供货
16、方收取的与商品销售量挂钩的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装费C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴32.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的不动产有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业自行开发的房地产B.融资租入的不动产C.接受捐赠的不动产D.抵债取得的不动产33.某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购买涂料装修职工浴室发生的
17、进项税额B.支付产成品仓库电费发生的进项税额C.购买一项同时用于应税项目和免税项目的专利权的进项税D.购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额34.增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括( )。(2015 年)（分数：2.00）A.社会突发事件B.自然灾害C.纳税人开户银行信息系统、网络故障D.有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料35.下列各项中，适用增值税出口退税“免退税” 办法的有( )。（分数：2.00）A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.购买研发服务出口的外贸企业D.委托
18、出口自产货物的生产企业36.下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.存储地点在境外的仓储服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务C.在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务D.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务37.关于航空运输企业试点期间增值税的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.总机构应按照增值税现行规定核算汇总营改增业务的应征增值税销售额B.航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税C.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票的代收转付的价款D.航空运输企业已售票但未提
19、供航空运输服务的逾期票证收入，不征收增值税38.下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税办法的有( )。（分数：2.00）A.工业企业自产货物出口B.工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业代理出口自产货物39.生产企业出口外购的产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品申报适用增值税退(免)税政策。（分数：2.00）A.与本企业生产的产品名称、性能相同B.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标C.出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人D.必须经过本企业的加工或组装40.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策
20、的有( )。（分数：2.00）A.来料加工复出口的货物B.属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品D.外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口三、计算题(总题数：4，分数：8.00)41.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_42.2017 年 1 月 A 生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为 500 万元，关税税率为 10，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为 800 万元，取得增值税专用发票上注
21、明的增值税为 136 万元。外销货物的出口离岸价为 1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为 1200 万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额 50 万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17的增值税税率，出口退税率为 11)（分数：2.00）_43.2017 年 1 月 A 生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为 500 万元，关税税率为 10，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格 400 万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材
22、料支付的价款为 1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为 238 万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为 1000 万元人民币。内销货物的销售额为 1200 万元(不合税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额 50 万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。(该企业进料加工计划分配率为 23；假定上述货物内销时均适用 17的增值税税率，出口退税率为 11)（分数：2.00）_44.某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该矿山是增值税一般纳税人，2017 年 1 月发生下列业务： (1
23、)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款 23 万元，增值税 391 万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款 42 万元，增值税 714 万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款 10 万元，增值税 17 万元： (2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费 1 万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1 万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款 5 万元，增值税 085 万元； (3)从事矿产品切割取得收入 80 万元(价税合计数，下
24、同)；进行矿山爆破取得收入 20 万元；取得矿产品开采技术咨询收入 15 万元； (4)转让一批已使用过的旧设备，取得收入 567 万元，该批设备于 2007 年购入，未放弃减税优惠； (5)出租一处使用过 3 年的办公用房，收取 6 个月的租金收入 12 万元，该矿山对出租房收入选择使用简易计税方法计税； (6)该矿山还购置一台办公电脑，取得增值税专用发票，注明价款 13 万元，增值税 0221 万元。 其他相关资料：假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)该矿山服务公司转让旧设备应纳的增值税。 (2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值
25、税。 (3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数。 (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）-试卷 20 答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列收入中，应当征收增值税的是( )。(2015 年考题改编)（分数：2.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.融资性售后回租业务中承租方出售资
26、产取得的收入C.对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费收入 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入解析：解析：选项 AD：不征收增值税：选项 B：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。不征收增值税。3.根据国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是( )。（分数：2.00）A.10 个工作日B.20 个工作日 C.30 个工作日D.40 个工作日解析：解析：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20 个工作日内按规定办理资格
27、登记手续。4.2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，A 企业向其支付含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.583C.1132 D.12解析：解析：应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)。5.以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是( )。（分数：2.00）A.存款利息，以利息收入全额为销售额 B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售
28、其他航空运输企业客票而代收转付的价款解析：解析：选项 A：存款利息不征收增值税。6.某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从农民手中购进小麦，收购发票上注明买价 5 万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为 06 万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.270B.195C.168D.268 解析：解析：本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额：513+0611=072(万元)；应纳的增值税=2017一 072=268(万元)。7.某公司(增值税一般
29、纳税人)2017 年 3 月 1 日3 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600万元，公司农产品耗用率 80，原乳平均购买单价为 4500 元吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。（分数：2.00）A.78B.585C.5522 D.5462解析：解析：该公司当期允许抵扣的进项税=6008013(1+13)=5522(万元)。8.2016 年 8 月，某企业对已使用过 3 年的不动产进行改建，该不动产原值 500 万元，改建增加原值 300万元，改建中发生进项税 20 万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是( )。（分数：2
30、.00）A.该企业此项业务不能抵扣进项税B.该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 20 万元C.该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 8 万元D.该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 8 万元 解析：解析：纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50的，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。 该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税=2060=12(万元)； 该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进
31、项税=2040=8(万元)。9.某工业企业系增值税一般纳税人，3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款 87300 元，税额为 14841 元，当月实现产品不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入 100000 元，已知乙产品适用 13税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。（分数：2.00）A.17659B.135636C.4659D.105954 解析：解析：本题考核纳税人兼营免税项目增值税的计算。应纳增值税=(250000 一 100000)13一(1484114841100000250000)=10
32、5954(元)。10.增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于抵偿债务B.将外购的货物用于交际应酬 C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物对外投资解析：解析：B 选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣；ACD 选项由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。11.2017 年 2 月，某增值税一般纳税人将 2012 年 1 月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元
33、，则应作进项税额转出( )万元。（分数：2.00）A.0B.3094 C.323D.34解析：解析：应作进项税额转出=(20018)17=3094(万元)。12.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017 年 2 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 595 万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额 3 万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税
34、( )万元。（分数：2.00）A.1564B.1825 C.1837D.3837解析：解析：农机整机适用 13的税率；农机零配件适用 17的税率。当期销项税额=50013+90(1+17)17=7808(万元) 当期可抵扣的进项税额=595+311=5983(万元) 当期应纳增值税=78085983=1825(万元)。13.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票，取得的收入包括国内运输收入 1 3875 万元、国际运输收入 2886 万元、飞机清洗消毒收入
35、1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.342 B.5054C.628D.6821解析：解析：这是一道主观化的客观题。国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=13875(1+11) 11+1272(1+6)6一 1105=342(万元)。14.某广告公司(小规模纳税人)2016 年 3 月发生销售额(不含税，下同)62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售
36、额 15 万元，则该广告公司 3 月应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.141 B.146C.154D.186解析：解析：纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。该广告公司 3 月应纳增值税=(6215)3=141(万元)。15.某生产企业为增值税小规模纳税人，2017 年 3 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元。已知纳税人未放
37、弃减税优惠，该企业上述业务应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.2400B.377308C.3800 D.4500解析：解析：该企业上述业务应缴纳增值税=82400(1+3)3+72100(1+3)2=2400+1400=3800(元)。16.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.甲进出口公司 B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商解析：解析：对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。本题海关进口增值税专用缴款
38、书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。17.2017 年 3 月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率中间价为 1 美元兑换人民币 61 元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.8815B.9463C.9592 D.10105解析：解析：进口环节应纳增值税：(68+5+1)61(1+25)17=9592(万元)。18.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2 月从国外进
39、口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币 85500 元，假定小汽车的关税税率 20，消费税税率 5，其进口环节应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.3078B.3240C.17442D.18360 解析：解析：小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用 17和 13的税率，不适用征收率。进口环节应纳增值税=85500(1+20)(15)17=18360(元)。19.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（分数：2.00）A.出口货物的实际离岸价(FOB)B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定 C.按出口货物的离岸价(FOB)扣
40、除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定D.出口货物的到岸价解析：解析：生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定。20.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2015 年 6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额 500 万元，税额 85 万元。6 月内销货物取得不合税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币 200 万元，上月增值税留抵税额 10 万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。(2016 年)（分数：
41、2.00）A.8 B.20C.6D.26解析：解析：“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB(征税率一退税率)=200(17一 13) =8(万元)。21.某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为 100 万元人民币，征收率为 3。假设增值税出口退税率为 17，该融资租赁公司应退增值税税额( )万元。（分数：2.00）A.2B.3 C.13D.17解析：解析：融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进
42、的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。由于该公司是从小规模纳税人处购进的设备，应退税额=1003=3(万元)。二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)22.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：23.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.广告代理服务B.代理报关服务 C.场所住宅保安服务 D.货物运输代理
43、服务 解析：解析：选项 BCD 均属于商务辅助服务；选项 A 属于文化创意服务中的广告服务。24.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.无运输工具承运业务B.打捞救助服务 C.装卸搬运服务 D.收派服务 解析：解析：选项 BcD 均属于物流辅助服务；选项 A 属于交通运输服务。25.下列属于增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B.德国某公司转让专利权供我国 A 公司在德国和我国使用 C.巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 解析：
44、解析：选项 A 属于非营业活动中提供的应税项目，不属于增值税的征税范围。选项 C 不属于在境内销售服务。选项 BD 属于增值税的征税范围。26.根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有( )。（分数：2.00）A.为本单位员工无偿提供搬家服务B.向客户无偿提供信息咨询服务 C.销售货物同时无偿提供运输服务 D.为客户无偿提供广告设计服务 解析：解析：选项 BCD 均属于视同销售征收增值税的情形。选项 A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。27.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户不需要办理
45、增值税一般纳税人资格登记B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人 C.已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，全面“营改增”后需要重新登记D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以办理一般纳税人资格登记 解析：解析：个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的个人无须办理增值税一般纳税人资格登记；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新登记；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。2
46、8.下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人解析：解析：AC 选项符合小规模纳税人的计税规则。增值税小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请由主管税务机关代开增值税专用发票，所以 B 选项错误；小规模纳税人达到一般纳税人标准，或虽未达到标准但符合相关条件的，可申请转为一般纳税人，所以 D 选项错误。29.增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.动物骨粒 B.淀粉C.姜黄 D.麦芽解析：解析：动物骨粒按照农产品 13的税率征收增值税；姜黄属于农业初级产品，适用 13的税率；淀粉、麦芽适用 17的税率。30.以下项目中，适用增值税零税率的有( )。（分数：2.00）A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 B.航天运输服务 C.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 解析：解析：境内单位和个人向国内海关特殊监管区域
